Pronájem sadu
Ing.
Jiří
Nigrin
Jsme plátci DPH a pronajímáme sad fyzické osobě. Jedná se o plnění osvobozené
od daně bez nároku na odpočet. Pronájem trvá již několik let a je fakturován jednou ročně. Plnění
uvádíme do ř. 50 daňového přiznání (do ř. 51 bez nároku na odpočet neuvádíme, nejedná se o
příležitostný pronájem). Krátící koeficient máme ve výši 99,99%, tudíž se považuje za roven 100%.
Jak správně uvádět přijatá zdanitelná plnění do daňového přiznání? Do ř. 40 (nebo 41) sloupce
krácený odpočet, kde se uvádí jen přijatá zdanitelná plnění, která přímo souvisí s tímto pronájmem
(např. údržba sadu), nebo veškerá přijatá zdanitelná plnění za celou firmu (případně za dané
vnitropodnikové středisko)?
odpověď:
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané
hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, v § 76
stanoví, že pokud plátce použije přijaté zdanitelné plnění v rámci svých ekonomických činností jak
pro plnění s nárokem na odpočet daně, tak pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet, má
nárok na odpočet daně pouze v krácené výši odpovídající rozsahu použití pro plnění s nárokem na
odpočet daně. Zákon pak dále v tomto ustanovení popisuje způsob výpočtu tohoto koeficientu. V odst.
4 je pak stanoveno, že pokud vypočtený koeficient je roven nebo vyšší než 95%, považuje se za roven
100%. To tedy znamená, že v tomto případě plátce daň na vstupu nekrátí a uplatňuje plný odpočet
daně. V daňovém přiznání však bude plátce nárok na odpočet daně uvádět na řádku 40 nebo 41, ve
sloupci „Krácený odpočet“.