Boj proti daňovým únikům nese ovoce, není však
nahnilé?
Ing.
Jan
Rambousek
Rozsah daňových úniků je v České republice zarážející a každý tedy musí přivítat, když se
dočte, jak úspěšně se s nimi v poslední době bojuje. Vznikla daňová kobra a vybrané peníze úspěšně
plní státní kasu. Bohužel za dlouhá léta svého podnikání již vím, že se nejprve změní zákon tak, aby
dopadl na ty nepoctivce, a protože nepoctivci vždy byli o trochu napřed před státní správou, tak na
ně nedosáhne, a když už ho tedy máme, tak ho použijeme na ty ostatní.
Nadměrné odpočty
Počátkem roku snížila ČNB kurz české koruny, aby byl podpořen a zvýšen export. O tom,
nakolik je to opatření účinné či nikoli, se dodnes dohadují týmy odborníků. Každý exportér má při
nákupu či výrobě zboží nárok na odpočet DPH a na výstupu je z důvodů dodání do jiného členského
státu či vývozu do třetích zemí osvobozen od daně. Vzniká mu tedy nadměrný odpočet, který mu má být
do 30 dnů po odevzdání daňového přiznání vrácen. V této lhůtě však zpravidla vráceno nic není a je
pouze zahájen postup k odstranění pochybností, eventuálně daňová kontrola. A zkoumá se. No, ono se
zpravidla moc nezkoumá, ale tvrdí se, že se zkoumá, a hlavně se čeká, až jiné orgány odpoví. Od
letošního roku navíc
prekluzivní lhůta
pro vyměření daně neběží ode dne odeslání žádosti o
mezinárodní spolupráci při správě daní až do dne obdržení odpovědi na tuto žádost. A tak se odešle
jedna žádost o mezinárodní dožádání a spis může být odložen a správce daně se může věnovat jiným
problémům, které se mu kupí na stole. Pokud je na žádost odpovězeno, zašle se další žádost a lhůta
stále neběží. Uplyne rok, uplynou dva a peníze na účtu stále nejsou. Firma mezitím skončila s
exportem, protože cash-flow se jí na další obchody nedostává a její šance na návrat do původních
obchodních pozic je mizivá, neboť její místo okamžitě zaplnili dodavatelé z jiných států. Při
zahajování postupů k odstranění pochybností není ze strany správců daně respektována judikatura
Nejvyššího správního soudu a dochází ke zneužívání vrchnostenského postavení státního úřadu. Na
jedné straně přijde stát o více než dvě miliardy od jednoho subjektu, na druhé straně jsou
prověřovány nadměrné odpočty v řádech desítek tisíc korun. Korupční prostor a potenciál je zde proto
zcela zřejmý.Jsou zde zoufalí majitelé podniků, kterým byla zničena léta budovaná firma s náročně
budovanými zahraničními vztahy, které jsou správcem daně vmžiku zpřetrhány. Někteří plátci-exportéři
se honem spojují se ziskovými plátci, aby jako celek nevykazovaly nadměrný odpočet, ale malou
daňovou povinnost. Je toto svoboda podnikání? Kdo tedy rozhoduje o podpoře exportu, ČNB nebo správce
daně? O tom, jak správce postupuje v rozporu s judikaturou Nejvyššího správního soudu, více v článku
Ing. Tomáše Hajduška na straně 9.
Zajišťovací příkazy
Ani ziskové firmy však nemají vyhráno a v současné době postupují finanční úřady obzvlášť
tvrdě a velmi často za hranou zákona. U mnoha mých klientů byl průběh takový, že nejprve správce
daně vydal zajišťovací příkazy a až následně začal zjišťovat, z jakého důvodu by mohl doměřit daň a
seznamovat se s platnou legislativou.
Tento postup odpovídá postupu, který prezentuje současný zastupující ředitel Generálního
finančního ředitelství Jiří Žežulka, který uvádí1): „Proto jsme otočili
proces: vždycky jsme se snažili dobrat se stanovení daně a pak vymáhat. Ale než ji stanovíme, chvíli
to trvá, jsou tu i procesní lhůty, mnohdy jsme se dostali do situace, že už nebylo kde brát. Tímto
způsobem se loni podařilo zajistit bezmála miliardu korun. Přímá spolupráce celníků, policie a
finanční správy celý proces urychlí."
Jak sám uvádí, proces otočili, tzn., že v současné době nejprve zajistí daň (laicky
řečeno, zablokuje se účet plátce) a následně jí teprve finanční orgány stanovují. Znamená to, že
okamžitě po zahájení daňové kontroly vydají zajišťovací příkazy na částky pokrývající celý majetek a
následně, v horizontu půl roku a déle se teprve snaží daň vyměřit. Jeho slova o spolupráci
jednotlivých složek však po shlédnutí pořadu Reportéři ČT2) dostávají
trhliny.
Jakmile se o zahájení daňové kontroly dozví dodavatelé plátce, odmítají s ním, přes
desetileté kladné zkušenosti, obchodovat, protože mají obavu, že budou zmrazeny jeho účty a nebude
jim zaplaceno.
Obrana podnikatelů je velmi obtížná, protože jakmile finanční úřad zabaví finanční
prostředky, dostane se plátce do druhotné platební neschopnosti. Na to již číhá insolvenční
mafie3), se kterou si státní správa neví rady. Jakmile plátce vstoupí do
insolvence, jde insolvenčnímu správci pouze o to, aby vykázal co nejvyšší náklady bez ohledu na
zájmy firmy. Plátce tak nemá obranu před finančním úřadem a vzhledem k této nedostatečné obraně
nabydou rozhodnutí finančního úřadu právní moci a je tím pravomocně „potvrzeno", že se plátce
opravdu dopouštěl daňových úniků.
I když se podnikatel ubrání insolvenci, jeho postavení není snadné, protože po zabavení
veškerých finančních prostředků nemá na výplaty a jeho dlouholetí zaměstnanci končí na pracovním
úřadě. Pokud následně finanční úřad žádá informace z firmy týkající se daňového řízení, nemá je kdo
poskytnout, protože finanční ředitel, účetní a další zaměstnanci již nejsou zaměstnanci firmy. Pouze
nadstandardně loajální zaměstnanci jsou ochotni poskytnout svému bývalému zaměstnavateli pomoc a
součinnost. Většina mu má za zlé, že ztratili ve společnosti zaměstnání.
Tento podnikatel rovněž nemá finanční prostředky na advokáty, daňové poradce, auditory a
další odborníky, které při své činnosti potřebuje. Pro finanční úřad jde o velmi účinnou metodu jak
se zbavit protivníka. Pokud plátci zabaví všechny finanční prostředky, ten nemá prostředky na svoji
obranu a úroveň jeho obrany je podstatně méně profesionální a správce daně si s ní snadněji poradí.
Z vlastní zkušenosti mohu konstatovat, že tento přístup používá státní správa plošně, protože na
počátku není schopna rozlišit, kdo je opravdu podvodník a kdo seriózní podnikatel. Po zabavení
finančních prostředků se tak stávají i ze seriózních podnikatelů, kteří mají za sebou desetiletou
historii, desítky zaměstnanců a stovky miliónů odvedených na daních, sprostí
podezřelí4). Tento trend potvrzuje i prezentovaná akce
Othello5), kdy se podařilo zabránit možnému podvodu. Na jednu stranu tým
vysvětlil, že plátce neodváděl daně a používal je k nákupu pohonných hmot, ale posléze zaznělo, že
si svoje povinnosti plnil až do okamžiku zahájení akce. Nikdo již nedokáže rozlišit, zda se jednalo
o seriózní podnikatele či podvodníky. K tomu se přidává fakt, že se správci daně neorientují (a ani
často nemohou) v problematice, kterou zkoumají, zaměňují rafinaci s afinací, porovnávají cenu za
tunu s cenou za litry a neuznávají odborné posudky6). Výběr postižených
podnikatelů nezávisí na jejich historii, ale zpravidla na komoditě, se kterou obchodují. Bohužel i
podvodníci se nyní zaměřují na nové komodity, takže ty komodity, které byly ještě v loňském roce
„bezpečné", se stávají rizikovými a podnikatelé, kteří podnikali dosud v těchto „bezpečných"
komoditách, se stávají snadným cílem správců daně. Je tomu tak, protože si byli vědomi faktu, že
nepodvádějí, a proto budovali své firmy, zhodnocovali je, investovali do nich volné finanční
prostředky, finanční prostředky mají na svých bankovních účtech. Vše toto jim může snadno správce
daně zabavit, na rozdíl od skutečných podvodníků, kteří veškeré výnosy z podvodů okamžitě převáděli
na jiné účty, a společnosti, ve kterých podnikali, jsou dnes již jen prázdné skořápky. Problematiku
zajišťovacích příkazů jsem blíže rozvedl ve článku „Zajišťovací příkaz - budoucí každodenní
instrument?" na straně 14.
Podporuji likvidaci podvodníků a jsem rád, že státní správa s nimi začíná bojovat. Ale
postup, kdy jsou plátci nejprve zlikvidováni a až následně se zkoumá, zda se jednalo o podvodníka,
mi nepřijde jako správný způsob boje s daňovými úniky.
1) http://zpravy.ihned.cz/c1-61717990-danova-kobra-danove-uniky (citováno
12.9.2014)
2)
http://www.ceskatelevize.cz/ivysilani/1142743803-reporteri-ct/214452801240029/obsah/340630-danovy-unik-s-pomoci-statu
(citováno 12.9.2014)
3) např.
http://ceskapozice.lidovky.cz/robert-pelikan-proti-insolvencni-mafii-jsme-bezmocni-pdi-/tema.aspx?c=A140717_161933_pozice-tema_paj
(citováno 12.9.2014) a
http://www.novinky.cz/domaci/342767-valkova-musi-zarazit-podvodne-konkursy-jde-o-miliardy-apeloval-mladek.html
(citováno 12.9.2014)
4) http://cimrman.chytrak.cz/zobraz.php?co=scenar&id=12 (citováno
12.9.2014)
5)
http://www.celnisprava.cz/cz/tiskove-zpravy/2014/Stranky/clenove-danove-kobry-zabranili-stamilionovym-unikum-pri-obchodovani-s-poh
onnymi-hmotami.aspx (citováno 12.9.2014)
6)
http://byznys.ihned.cz/zpravodajstvi/c1-62675190-sporne-dane-dusi-firemni-vyzkum-stovky-vyrobcu-muzou-prijit-o-miliony-na-vyvoj;pridat-nazor
(citováno 12.9.2014)