Bankovní doklady v cizí měně

V účtové skupině se účtuje zejména na základě oznámení banky nebo spořitelních a úvěrních družstev o přijatých nebo o provedených platbách (). O vkladech nebo výběrech peněz v hotovosti a o převodech mezi účty lze účtovat prostřednictvím účtu určeného účetní jednotkou pro účtování peněz na cestě.

Analytické účty se vedou podle jednotlivých účtů otevřených v bankách nebo ve spořitelních a úvěrních družstvech účetní jednotce. Účty peněžních prostředků mají zpravidla zůstatek. zůstatek (záporný stav účtu) k rozvahovému dni je obsahem krátkodobých závazků v položce „Závazky k úvěrovým institucím“.

V případě příjmu peněžních prostředků v cizí měně na korunový účet nebo výdeje peněžních prostředků v cizí měně z korunového účtu přepočet provede banka a připíše nebo odepíše částku přepočtenou na českou měnu.

V průběhu období jsou účtovány na vrub nebo ve prospěch finančních nákladů nebo výnosů, souvztažnými účty jsou příslušné účty pohledávek, závazků a peněz na cestě.

Den uskutečnění účetního případu, tj. pro přepočet cizí měny na českou při pohybu peněz na devizovém účtu, je zpravidla den výdeje či příjmu cizí měny.

Používaný je nutno vymezit vnitřním předpisem, možné je použití jak aktuální kurs devizového trhu vyhlášeného Českou národní bankou (ČNB) ke dni pohybu peněz, tak pevný kurs ČNB po předem vymezené období.

. Rozdíl při úhradách závazků či inkasu pohledávek se účtuje proti účtům pohledávek a závazků, nikoliv souvztažně proti devizovému účtu, obdobně při převodech peněz jsou kursové rozdíly zpravidla účtovány souvztažně proti účtu peněz na cestě.

je třeba pro přepočet cizí měny na českou použít aktuální kurs devizového trhu vyhlášeného ČNB. Kursové rozdíly jsou účtovány na vrub nebo ve prospěch finančních nákladů nebo výnosů, tj. na vrub účtu nebo ve prospěch účtu souvztažnými účty jsou příslušné analytické účty devizových účtů.

Pokud k devizovému účtu má firma platební kartu, může ji poskytovat zaměstnancům nebo společníkům například místo zálohy na zahraniční pracovní cesty. Prostřednictvím platební karty čerpá společník nebo zaměstnanec v zahraničí z účtu zaměstnavatele potřebné finanční prostředky. V případě, že pro přepočet cizí měny na českou byly použity stejné kursy, kursové rozdíly nevznikají. Pokud je vyúčtování například zahraniční pracovní cesty v jiném kursu, než v jakém byl proveden přepočet výběru z devizového účtu, vzniká kursový rozdíl (souvztažným účtem je účet pohledávek vůči společníkovi nebo vůči zaměstnanci).

Situace na devizovém kontokorentním účtu je stejná jako na běžném devizovém účtu. Devizový kontokorentní účet je vlastně běžný devizový účet, který může mít kreditní (záporný) zůstatek. Povinností je přepočítat zůstatek účtu k rozvahovému dni aktuálním kursem devizového trhu vyhlášeného ČNB k tomuto dni. V případě pasivního zůstatku účtu se jeho stav uvede v účetní závěrce jako krátkodobý úvěr.

Při účtování bankovních dokladů v cizích měnách (výpisů z účtů) je nutné se řídit zejména účetními předpisy, tj. zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a navazujícími účetními předpisy. V případě variantní možnosti (například použití aktuálního či pevného kursu ČNB) při přepočtech cizích měn na českou je třeba postup upravit . Kursové rozdíly jsou účtovány ve prospěch (Dal) finančních výnosů nebo na vrub (MD) finančních nákladů, přičemž je třeba rozlišit: