Daň z příjmů

Na střechu skladové haly jsme pořídili FVE 400 kW, včetně baterek pro ukládání vyrobené energie. FVE bude primárně bude sloužit k vlastní spotřebě. Případné přebytky bychom chtěli dodávat do sítě, čekáme na přidělení licence od ERU. Předávací protokol – převzetí díla 5.2024. Kolaudační rozhodnutí nabylo právních účinků 6.2024. Zahájení omezeného provozu 8.2024 s akumulací do baterií, zatím bez možnosti dodávek do sítě (čekáme na licenci). Žádost o umožnění provozu pro ověření technologie a souladu (UPOS) od ČEZu – 10.2024 V říjnu letošního roku podána žádost o přidělení licence u ERU – zatím nemáme přidělený. Jaké datum máme použít pro zařazení majetku?

S.r.o., malá účetní jednotka vložila v r.2023 peníze do podílového fondu. Záměr účetní jednotky bylo držení do jednoho roku (krátkodobý cenný papír). Zaúčtovali jsme tedy na účet 251-221. Ke konci rozvahového dne jsme přecenili tzv. reálnou hodnotou výsledkově 251-664. Nyní v roce 2024 dojde k prodeji. Je správné účtování 561/251 a poté 221/661. Do nákladů tedy dáme pořizovací cenu včetně přecenění, které jsme zdanili v roce 2023?

Dceřiná společnost vyplatí matce podíly na zisku. Podmínka držby podílu po dobu 12 měsíců bude splněna. U mateřské společnosti je, podle našeho názoru, výplata podílu osvobozena od daně, tj. dcera nesrazí daň, ale celý podíl převede matce. Účtováno bude 428/221 výplata podílů na zisku.

Dotaz se týká výkladu ZDP §18a bod 1 a). Počítají se při porovnání příjmů a nákladů na hlavní činnost do příjmů z hlavní činnosti i dotace z veřejných rozpočtů? Např. když bude mít subjekt náklady na hlavní činnost 400.000 Kč, výnosy z hlavní činnosti 250.000 Kč, členské příspěvky 50.000 Kč, dary 50.000 Kč a k tomu dotaci na provoz spolku ve výši 100.000 Kč (záměrně píšu na provoz, protože v ní není specifikováno, že je určena pouze na úhradu nákladů na hlavní činnost), tak bude dle výše zmíněného paragrafu porovnávat výnosy 350.000 (bez dotace) a náklady 400.000 Kč a tak na řádku 101 daňového přiznání vyloučí 250.000 Kč a 100.000 Kč dotaci, takže celých 350.000 Kč a následně na řádku 62 vyloučí i veškeré náklady na tuto hlavní činnost. Nebo se do příjmů počítá i dotace a tím tak nedojde k tomu, že by náklady na hlavní činnosti byly vyšší a na řádku 101 bude vyloučena pouze dotace a na řádku 62, že žádné náklady vylučovat nebudou? 

Společnost A - matka (s.r.o.) vlastní 50 % podíl na společnosti B-dcera (s.r.o.). Tento podíl vlastní déle než 12 měsíců. Na základě rozhodnutí valné hromady rozhodne o čerpání zisku. Tento podíl by měl být dle § 19 ZDP osvobozen u matky a vylučuje se daňovém přiznání DPPO na ř. 110. 1) Bude tento podíl osvobozen také od srážkové daně, má povinnost matka nebo dcera odvádět v době čerpání srážkovou daň? 2) Může tento podíl čerpat i společník matky (fyzická osoba)? (mateřská společnost vyplatí dceřiné 100 tis. Kč, společník této mateřské společnosti by chtěl tento podíl čerpat. Je to možné? Jak to bude s odvodem srážkové daně? 3) Pokud nejsou stanovený žádné skutečné náklady spojené s držbou společnosti, je nutné vždy vyloučit paušální nepřijmé náklady ve výši 5 %?

S.r.o. pořádalo pro své zaměstnance školení v hotelu mimo sídlo firmy (BOZP, zhodnocení roku 2024 atd...). Bylo to v klasické pracovní době zaměstnanců. U této příležitosti byl jako občerstvení raut. Všichni zaměstnanci mají stravenkový paušál ve výši 80,- Kč. Nyní přišla faktura na pronájem prostor + občerstvení. Nájem jsme ponechali jako daňově uznatelný náklad (nárokovali jsme DPH), občerstvení je nedaňový náklad - reprezentace (bez nároku na DPH). Je občerstvení osvobozeno u zaměstnanců (prosím o jaký se jedná paragraf zákona)? Můžeme ponechat na tento den stravenkový paušál?

Společnost pořídila do majetku nové vozidlo. Automobil byl zařazen do majetku 9/24. V 11/24 se dokoupily disky se senzory tlaku a zimní pneumatiky v ceně 25 090, 91 Kč bez DPH. Zákon o daních z příjmů v § 33 definuje co je technické zhodnocení, pokyn D-22 pak k tomu uvádí, že za technické zhodnocení se nepovažuje vybavení motorového vozidla zimními pneumatikami. Chtěl bych se zeptat, jak je to v případě nákupu Alu disků se senzory tlaku a zimních pneumatik? Bude se jednat o technické zhodnocení či nikoliv?

Zadali jsme znalci ocenění nemovitosti před vrácením příplatku mimo ZK společníkovi. Znalec chce po nás přesné určení předpisu, podle kterého má být cena stanovena s odůvodněním, že různí správci daně požadují různě. Prosím o předpis a "název ceny", která má být stanovena.

S.r.o. postoupila nespřízněné osobě pohledávku vzniklou z titulu prodeje zboží a výnos z postoupení zaúčtovala na účet 646. Pohledávka z tohoto postoupení jí dosud nebyla uhrazena. Může k ní tvořit zákonnou opravnou položku, případně provést daňový odpis?

Společník A vlastnil 100% OP v s.r.o. Realizoval v roce 2010 dobrovolný příplatek mimo ZK ve výši 5 mil Kč. V roce 2020 prodal společník A 100% OP fyz. osobě společníkovi B za 1 mil. Kč. Společník B by si nyní rád vyplatil peníze z příplatku mimo ZK ve výši 5 mil Kč, protože společnost je zisková. Jak by měl správně společník B toto zaúčtovat a zdanit?

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 12/2024 ze dne 14. listopadu 2024, který obsahuje sdělení ke Smlouvě s Barbadosem a s Bosnou a Hercegovinou.

Pořídili jsme komunální vysavač, předpokládáme, že odpisová skupina bude 2, CZ-CPA 28.9, dále průmyslovou tiskárnu štítků, odpisová skupina 2, CZ-CPA 28.99.14. Je tento postup správný?

Česká společnost a.s. se jako vystavovatel účastní veletrhu v Německu. Dodavatel z ČR na základě smlouvy o dílo zabezpečuje realizaci expozice s tím, že společnosti a.s. (vystavovateli) dodá stánek, který bude vlastnictvím vystavovatele i po skončení veletrhu, zajistí dopravu, montáž i demontáž stánku v zahraničí. Na faktuře jsou uvedeny jednotlivé součásti stánku a jeho vybavení a to např. podlaha LTD, stěny LTD, strop, dřevěná konstrukce, bar, židle, pergola, koberec, osvětlení loga, eletro rozvody, světla, plochá obrazovka apod. Každá položka má své ocenění. Některé jsou přes 80 tis. Kč. K tomu pak montáž, demontáž, doprava do a z místa veletrhu apod. I tyto položky mají svůj zvláštní rozpočet. Jak odepisovat stánek? Mohu zařadit jako celek do odpisové skupiny 2? Montáž a demontáž považovat za režijní náklady, které se budou účtovat přímo do spotřeby (skupina 51x).

S.r.o. už má léta záporný vlastní kapitál (kumulované ztráty z předchozích let). Společník půjčil bezúročně do společnosti 2.000.0000,- Kč. Tento zůstatek je na účtě 365. Mohl by společník dobrovolně dát tuto půjčku (kapitalizace půjčky) jako příplatek mimo základní kapitál? Zaúčtovali bysme 413-365. Musí toto schválit valná hromada? Jak by to bylo v případě, kdyby chtěl po čase tyto peníze z 413 vrátit? Byla by nabývací cena podílu rovna 2 mil Kč. a tudíž by základ daně pro srážkovou daň byl nulový?