Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) vlastní jako fyzická osoba auto. V technickém průkazu nemá zapsáno IČO. – Jakým způsobem lze vložit auto do obchodního majetku OSVČ, stačí založit pouze kartu k majetku, kde bude uvedeno datum vložení (= pořízení)? – Auto je starší než 1 rok, pořizovací cena bude stanovena dle zákona o oceňování. – Musí se změna (doplnění IČO) uvést v technickém průkazu? – Majetek v hodnotě nad 40 000 Kč jde do výdajů formou odpisů. Majetek do 40 000 Kč jednorázově – stačí v deníku uvést do uzávěrkových úprav? – Lze dát do výdajů i náklady na stanovení pořizovací ceny tohoto majetku nebo případně přiradit k hmotnému majetku, a dále jako fyzická osoba uvádím hodnotu tohoto vkladu do daňového přiznání?
Otázky a odpovědi: Obchodní majetek OSVČ (automobil) z hlediska daně z příjmů
Vydáno:
2 minuty čtení
Otázky a odpovědi: Obchodní majetek OSVČ (automobil) z hlediska daně z příjmů
Ing.
Eva
Sedláková
Odpověď
Z hlediska daně z příjmů fyzických osob není rozhodující, že v technickém průkazu automobilu nemá osoba samostatně výdělečně činná (dále jen „OSVČ“) zapsáno IČO, rozhodující je, zda předmětný automobil vlastní.
Jedná-li se o obchodní majetek OSVČ, zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), v § 4 odst. 4 stanoví, že obchodním majetkem poplatníka daně z příjmů fyzických osob se pro účely daní z příjmů rozumí část majetku poplatníka, o které bylo nebo je účtováno anebo je nebo byla uvedena v daňové evidenci. Z uvedeného ustanovení zákona je zřejmé, že vede-li OSVČ účetnictví, zaúčtuje hodnotu vkládaného automobilu na účet účtové třídy 0-Dlouhodobý majetek, vede-li OSVČ daňovou evidenci, zavede kartu předmětného automobilu, tj. hmotného majetku, kde uvede datum vložení, tj. den, kdy se rozhodne automobil do obchodního majetku vložit, a jeho vstupní cenu.
Vloží-li OSVČ do obchodního majetku automobil starší než 1 rok od jeho pořízení, bude vstupní cenou v souladu s § 29 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů, reprodukční pořizovací cena. Tou je cena stanovená podle oceňovacích předpisů. Vložila-li by OSVČ do obchodního majetku automobil mladší než 1 rok od jeho pořízení, byla by vstupní cenou v souladu s § 29 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů, pořizovací cena, tj. cena kupní.
Technický průkaz automobilu o IČO z hlediska daně z příjmů doplňovat není třeba, zákon o daních z příjmů takovou podmínku nestanoví.
Vstupní cenu automobilu – hmotného majetku, vyšší než 40 000 Kč, lze uplatnit do daňových výdajů formou odpisů podle § 31 nebo § 32 zákona o daních z příjmů, tj. způsobem rovnoměrným nebo zrychleným. Vstupní cenu staršího automobilu do výše 40 000 Kč, lze uplatnit do daňových výdajů při vkladu do obchodního majetku.
Daňovým výdajem OSVČ je i částka za ocenění staršího automobilu pro účely jeho vkladu do obchodního majetku poplatníka.