Po novele zákona o DPH od 1. 4. 2019 fakturujeme v tuzemsku prodávané zboží bez zaokrouhlení na celé Kč na daňovém dokladu. Hodně zboží však prodáváme na dobírku. Na štítek pro přepravní službu (částka, kterou má přepravní služba inkasovat od zákazníka) lze zadat jen částku zaokrouhlenou na celé Kč a tuto částku přepravní služba také vybere. Fakturu na dobírku proto považujeme za hotovostní plnění. Částku na dobírkové faktuře zaokrouhlíme na celé Kč, ze zaokrouhlení neodvádíme DPH a účtujeme do provozních nákladů (nebo výnosů). Je tento postup správný?
Otázky a odpovědi: Zaokrouhlení u dodávek na dobírku a DPH
Ing.
Ivana
Pilařová
Z pohledu zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, je postup zcela správný. Dobírka je hotovostní platbou, kterou je logicky nutné zaokrouhlit. Pokud (a to předpokládám) je zaokrouhlení provedeno na celou korunu, zaokrouhlovací rozdíl není součástí základu daně. Bezhotovostní platby je možné nechat nezaokrouhlené (tj. na dvě desetinná místa), neboť je zákazník převodem z účtu takto může zaplatit, nebo je možné bezhotovostní platby také zaokrouhlit. V tomto případě je nepodstatné, zda se zaokrouhlení provede na koruny, desetikoruny, nebo jinak. Ve všech těchto případech se zaokrouhlovací rozdíl musí rozdělit na základ daně a daň. Z pohledu účetnictví je možné zaokrouhlovací rozdíl účtovat do provozních nákladů či výnosů, nebo se může také stát součástí tržby za dodání zboží či poskytnutí služby.