201/2014 Sb.
ZÁKON
ze dne 10. září 2014,
kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších
předpisů
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
Čl. I
Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění zákona č. 479/2003 Sb.,
zákona č. 237/2004 Sb., zákona č. 313/2004 Sb., zákona č. 558/2004 Sb., zákona č.
693/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005
Sb., zákona č. 379/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 310/2006 Sb., zákona
č. 575/2006 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007
Sb., zákona č. 37/2008 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 245/2008 Sb., zákona
č. 309/2008 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 292/2009
Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 59/2010 Sb., zákona č. 95/2011 Sb., zákona
č. 221/2011 Sb., zákona č. 420/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 458/2011
Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 407/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona
č. 308/2013 Sb. a zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., se mění takto:
1. V § 4 odst. 1 písm. c), § 14 odst. 9, § 15 odst. 15 a v § 15a odst. 10
se slova „a 56a“ nahrazují slovy „až 57“.
2. Za § 56a se vkládá nový § 57, který včetně nadpisu zní:
㤠57
Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro zemědělskou
prvovýrobu
(1) Nárok na vrácení daně vzniká osobě podnikající podle zákona upravujícího
zemědělství, která provozuje zemědělskou prvovýrobu. Podmínkou nároku na vrácení
daně je, že tato osoba nakoupila minerální oleje uvedené v § 45 odst. 1 písm. b)
a § 45 odst. 2 písm. c) a j) za cenu obsahující daň nebo tyto oleje vyrobila a tyto
nakoupené nebo vyrobené minerální oleje prokazatelně použila pro zemědělskou prvovýrobu.
Nárok na vrácení daně vzniká dnem spotřeby těchto minerálních olejů pro stanovený
účel.
(2) Nárok na vrácení daně podle odstavce 1 se nevztahuje na toho, komu
byla vrácena daň z uvedených minerálních olejů podle § 15 nebo 15a. Nárok na vrácení
daně rovněž nevzniká osobě, která je ke dni podání daňového přiznání v likvidaci
nebo úpadku.
(3) Zemědělskou prvovýrobou se pro účely spotřebních daní rozumí rostlinná
výroba včetně chmelařství, ovocnářství, vinohradnictví, pěstování zeleniny, hub,
okrasných květin, dřevin, léčivých a aromatických rostlin na pozemcích vlastních
nebo propachtovaných, případně na pozemcích obhospodařovaných z jiného právního důvodu.
(4) Osoba, které vznikl nárok na vrácení daně podle odstavce 1, má pro
tento účel postavení daňového subjektu bez povinnosti se registrovat.
(5) Daň se vrací ve výši 40 % daně, která byla zahrnuta do ceny nakoupených
minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. b) nebo v § 45 odst. 2 písm. j),
a ve výši 57 % daně, která byla zahrnuta do ceny nakoupených minerálních olejů uvedených
v § 45 odst. 2 písm. c), platné v den jejich uvedení do volného daňového oběhu.
(6) Nárok na vrácení daně se prokazuje
a) dokladem o prodeji minerálních olejů uvedených v odstavci 1 a
b) evidencí o skutečné spotřebě minerálních olejů uvedených v odstavci 1.
(7) Nárok na vrácení daně se v případě, kdy osoba uvedená v odstavci 1
spotřebované minerální oleje uvedené v odstavci 1 sama vyrobila, prokazuje interním
dokladem namísto dokladu o prodeji minerálních olejů uvedených v odstavci 1.
(8) Na dokladu o prodeji minerálních olejů uvedených v odstavci 1, který
je prodávající povinen při prodeji bezodkladně vydat, musí být uvedeny tyto náležitosti:
a) obchodní firma nebo jméno, sídlo a daňové identifikační číslo prodávajícího,
b) obchodní firma nebo jméno, sídlo nebo místo pobytu a daňové identifikační číslo,
bylo-li přiděleno, nebo datum narození kupujícího,
c) množství minerálních olejů uvedených v odstavci 1 v jednotkách podle § 47 odst.
1, jejich obchodní označení a kód nomenklatury,
d) sazba spotřební daně platná v den uvedení minerálních olejů uvedených v odstavci
1 do volného daňového oběhu,
e) výše spotřební daně celkem,
f) datum vystavení dokladu o prodeji,
g) číslo dokladu o prodeji.
(9) Na interním dokladu podle odstavce 7 musí být uvedeny tyto náležitosti:
a) obchodní firma nebo jméno, sídlo nebo místo pobytu a daňové identifikační číslo
nebo datum narození výrobce,
b) množství minerálních olejů uvedených v odstavci 1 v jednotkách podle § 47 odst.
1, obchodní označení a kód nomenklatury,
c) sazba spotřební daně platná v den uvedení minerálních olejů uvedených v odstavci
1 do volného daňového oběhu,
d) výše spotřební daně celkem,
e) datum vystavení interního dokladu,
f) číslo interního dokladu.
(10) Obchodní označení podle odstavce 8 písm. c) nebo podle odstavce 9
písm. b) musí být uvedeno dostatečně přesným termínem, který umožní zjištění totožnosti
minerálního oleje uvedeného v odstavci 1 tak, aby bylo možné jednoznačně stanovit,
jaká sazba daně je pro tento výrobek stanovena.
(11) Nárok na vrácení daně lze uplatnit v daňovém přiznání poprvé do 25.
dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém nárok na vrácení daně vznikl, nejpozději
však do 2 měsíců ode dne, kdy mohl být nárok uplatněn poprvé. Jestliže v této lhůtě
nebyl nárok na vrácení daně uplatněn, nárok na vrácení daně zaniká a tuto lhůtu nelze
prodloužit ani nelze povolit navrácení v předešlý stav. Vznikne-li vyměřením nároku
na vrácení daně vratitelný přeplatek, vrátí se bez žádosti do 30 kalendářních dní
ode dne následujícího po jeho vzniku.
(12) Dodatečné daňové přiznání na zvýšení nároku na vrácení daně lze podat
nejpozději do 2 měsíců ode dne, kdy nárok na vrácení daně mohl být naposledy uplatněn.
Pokud v této lhůtě nebylo dodatečné daňové přiznání předloženo, nárok na vrácení
daně zaniká a tuto lhůtu nelze prodloužit ani nelze povolit navrácení v předešlý
stav.
(13) Prováděcí právní předpis stanoví způsob výpočtu nároku na vrácení
daně z minerálních olejů uvedených v odstavci 1, spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě,
způsob a podmínky vedení dokladů a evidence podle odstavců 6 až 9.“.
3. V § 104 odstavec 1 zní:
„(1) Sazby daně jsou stanoveny takto:
+------------------------+--------------------------------------------------------------------+ | Text | Sazba daně | +------------------------+----------------------+----------------------+----------------------+ | | Procentní část | Pevná část | Minimální | +------------------------+----------------------+----------------------+----------------------+ | cigarety | 27 % | 1,29 Kč/kus | celkem nejméně však | | | | | 2,37 Kč/kus | +------------------------+----------------------+----------------------+----------------------+ | doutníky, cigarillos | | 1,42 Kč/kus | | +------------------------+----------------------+----------------------+----------------------+ | tabák ke kouření | | 1 896,00 Kč/kg | | +------------------------+----------------------+----------------------+----------------------+“.
4. V § 118 odst. 11 se na konci textu písmene a) doplňuje slovo „nebo“.
5. V § 118 odst. 11 se písmeno b) zrušuje.
Dosavadní písmeno c) se označuje jako písmeno b).
6. V § 118 se odstavce 12 až 14 zrušují.
Dosavadní odstavec 15 se označuje jako odstavec 12.
7. Za § 118 se vkládají nové § 118a až 118c, které včetně nadpisů znějí:
㤠118a
Objednávání a odběr tabákových nálepek odpovídajících staré sazbě daně
(1) V případě změny sazby daně lze tabákovou nálepku odpovídající sazbě
daně bezprostředně předcházející nové sazbě daně objednat s uvedením termínů odběru
nejpozději 6 týdnů přede dnem nabytí účinnosti nové sazby daně.
(2) Tabákovou nálepku podle odstavce 1 lze odebrat nejdříve 2 týdny po
doručení objednávky pověřenému správci daně.
(3) Tabákový výrobek s tabákovou nálepkou odpovídající sazbě daně bezprostředně
předcházející nové sazbě daně lze uvést do volného daňového oběhu na daňovém území
České republiky nejpozději přede dnem nabytí účinnosti nové sazby daně.
§ 118b
Objednávání a odběr tabákových nálepek odpovídajících nové sazbě daně
(1) V případě změny sazby daně musí být tabáková nálepka odpovídající nové
sazbě daně objednána nejméně 6 týdnů před jejím prvním odběrem.
(2) Tabákovou nálepku podle odstavce 1 lze odebrat nejdříve 6 týdnů přede
dnem nabytí účinnosti nové sazby daně.
(3) Tabákový výrobek s tabákovou nálepkou odpovídající nové sazbě daně
lze uvést do volného daňového oběhu na daňovém území České republiky ode dne nabytí
účinnosti nové sazby daně.
§ 118c
Prodej jednotkových balení cigaret s tabákovou nálepkou odpovídající staré
sazbě daně
(1) Jednotkové balení cigaret určené k přímé spotřebě s tabákovou nálepkou
odpovídající jiné než nové sazbě daně nakoupené za účelem dalšího prodeje nelze ode
dne nabytí účinnosti nové sazby daně prodávat.
(2) Jednotkové balení cigaret určené k přímé spotřebě s tabákovou nálepkou
odpovídající sazbě daně bezprostředně předcházející nové sazbě daně nakoupené za
účelem dalšího prodeje nelze prodávat po uplynutí posledního dne druhého kalendářního
měsíce následujícího po měsíci, v němž nabyla účinnosti nová sazba daně.
(3) Jednotkové balení cigaret, které nelze podle odstavce 1 nebo 2 prodávat,
se považuje za neznačený tabákový výrobek.“.
8. V § 122 se odstavec 9 zrušuje.
9. Za § 122 se vkládá nový § 122a, který včetně nadpisu zní:
㤠122a
Nárok na vrácení hodnoty tabákových nálepek v případě změny sazby daně
u cigaret
(1) Nárok na vrácení hodnoty tabákové nálepky v případě tabákové nálepky
odpovídající sazbě daně bezprostředně předcházející nové sazbě daně nalepené na jednotkovém
balení cigaret určeném k přímé spotřebě, které odběratel vyrobil, dovezl nebo dopravil
z jiného členského státu, vzniká dnem jejího zničení pod úředním dozorem na daňovém
území České republiky, pokud
a) hodnota tabákové nálepky byla již uhrazena,
b) do posledního dne druhého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž
nabyla účinnosti nová sazba daně, odběratel
1. provede soupis těchto tabákových nálepek,
2.
podá žádost o úřední dozor nad zničením těchto tabákových nálepek elektronicky, a
to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup,
a
3. umístí jednotková balení cigaret určená k přímé spotřebě s těmito tabákovými
nálepkami na místo, které je zabezpečeno proti zneužití a kde jsou tato jednotková
balení skladována odděleně od jiných tabákových výrobků a viditelně označena,
c) je jednotkové balení cigaret určené k přímé spotřebě s touto tabákovou nálepkou
do dne zničení skladováno podle písmene b) bodu 3 a
d) ke zničení došlo do posledního dne čtvrtého kalendářního měsíce následujícího
po měsíci, v němž nabyla účinnosti nová sazba daně.
(2) Jednotkové balení cigaret určené k přímé spotřebě s tabákovou nálepkou
odpovídající sazbě daně bezprostředně předcházející nové sazbě daně, u něhož jsou
splněny podmínky podle odstavce 1, se do posledního dne čtvrtého kalendářního měsíce
následujícího po měsíci, v němž nabyla účinnosti nová sazba daně, nepovažuje za neznačený
tabákový výrobek.“.
10. V § 139 se doplňuje odstavec 3, který zní:
„(3) Ministerstvo zemědělství vydá vyhlášku k provedení § 57.“.
Čl. II
Přechodná ustanovení
1. Nárok na vrácení daně podle § 57 zákona č. 353/2003 Sb., ve znění účinném
ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, vzniká ze spotřeby minerálních olejů uvedených
v § 45 odst. 1 písm. b), § 45 odst. 2 písm. c) a j) zákona č. 353/2003 Sb., ve znění
účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, spotřebovaných od 1. července 2014.
2. Pro jednotková balení cigaret určená k přímé spotřebě s tabákovými nálepkami
odpovídajícími sazbám daně předcházejícím sazbě daně podle zákona č. 353/2003 Sb.,
ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se ustanovení § 118c
zákona č. 353/2003 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona,
nepoužije.
Čl. III
Účinnost
Tento zákon nabývá účinnosti prvním dnem třetího kalendářního měsíce následujícího
po dni jeho vyhlášení, s výjimkou ustanovení čl. I bodů 1, 2 a 10 a čl. II bodu 1,
která nabývají účinnosti prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po dni jeho
vyhlášení.
Hamáček v. r.
Zeman v. r.
Sobotka v. r.