Majetek, odpisy, rezervy

Na střechu skladové haly jsme pořídili FVE 400 kW, včetně baterek pro ukládání vyrobené energie. FVE bude primárně bude sloužit k vlastní spotřebě. Případné přebytky bychom chtěli dodávat do sítě, čekáme na přidělení licence od ERU. Předávací protokol – převzetí díla 5.2024. Kolaudační rozhodnutí nabylo právních účinků 6.2024. Zahájení omezeného provozu 8.2024 s akumulací do baterií, zatím bez možnosti dodávek do sítě (čekáme na licenci). Žádost o umožnění provozu pro ověření technologie a souladu (UPOS) od ČEZu – 10.2024 V říjnu letošního roku podána žádost o přidělení licence u ERU – zatím nemáme přidělený. Jaké datum máme použít pro zařazení majetku?

Pořídili jsme komunální vysavač, předpokládáme, že odpisová skupina bude 2, CZ-CPA 28.9, dále průmyslovou tiskárnu štítků, odpisová skupina 2, CZ-CPA 28.99.14. Je tento postup správný?

Česká společnost a.s. se jako vystavovatel účastní veletrhu v Německu. Dodavatel z ČR na základě smlouvy o dílo zabezpečuje realizaci expozice s tím, že společnosti a.s. (vystavovateli) dodá stánek, který bude vlastnictvím vystavovatele i po skončení veletrhu, zajistí dopravu, montáž i demontáž stánku v zahraničí. Na faktuře jsou uvedeny jednotlivé součásti stánku a jeho vybavení a to např. podlaha LTD, stěny LTD, strop, dřevěná konstrukce, bar, židle, pergola, koberec, osvětlení loga, eletro rozvody, světla, plochá obrazovka apod. Každá položka má své ocenění. Některé jsou přes 80 tis. Kč. K tomu pak montáž, demontáž, doprava do a z místa veletrhu apod. I tyto položky mají svůj zvláštní rozpočet. Jak odepisovat stánek? Mohu zařadit jako celek do odpisové skupiny 2? Montáž a demontáž považovat za režijní náklady, které se budou účtovat přímo do spotřeby (skupina 51x).

Akciová společnost pořídila v průběhu let 2022, 2023 2024 zařízení na načítání dat z výroby. Toto zařízení je tvořeno jednotlivými položkami (např. terminály, čtečky, tiskárny, etiketovací stroje, software a další) v celkové hodnotě 5 mil. Kč. Největší položku tvoří software, který jednotlivá zařízení propojuje a oživuje. Jak tento majetek zařadit, do jaké odpisové skupiny a pod jakým kódem CZ-CPA ?

Osvč vedoucí účetnictví,plátce DPH, za trvání manželství nabyl majetek, který zdaňuje dle §7. Na katastru nemovitosti, ale je zapsán jako majitel jen manžel.Po úmrtí osvč bude předmětem dědictví majetek rozdělem každému 25 % podílem mezi žijící manželku a 3 dospělé děti nebo to bude s podíly jinak ? A jaké jsou možnosti v pokračování podnikání všech 4 dědiců? To si každý zřídí živnostenský list a bude se výsledek hospodaření dělit 4 a každý bude podávat za sebe daňové přiznání ? Předmět podnikání je pronájem,výroba el.energie a ostatní služby.A nebo je možnost,celý majetek převést na stávající s.r.o.žijící manželky a pokračovat v podnikání.Pokud ano, tak jaké daňové dopady by to mělo ? Jedná se hlavně o odpisy dost velké nemovitosti,která je předmětem podnikání.

Právnická osoba, plátce DPH, má v evidenci majetku osobní automobil, který je zcela odepsán a při pořízení bylo uplatněno krácení na dani (20 % soukromě, 80 % služebně). Nyní, po 6 letech, společnost koupila nový osobní automobil, který byl uplatněn v celé výši. Jak nejlépe naložit se starým automobilem, který je nyní využíván pouze soukromě? A kdyby byl případně po čase prodán? Nejsem si jistá, jestli postup při vyřazení je obdobný jako u fyzické osoby. 

Společnost s r.o. koupila nový vůz v březnu 2023 a zvolila pro odepisování vozu mimořádné daňové odpisy . Předpokládám, že v roce 2024 a v roce 2025, nedojde ke změně způsobu odepisování vozu i když pro rok 2024 již skončila možnost odepisování mimořádnými odpisy?

Jsme SŠ PO zřízená JMK. V současné době probíhá výstavba venkovního multifunkčního hřiště (umělý povrch s běžeckým oválem, uvnitř kterého je hrací plocha, na které jsou branky, vše oploceno). Financování investice je ze tří zdrojů: inv.příspěvek zřizovatele, příspěvek městyse obce, ve které sídlí škola a část z vlastního invest.fondu. Zatím neproběhla kolaudace. Můžeme do ceny pořízení investice zahrnout okolní sadbové úpravy, které přímo navazují na hranici hřiště? Cena 294 000 Kč. Škola také zajistila dovoz zeminy pro úpravu okolí za 6 000Kč. Dále pořízení zahradního domečku pro úschovu nářadí k tomuto hřišti. Cena 43 990 Kč, bude spojen se zemí na zabetonovaných patkách v bezprostřední blízkosti hřiště. Mohou být tyto náklady jako investiční a vstupovat do vstupní ceny hřiště? 

Právnická osoba (s.r.o.) prodává svému společníkovi stavební pozemek (při koupi si nenárokovala DPH). Musíme prodej zatížit 21% DPH? Jelikož se jedná o spojené osoby, tak sjednaná cena musí odpovídat ceně obvyklé. Tu máme stanovenu na základě posudku. Bere se tato cena v posudku jako cena konečná, ze které při prodeji vypočítáme DPH shora, nebo se tato cena v posudku považuje za cenu bez DPH a musíme k ní připočítat 21% DPH?

Společnost, plátce DPH, pořídila 04.09.2024 ojeté auto z JČS v hodnotě po přepočtu z EUR na CZK cca 1,5 mil. Dne 30.09.2024 obdržela společnost doklad z českého servisu za výměnu oleje, filtru prach., seřízení kol, geometrii náprav, aktivaci tažného zaříz. na cca 120 tis bez DPH. Ze stejného dne je i doklad za kolek, přihlášení, vyřízení dodání 3. RZ a dovozovou STK na cca 10,5 tis bez DPH. Vstoupí některý z uvedených dokladů z 30.09.2024 (servis, přihlášení) do pořizovací ceny vozu pro účely odepisování?

V příspěvku se zaměříme na nejčastější dotazy, které nám pokládáte v souvislosti s dlouhodobým hmotným majetkem. Zjistíte, jak vymezit náklady související s pořízením dlouhodobého majetku koupí nebo vlastní činností, co vše zahrnout do pořizovací ceny stroje nebo nemovitosti, a že se vyplatí věnovat pozornost interpretacím Národní účetní rady.

Společnost s r. o. má v majetku šestým rokem televizor (původní pořizovací cena byla 55 000 Kč bez DPH). Televizor je již odepsaný. Firma by se ho ráda zbavila, ale nemá zájem platit nějaké inzerce a zabývat se prodejem, ze kterého by vzešlo pár korun. Ze zaměstnanců TV nikdo nechce. Firma by TV ráda vyhodila, odvezla do kontejneru/sběrného dvoru. Může toto udělat? Nemá povinnost majetek prodávat? Je to vlastně všeobecná otázka, když se firma bude chtít v budoucnu zbavit jakéhokoli majetku, který již odepsala a nepoužívá má povinnost ho prodávat? Jde o případy, kdy cena z prodeje není pro firmu nijak zajímavá a významná, aby prodej řešila. Když toto udělá, neznamená to pro firmu nějakou povinnost z pohledu výnosů a daně z příjmu?

Společnost s r. o. má v obchodním majetku nákladní automobil, který ještě není zcela daňově odepsán. Nyní firma nechala pro špatný stav vozidla auto vyřadit z provozu. Máme potvrzení z MÚ, že v 7/2024 došlo k vyřazení vozidla z provozu. Nyní tedy není auto k podnikání firmou využíváno. Kdy přesně můžeme dát do nákladů zůstatkovou cenu vozidla? Při prodeji např. prodej na náhradní díly nebo při provedení likvidace? Jak zjistím, že bylo auto zlikvidováno? Kdo provádí zápis? Kdy přesně mám auto vyřadit z obchodního majetku firmy a jaký doklad mám od podnikatele vyžadovat? Daňová zůstatková cena je ještě vysoká.

Firma si dala zhotovit produktové video v pořizovací ceně 1,5 mil. Kč. Dle informací firmy bude toto video dlouhodobě využíváno a je možné ho i doplňovat a upravovat. Pro kategorii nehmotného majetku daňové odpisy jsou zrušené, jak mám tedy v tomto případě daňově postupovat?

Fyzická osoba přerušila v září živnost. Je plátce DPH, to budu posílat dál nulové. Ale v posledních 3 letech nakoupil majetek (nákladní auta, bagr, stodolu na parkování aut), který ještě není odepsaný. Některá auta stihl prodat do přerušení živnosti. Musí část DPH z majetku, co mu zůstal, vrátit? Nebo pokud registraci k DPH nezruší, vracet DPH nemusí? Případně co s tím, kdyby příští rok prodal další auto nebo stodolu? Jak to bude bude danit? Vystaví na prodej fakturu s DPH? A pokud je bude chtít převést do osobního vlastnictví?

OSVČ, která provozuje bazar (zahrnující široké spektrum předmětů jako nábytek, obrazy, nádobí, oblečení apod.), se rozhodla od října ukončit svoji činnost jako OSVČ a převést provoz bazaru na s. r. o., kde je jedinou majitelkou, s. r. o. je plátcem DPH. Je možné, aby byl majetek bazaru převeden na s. r. o. bezúplatně? Jaké jsou právní, daňové a účetní podmínky, které je nutné splnit pro uskutečnění takového převodu? Jak se v tomto případě zachází s majetkem, který byl součástí obchodního majetku OSVČ. OSVČ neevidovala sklad. Má s. r. o. povinnost vést skladovou evidenci? Pokud ano, jaké jsou konkrétní požadavky a povinnosti spojené s vedením skladu v této situaci?

Zažádali jsme o připojení odběrného místa k distribuční soustavě. Platíme podíl nákladů spojených s připojením a se zajištěním příkonu. Protože částka je nad 40 000 Kč zajímá mě, zda se jedná o službu, nebo o investici. Pokud by se jednalo o investiční výdaje, bude se odepisovat společně s budovou nebo samostatně?

Firma prodává dlouhodobý hmotný majetek - 2 vozidla, jedno je prodáno 30. 9. a druhé 1. 10. 2024. Z hlediska daňových odpisů uplatníme poloviční odpisy. Ale jak je tomu v případě účetních odpisů. Je možné u prvního vozidla uplatnit účetní odpis 1-9/2024 nebo pouze odpis k 1-8/2024? U druhého vozidla je možno uplatnit odpis za 10/2024?

Firma pořídila vzduchotechniku, jedná se o potrubí z pozinkovaného plechu, uchycené na konstrukci budovy s vyústěním na střechu. Zařízení VZT je nyní určeno pouze pro odtah zplodin z filtru linky FBD, jako součást technologického procesu zařízení. Není na něm závislé další zařízení nebo výrobní procesy, provozované v hale. Bohužel nedokážeme říci, zda by se dalo využít v budoucnosti celé nebo pouze určitá část. Pokud ano, opět by sloužilo s vysokou pravděpodobností k jinému technologickému procesu. Můžeme zařadit dle pokynu D-22 v čl. IV k § 26, kde je uvedeno, že: „Výrobními zařízeními, zařízeními a předměty k provozování služeb (výkonů), účelovými zařízeními a předměty, které jsou samostatnými movitými věcmi i přesto, že jsou pevně spojeny s budovou nebo se stavbou, jsou s přihlédnutím ke stavebně-technickým parametrům, funkci a účelu budovy nebo stavby zejména stroje, přístroje, zařízení, konstrukce a příslušné technologické rozvody…“a to „přístroje a zařízení pro klimatizaci a vzduchotechniku“. Bohužel zároveň s tím, je ale v pokynu D-22 i vysvětlení k příloze č. 1 zákona o daních z příjmů, kde je informace k třídění hmotného majetku do odpisových skupin. Pokyn D-22 k této příloze uvádí, že nedílnou součástí stavebních děl je i technické vybavení stavebních děl, zahrnující např. vnitřní rozvody vzduchu (klimatizace a vzduchotechnika) a plynů. Tím u nás vzniká pochybnost, jak správně tuto vzduchotechniku zařadit. Jde o technické zhodnocení budovy nebo o samostatnou movitou věc viz výše pokyn D-22. 

Pronajímatel odpisuje budovu v odpisové skupině 5 zrychleně. Na této budově je nájemcem provedeno se souhlasem pronajímatele TZ, které nájemce zatřídí do 5 odpisové skupiny a odepisuje rovnoměrně. V následujícím roce provede nájemce další TZ na této najaté budově, také se souhlasem pronajímatele, ale toto TZ zahrnuté též do odpisové skupiny 5, chce odepisovat zrychleně. Je možné používat různé způsoby odpisování u stejného majetku? Je možné, aby pronajímatel a nájemce používal odlišný způsob odepisování?