Loni byla schválena sice pouze jediná novela DPH, ta však stojí za to. Právní úprava této nejdůležitější daně se významně zkomplikovala a je zase méně srozumitelná. Podíváme se na šest stěžejních novinek: dva limity obratů povinné registrace plátce, širší osvobození prodeje staveb, konec režimu dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností, možnost snížení DPH i u nevymáhaných pohledávek do 10 000 Kč po půl roce, ale i nemilé opačné povinné snižování odpočtu daně u dluhů delších půl roku a přeshraniční režim malého podniku.
Novela DPH 2025 – 460 zbytečností
Ing.
Martin
Děrgel
Přehled hlavních změn
Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH (dále jen „ZDPH“), nemá ani 200 paragrafů, přesto se legislativcům podařilo postihnout jej 460 změnami! Přinesl je
zákon č. 461/2024 Sb., kterým se mění zákon o DPH a některé další zákony
(dále jen „
Novela
“). Ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv
vyšel pouhý den před Štědrým dnem a účinnosti nabyl týden nato!
V tak krátkém čase adresáti změn měli projít a osvojit si nová pravidla, proškolit personál, přizpůsobit počítačové programy, upravit interní postupy atd., což se samozřejmě nedalo zvládnout…Nečekejte revoluci ani evoluci, jde vesměs o zbytečnosti, bez kterých by se DPH obešla,
460 změn zákona o DPH nabývá účinnosti
(závaznosti) postupně a váže se k nim 32 přechodných ustanovení:–
naprostá většina změn platná již od 1. 1. 2025
(plátci přece zvládnou nemožné ihned a zázraky do tří dnů…),–
úpravy vymezení staveb „pro bydlení“ a „pro sociální bydlení“, jakož i zásadní změny osvobození od daně při dodání nemovitých věcí od 1. 7. 2025
(aby měly firmy čas upravit dlouhodobé smlouvy),–
úpravy finanční činnosti
, vývozu zboží v zavazadle,
velké změny systému vracení daně
, včetně zavedení vracení bezdůvodně zaplacené daně a zbytnění správy vracení daně budou účinné až za rok,
1. 1. 2026
.Aby nešlo jen o seznam novinek, musíme si vybrat, nač se v přehledovém příspěvku blíže podíváme. V našem kulturním okruhu se osvědčilo desatero, které by bylo záhodno vtělit i do Ústavy, proto jsem vybral 10 významnějších změn, a to z hlediska menších plátců, kteří nemívají speciální interní daňové oddělení. Řazení témat je podle jejich hlavního paragrafu, ne důležitosti:
1.
Zrušení specifické úpravy „majetku vytvořeného vlastní činností“,
2.
Dva limity obratu povinného plátcovství,
3.
Úprava místa plnění „intelektuálních a sportovních“ služeb,
4.
Jiné určení základu daně u fiktivně úplatných plnění,
5.
Změny oprav základu daně z „obchodních důvodů“,
6.
Více možností oprav DPH u nedobytných pohledávek,
7.
Změny DPH týkající se nemovitých věcí,
8.
Zpřísnění oprav odpočtu daně u dlužníků,
9.
Rozšíření možnosti odpočtu daně při registraci plátce,
10.
Přeshraniční režim malého podniku.
Zrušení specifické úpravy „majetku vytvořeného vlastní činností“
Stále dost Čechů má šikovné ruce a mnohé firmy si svépomocí vyrobí, zrekonstruují či modernizují stavby, byty, výrobní zařízení aj. dlouhodobý majetek. „Majetek vytvořený vlastní činností“ do konce roku 2024 definoval § 4 odst. 4 písm. e) ZDPH. Většině plátců tyto jejich investice sloužily pro zdanitelná plnění, proto si nárokovali plný odpočet DPH ze všech nákupů (vstupů), jako je materiál, energie, služby atd. Stejně prostá a bez záludností byla opačná situace,