Odměna jednatele vyplacená po termínu přiznání za předchozí rok, náklady minulého roku
Plné znění otázky
Jednatel má ve smlouvě odměnu za rok 2021 sjednanou jako 20 % čistého zisku společnosti za účetní rok 2021. Účetnictví 2021 není stále uzavřené a odměna jednatele za 2021 bude vyplacena např. během budoucích červencových mezd 2022 s ostatními zaměstnanci až budou známy výsledky roku 2021 z uzavřeného účetnictví. Jelikož je to odměna za rok 2021 a na základě hospodaření roku 2021 bude na ni nezpochybnitelný právní nárok, tak se domníváme, že věcně patří nákladově do roku 2021 a měl by se vytvořit dohad do nákladů roku 2021 zápisem MD 521/D 389. Odvody ve výši 33,8% na soc. a zdrav. pojištění by dle 24 odst. 2 písm. f) nemohly být daňové v 2021, a proto se na ně chystáme vytvořit nedaňovou rezervu MD 554/D 459, kterou rozpustíme v momentě výpočtu skutečné mzdy v 2022, kdy se pojištění bude účtovat standardním zápisem MD 524/D 336. Je tento postup s účtováním dohadu na odměnu a nedaňové rezervy na pojístné do roku 2021 správný? Dohad na odměnu (hrubou mzdu) a rezervu na sociální pojištění, která bude sice účtována k 31. 12. 2021 nebudeme počítat do nákladu roku pro výpočet odměny z čistého zisku společnosti, protože jednatel by na tom výrazně nečekaně tratil. Pokud firma bez jeho odměny vydělá čistý zisk za rok 2021 10 mil, tak očekává odměnu 2 mil. Pokud bychom pro výpočet odměny vzali v potaz dohadový náklad na odměnu 2 mil. a k tomu cca 680 000 Kč pojistné, tak by dostal 20 % pouze z cca 7,32 mil Kč. I když je to nešikovně napsané, tak se domnívám, že nelze pokračovat jiným způsobem.