145/1961 Sb.
ZÁKON
ze dne 30. listopadu 1961
o dani z příjmů obyvatelstva
Změna: 103/1974 Sb.
Změna: 162/1982 Sb.
Změna: 172/1988 Sb.
Národní shromáždění Československé socialistické republiky
se usneslo na tomto zákoně:
§ 1
Dosaženým vývojem socialistických výrobních vztahů se
změnily ekonomické podmínky pro zdaňování příjmů ze soukromé
výdělečné činnosti a ostatních příjmů obyvatelstva. Nově
vytvořeným podmínkám se proto přizpůsobuje zdaňování těchto
příjmů a zároveň se též zjednodušuje jejich zdanění a upravuje se
daň z příjmů obyvatelstva, kterou se nahrazuje i dosavadní
živnostenská daň.
Oddíl I
Daňová povinnost
§ 2
Daň z příjmů obyvatelstva platí fyzické osoby ze svých
příjmů, s výjimkou příjmů
a) z pracovního a jemu podobného poměru a z důchodů
b) z literární a umělecké činnosti plynoucích osobám
literárně, umělecky nebo vědecky činným nebo vdovám a
nezletilým dětem po těchto osobách a
c) ze zemědělské výroby.
§ 3
Osvobození
(1) Od daně jsou osvobozeni diplomatičtí zástupci pověření v
Československé socialistické republice, jiné osoby, které podle
mezinárodního práva požívají výsad a imunity, a konzulové z
povolání za předpokladu, že nejsou československými státními
občany a že je zaručena vzájemnost.
(2) Od daně jsou dále osvobozeni občané, jejichž příjem z poskytování služeb na
základě povolení národního výboru1) nepřesahuje v roce rozhodném pro zdanění částku
6000 Kčs.
§ 4
Zdaňovací období
Daň se vyměřuje za kalendářní rok po jeho uplynutí. Daň
stanovená paušální částkou (§ 9) vyměřuje se na běžný kalendářní
rok.
§ 5
Základ daně
(1) Základem, z něhož se daň vyměřuje, je rozdíl mezi
celkovým příjmem poplatníka (peněžním i naturálním) a výdaji
vynaloženými na dosažení příjmu.
(2) Příjmy z poskytování služeb na základě povolení národního výboru se
zdaňují odděleně od ostatních příjmů poplatníka. Při stanovení základu
daně se od těchto příjmů, přesahují-li částku 6000 Kčs, odečte:
a) 20 % jako paušální částka na věcné výdaje, neprokáže-li poplatník hodnověrnými
doklady výdaje vyšší částkou,
b) částka 6000 Kčs, má-li poplatník dvě a více vyživovaných osob a nejsou-li tyto
uznány za vyživované u jiného poplatníka nebo u jiné daně.
(3) Příjmy z budov, které plynou manželům (druhovi a
družce) a jejich nezletilým dětem, žijí-li ve společné
domácnosti, se sčítají a zdaňují dohromady. Má-li poplatník,
který ve svém přiznání k dani uvede příjmy z budov, ještě jiné
dani podrobené příjmy, zdaňují se všechny tyto příjmy dohromady.
§ 6
Provozuje-li poplatník výdělečnou činnost se zaměstnanci a
je-li základ daně zjištěný podle § 5 nižší než 30 % nákladu na
hrubé mzdy těchto zaměstnanců, je základem daně částka rovnající
se 30 % nákladu na hrubé mzdy; za zaměstnance se však nepovažují
manželka (manžel) nebo družka (druh) a nezletilé děti.
Oddíl II
Sazba daně
§ 7
(1) Daň z příjmu obyvatelstva činí při základu daně
přes Kčs do Kčs
3 000 5 %
3 000 6 000 10 %
6 000 8 000 600 Kčs a 15 % ze základu přesahujícího 6 000 Kčs
8 000 12 000 900 Kčs a 25 % ze základu přesahujícího 8 000 Kčs
12 000 18 000 1 900 Kčs a 35 % ze základu přesahujícího 12 000 Kčs
18 000 28 000 4 000 Kčs a 45 % ze základu přesahujícího 18 000 Kčs
28 000 46 000 8 500 Kčs a 55 % ze základu přesahujícího 28 000 Kčs
46 000 18 400 Kčs a 65 % ze základu přesahujícího 46 000 Kčs.
(2) Z příjmů z poskytování služeb na základě povolení národního výboru činí
daň z příjmů obyvatelstva
u poplatníků, kteří ze základu
při základu daně vyživují alespoň u ostatních daně
přes Kčs do Kčs jedno dítě nebo je poplatníků přesahujícího
vychovali2) Kčs
--------------------------------------------------------------------------
3 600 5 % 5 %
3 600 7 200 10 % 10 %
7 200 20 000 720 Kčs a 20 % 720 Kčs a 24 % 7 200
20 000 30 000 3 280 Kčs a 25 % 3 790 Kčs a 28 % 20 000
30 000 40 000 5 780 Kčs a 28 % 6 590 Kčs a 32 % 30 000
40 000 60 000 8 580 Kčs a 42 % 9 790 Kčs a 48 % 40 000
60 000 80 000 16 980 Kčs a 56 % 19 390 Kčs a 64 % 60 000
80 000 a výše 28 180 Kčs a 70 % 32 190 Kčs a 80 % 80 000
------------------------------------------------------------------------
K vyživovanému nebo vychovanému dítěti se přihlíží pouze u
jednoho poplatníka a u jedné daně.
(3) Daň se nevyměří, činí-li po zvýšení nebo snížení (§ 10) méně než 20 Kčs.
§ 8
Provozuje-li poplatník jakoukoli živnost (řemeslo, obchod,
hostinství, povoznictví aj.), zvýší národní výbor daň podle § 7
až o 30 %, nejméně však o částku 800 Kčs.
§ 9
(1) Drobným živnostníkům a provozovatelům lidové zábavy,
podomních a kočovných živností může být daň stanovena paušální
částkou, aniž by byl základ daně zjišťován způsobem stanoveným v
§ 5.
(2) Paušální částkou může být stanovena daň i poplatníkům, kteří
poskytují služby na základě povolení národního výboru.
Zvýšení a snížení daně
§ 10
(1) Daň podle § 7 se zvyšuje
a) o 40 % poplatníkům, kteří nevyživují žádnou osobu, a
b) o 20 % poplatníkům, kteří vyživují jednu osobu.
(2) Daň se snižuje o 30 % poplatníkům, kteří vyživují více
než tři osoby, nejvýše však o 1200 Kčs. Daň se sníží jen tehdy,
nebyla-li poplatníku z téhož důvodu snížena daň jiná.
§ 12
Daněprosté minimum
Daň se nevyměří, nepřesahuje-li základ daně 2400 Kčs a je-li poplatník svou
výživou odkázán výhradně na příjmy podrobené
toto dani.
§ 13
Sleva na dani
Invalidním a přestárlým živnostníkům, jakož i občanům, kteří poskytují služby na
základě
povolení národního výboru, pokud tito občané pobírají plný starobní důchod, důchod
invalidní
(kromě částečného), sociální, vdovský nebo důchod za výsluhu let, mohou národní výbory
povolit částečné nebo úplné osvobození od daně.
Oddíl III
Všeobecná ustanovení
§ 14
(1) Daň z příjmů obyvatelstva je rozpočtovým příjmem
místních národních výborů.
(2) Správa daně vykonává místní národní výbor, v jehož
obvodu má poplatník svoje bydliště.
§ 15
Přiznání
(1) Každý, kdo je povinen platit daň z příjmů obyvatelstva
a komu nebyla stanovena daň paušální částkou (§ 9), je povinen
podat do 31. ledna přiznání k dani za uplynulý rok.
(2) Je-li příjmem podrobeným dani toliko příjem z budov, z
pronájmu věci a podnájmu a nepřesahuje-li základ daně 3000 Kčs,
platí předpis daně na dva roky bez podávání přiznání.
(3) Nepodá-li poplatník přiznání včas, může mu být daň
zvýšena až o 10 %.
§ 16
Začne-li nebo přestane-li poplatník vykonávat činnost nebo
pobírat příjmy podrobené dani, je povinen oznámit to do 15 dnů
národnímu výboru.
§ 17
Vyměření daně
(1) K vyměření daně je příslušný národní výbor, v jehož
obvodu měl poplatník bydliště 31. prosince roku, za který se daň
vyměřuje.
(2) O vyměření daně vyrozumí národní výbor poplatníka
platebním výměrem.
§ 18
Odvolání
Proti platebnímu výměru může poplatník podat odvolání do 15
dnů ode dne jeho doručení, a to u národního výboru, který
platební výměr vydal.
Placení daně
§ 19
(1) Poplatník je povinen daň si sám vypočítat a zaplatit ji
příslušnému národnímu výboru do 31. ledna po uplynutí roku, za
který se daň vyměřuje.
(2) Daň stanovená paušální částkou (§ 9) je splatná
najednou do 31. července běžného roku.
§ 20
(1) Poplatník je povinen platit čtvrtletní zálohy na daň za
běžný rok, pokud vykonává činnost nebo pobírá příjmy podrobené
této dani, a to ve výši jedné čtvrtiny poslední roční daňové
povinnosti. Zálohy na daň jsou splatné vždy do konce prvého
měsíce po uplynutí kalendářního čtvrtletí.
(2) Čtvrtletní zálohy na daň nejsou povinni platit
poplatníci, jimž byla na běžný rok stanovena daň paušální částkou
(§ 9), a dále ti poplatníci, jejichž roční daňové povinnost
nepřesahuje 100 Kčs.
§ 21
Penále
Nebyla-li daň (záloha na daň) zaplacena včas, je poplatník
povinen platit penále ve výši 5 % nedoplatků daně (záloh na daň)
s příslušenstvím, zjištěných ke dnům splatnosti.
§ 22
Záznamní povinnost
Národní výbor může uložit poplatníkům, kteří provozují
výdělečnou činnost, aby vedli denní záznamy o příjmech a výdajích
a doklady uschovávali.
§ 23
Kontrola daně
(1) Národní výbory prověřují včasnost, správnost a úplnost
placení daně a správnost a úplnost daňových přiznání.
(2) Poplatníci jsou oprávněni a povinni při kontrole
spolupůsobit, poskytnout kontrolním orgánům vysvětlení a důkazní
prostředky, předložit písemnosti a pomůcky týkající se
skutečností rozhodných pro vyměření daně a učinit vše, co je k
usnadnění a urychlení kontroly potřebné.
§ 24
Součinnost
(1) Socialistické organizace jsou povinny poskytovat
národním výborům pomoc při vyměřování, vybírání a vymáhání daně.
K zajištění této součinnosti může národní výbor socialistickým
organizacím uložit zejména,
a) aby při výplatách úhrad soukromníkům za dodávky zboží,
práce nebo služby srážely zálohy na daň,
b) aby poplatníkovi uhrazovaly jeho dodávky, práce nebo služby
na jeho jediný účet u státní spořitelny.
(2) Vyplácející organizace odpovídá za správné provedení
srážky a včasné odvedení zálohy na daň z příjmů obyvatelstva a za
správné provedení úhrady na jediný běžný účet poplatníka.
§ 25
Promlčení
(1) Daň nelze vyměřit a vymáhat po uplynutí tří let od
konce kalendářního roku, v němž byl poplatník povinen podat
přiznání k dani.
(2) Je-li proveden úkon k vyměření nebo vymáhání daně, běží
promlčecí lhůta znovu od konce kalendářního roku, v němž byl
poplatník o tomto úkonu zpraven.
Oddíl IV
Závěrečná ustanovení
§ 26
Zmocnění
(1) Vláda může určité skupiny poplatníků od daně zcela nebo
zčásti osvobodit nebo poskytnout jim daňovou úlevu.
(2) Ministerstvo financí
a) vydá předpisy potřebné k provedení tohoto zákona,
b) upraví řízení ve věcech této daně,
c) může osvobodit určité druhy příjmů od daně a určitým
poplatníkům povolit úlevu, popřípadě osvobození od daně,
d) může učinit opatření k zamezení nesrovnalostí a tvrdostí,
jež by mohly z tohoto zákona vzniknout.
§ 27
(1) Daň podle tohoto zákona se vyměří poprvé z příjmů
podrobených dani dosažených v roce 1961.
(2) Došlo-li k zániku činnosti podrobené dani před 1.
lednem 1962, vyměří se daň z příjmů obyvatelstva a živnostenská
daň podle předpisů platných v době zániku daňové povinnosti.
Novotný v.r.
Fierlinger v.r.
Široký v.r.
1) Nařízení vlády ČSR č. 154/1982 Sb., o
poskytování služeb občany na základě povolení národního výboru. Nařízení vlády SSR
č. 158/1982 Sb., o poskytování služeb občany na základě
povolení národního výboru.
2) § 17 vyhlášky federálního ministerstva práce a sociálních věcí č. 128/1975 Sb.,
kterou se provádí zákon o sociálním zabezpečení.