Společnost s r. o. – neplátce DPH – chce prodávat zboží do EU. Nakoupí toto zboží od českého plátce a zajistí jeho dopravu do EU, pak vyfakturuje. Prosím o kontrolu svého postupu: - Bude vystavovat klasické faktury bez DPH, které se započítávají do obratu. - Pokud by překročil obrat 1 mil, zaregistruje se k DPH. - K fakturám je nutné dokládat, že zboží opustilo ČR – předpokládám doklad od přepravce?
Otázky a odpovědi: Neplátce – prodej zboží do EU
Ing.
Ladislav
Pitner
1.
Nejdříve je třeba konstatovat, že osoba, která není plátcem („neplátce“) nemá povinnosti, ani práva vůči DPH s výjimkou sledování obratu, zahrnutí plnění stanovených zákonem do obratu, povinnosti podat přihlášku k registraci při překročení zákonem stanoveného obratu a v dalších zákonem stanovených případech. Neplátce není povinen uplatňovat daň, ale nemá nárok na odpočet daně atd. Pro účely zjištění výše obratu pro povinnou registraci jsou pro něj zdanitelnými plněními ta plnění, která jsou takto definována zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), stejně tak i plnění osvobozená od daně, a to především pro plátce daně. Neplátce nevystavuje však např. daňové doklady bez daně, protože tuto povinnost má plátce, neplátce vystavuje doklady např. na dodání zboží ve výši sjednané s kupujícím, nejsou to však např. za dodání zboží částky bez daně, protože neplátce daň samostatně neuplatňuje. Takže do té doby, než se dosavadní neplátce stane plátcem, vystavuje daňové doklady na sjednané částky a tyto částky, pokud jde z hlediska zákona o DPH o plnění, která patří do obratu, zahrnuje do obratu podle § 4a zákona o DPH.
2.
Pokud obrat osoby povinné k dani, neplátce, překročí za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců, přesáhne 1 mil. Kč, stává se tato osoba podle § 6 zákona o DPH plátcem od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat, nestane-li se plátcem podle některého jiného ustanovení dříve (viz § 6b až § 6f zákona o DPH).
3.
Zákon o DPH stanovuje v § 64, že od daně je osvobozeno s nárokem na odpočet dodání zboží plátcem osobě registrované k dani v jiném členském státě s výjimkou dodání zboží osobě, pro kterou není pořízení zboží v jiném členském státě předmětem daně (např. dodání zboží osobě, která má v jiném členském státě obdobné postavení jako osoba, která není plátcem – jedná se o osvobozenou osobu, nebo osobě nepovinné k dani, konečnému spotřebiteli).Podle § 64 odst. 5 zákona o DPH lze dodání zboží do jiného členského státu prokázat písemným prohlášením pořizovatele nebo zmocněné tětí osoby, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, popř. jinými důkazními prostředky (smlouvami, doklady o pohybu vozidel, korespondencí apod.).