Přeúčtování služeb bez marže
Plné znění otázky
Společnost, plátce DPH, má z interních důvodů uzavřeny smlouvy s poskytovateli služeb na sebe (nájemní smlouvy, telco služby, facebook a celou řadu dalších) a část nebo někdy celé přefakturovává na jiné společnosti a to plátce i neplátce (jedná se vždy o právnické osoby, kde je stejný jediný společník a jednatel jako u „hlavní“ společnosti). Vzhledem k tomu, že není dopředu jasné, jakou část z jakých plnění bude společnost komu přeúčtovávat, tak účtujeme vše přes výsledkové účty a nikoliv rozvahové. Pokud např. hlavní společnost u konkrétní faktury ví, že bude pouze malou část z plnění využívat pro sebe, ale není možné určit jak velkou a zbytek bude přeúčtovávat neplátcům, tak zaúčtujeme přes výsledkové účty, neuplatníme nárok na odpočet a přeúčtujeme s využitím § 36 odst. 13 ZDPH tak, že tato částka nevstoupí do základu daně. Tzn. od dodavatele neplátce přijde daňový doklad na 10 000 Kč + 21 % DPH, tedy 12 100 Kč, společnost si nenárokuje odpočet a zaúčtuje 12 100 Kč na 518/321 a následně vytvoří vydanou fakturu na dva neplátce např. po 6 000 Kč a zaúčtuje 311/602. Je v tomto případě možné využít toto ustanovení zákona a když nebylo na vstupu nárokováno, tak na výstupu nezatěžovat DPH? Jako příklad uvádím jednoduchý doklad a jeho přeúčtování, ve skutečnosti se jedná o složitější vztahy a jde mi spíše o princip využití možnosti § 36 odst. 13 ZDPH v praxi.