333/1998 Sb.
ZÁKON
ze dne 17. prosince 1998,
kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů, a zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů,
ve znění pozdějších předpisů
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
Čl.I
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb., zákona
č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č. 323/1993
Sb., zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona
č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995
Sb., zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb., zákona
č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997
Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb. a zákona
č. 168/1998 Sb., se mění takto:
1. V § 4 odst. 1 písm. f) se za slova "cena z veřejné soutěže" vkládají slova
" , z reklamní soutěže, z reklamního slosování, s výjimkou ceny ze spotřebitelské
soutěže,2c)".
Poznámka pod čarou č. 2c) zní:
"2c) § 1 odst. 4 zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných
hrách, ve znění zákona č. 70/1994 Sb. a zákona č. 149/1998 Sb.".
2. V § 4 odst. 1 písmeno w) včetně poznámky pod čarou č. 34c) zní:
"w) příjmy z prodeje cenných papírů nabytých poplatníkem v rámci kupónové
privatizace; příjmy z prodeje ostatních cenných papírů, přesáhne-li doba mezi nabytím
a prodejem dobu 6 měsíců, a dále příjmy z podílu připadající na podílový list při
zrušení34c) podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem
vyplacení podílu dobu 6 měsíců. Doba 6 měsíců mezi nabytím a prodejem cenného papíru
u téhož poplatníka se nepřerušuje při přeměně investičního fondu na otevřený podílový
fond, při přeměně uzavřeného podílového fondu na otevřený podílový fond, při změně
obhospodařovatele podílového fondu, při sloučení a splynutí podílových fondů a při
sloučení, splynutí a rozdělení investičního fondu. Osvobození se nevztahuje na příjmy
z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a
to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti (§
7), a na příjmy z kapitálového majetku (§ 8). Osvobození se dále nevztahuje na příjmy
z prodeje cenných papírů, které nabyl společník společnosti s ručením omezeným, komanditista
komanditní společnosti nebo člen družstva při přeměně obchodní společnosti nebo družstva
na akciovou společnost podle zvláštního zákona,13a) a to do 5 let od nabytí těchto
cenných papírů. Osvobození se nevztahuje na příjmy z podílu připadající na podílový
list při zrušení34c) podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku,
a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti (§
7),
34c) § 35d odst. 1 písm. a) a c) zákona č. 248/1992 Sb., ve znění zákona
č. 124/1998 Sb.".
3. V § 4 odst. 1 písm. zb) se tečka na konci nahrazuje čárkou a doplňuje
se písmeno zc), které včetně poznámky pod čarou č. 64) zní:
"zc) odchodné při skončení pracovního poměru příslušníků Hasičského záchranného
sboru České republiky, podle zvláštního právního předpisu.64)
64) § 57b zákona č. 133/1985 Sb., o požární ochraně, ve znění zákona č.
163/1998 Sb.".
4. V § 6 odst. 6 větě poslední se zrušují slova "Pro účely tohoto ustanovení
se vychází ze vstupní ceny neomezené podle § 29 odst. 7, a" a za poslední větou se
doplňuje věta:
"Částka, která se posuzuje jako příjem zaměstnance za každý i započatý kalendářní
měsíc poskytnutí vozidla, však musí činit nejméně 1 000 Kč.".
5. V § 6 odst. 9 písm. u) se tečka na konci nahrazuje čárkou a doplňuje se
písmeno v), které včetně poznámky pod čarou č. 65) zní:
"v) příjmy do výše 10 000 Kč poskytnuté zaměstnavatelem jako sociální výpomoc
zaměstnanci v přímé souvislosti s překlenutím jeho mimořádné obtížných poměrů v důsledku
živelní pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na územích, na kterých byl vyhlášen
nouzový stav,65) za předpokladu, že tyto příjmy jsou vypláceny z fondu kulturních
a sociálních potřeb2b) nebo ze sociálního fondu (ze zisku po zdanění) za obdobných
podmínek u zaměstnavatelů, na které se předpis o fondu kulturních a sociálních potřeb
nevztahuje.
65) Čl. 5 ústavního zákona č. 110/1998 Sb., o bezpečnosti České republiky.".
6. V § 8 odst. 5 se na konci doplňuje tato věta:
"Do samostatného základu daně se příjmy zahrnují v hrubé výši.".
7. V § 8 odst. 6 na konci věty první se tečka nahrazuje čárkou a vkládají
se slova "s výjimkou úroků a jiných výnosů z depozitní směnky vystavené bankou, které
jsou samostatným základem daně pro zdanění zvláštní sazbou daně (§ 36).".
8. V § 10 odst. 8 věta třetí zní:
"Poplatník je však může v hrubé výši zahrnout do samostatného základu daně
v samostatném přiznání k dani, při uplatnění sazby podle § 16 odst. 2.".
9. V § 10 se odstavec 9 zrušuje.
10. V § 15 odst. 1 písm. a) se částka "32 040 Kč" nahrazuje částkou "34 920
Kč".
11. V § 15 odst. 1 písm. b) se částka "18 000 Kč" nahrazuje částkou "21
600 Kč".
12. V § 15 odst. 1 písm. c) se částka "18 240 Kč" nahrazuje částkou "19
884 Kč" a částka "32 040 Kč" se nahrazuje částkou "34 920 Kč".
13. V § 15 odst. 1 písm. d) se částka "6 000 Kč" nahrazuje částkou "6 540
Kč".
14. V § 15 odst. 1 písm. e) se částka "12 000 Kč" nahrazuje částkou "13 080
Kč".
15. V § 15 odst. 1 písm. f) se částka "42 000 Kč" nahrazuje částkou "45 780
Kč".
16. V § 15 odst. 1 písm. g) se částka "9 600 Kč" nahrazuje částkou "10 464
Kč".
17. V § 15 odst. 2 se první a druhá věta nahrazují větami:
"U poplatníka, který je poživatelem starobního důchodu z pojistného na sociální
zabezpečení14c) nebo ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu ve výši nepřesahující
36 000 Kč ročně, se snižuje základ daně o výši rozdílu mezi částkou 36 000 Kč a nižším
ročním úhrnem vyplacených částek starobního důchodu. Poplatníkovi, který je poživatelem
starobního důchodu uvedeného ve větě první, se nesnižuje základ daně podle odstavce
1 písm. a), a to bez ohledu na výši tohoto důchodu.".
18. V § 15 odst. 10 se ve větě první zrušuje slovo "poplatníkem", slovo "sníženého"
se nahrazuje slovem "sníženým", slova "poplatník neprovádí" se nahrazují slovy "se
nejedná o" a za slova "bytovou výstavbu" se vkládají slova " , údržbu61) a změnu32)
stavby bytového domu nebo bytu ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu60)
prováděnou" a dále se zrušuje slovo "své".
19. V § 15 odst. 10 písm. a) se za slovem "stavby" zrušují slova " , kterou
vznikne nový byt z prostor nezpůsobilých k bydlení, pokud tyto prostory bytem nebyly
nebo nesloužily k bydlení nejméně 5 let, nebo z prostor sloužících k jiným účelům
než k bydlení, včetně nástavby nebo půdní vestavby".
20. V § 15 odst. 10 písm. b) se na konci doplňují slova: "za předpokladu,
že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od
okamžiku uzavření úvěrové smlouvy,".
21. Poznámka pod čarou č. 53) zní:
"53) § 14 odst. 2 zákona č. 530/1990 Sb., o dluhopisech, ve znění zákona
č. 84/1995 Sb.".
22. V § 15 odst. 10 písm. c) se za slova "rodinného domu" vkládají slova
"včetně rozestavěné stavby těchto domů nebo bytu,".
23. V § 15 odst. 10 písm. e) se slovo "modernizace" nahrazuje slovy "změna32)
stavby" a za slova "právního předpisu" se doplňují slova "a bytů v nájmu nebo v užívání".
24. V § 15 odst. 10 písm. f) se tečka na konci nahrazuje čárkou a doplňuje
se písmeno g), které zní:
"g) splacení jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou nebo bankou v
souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem a použitého poplatníkem
na financování bytových potřeb uvedených v písmenech a) až f).".
25. V § 15 odst. 11 větě třetí se slova "v době po nabytí právní moci kolaudačního
rozhodnutí63)" zrušují a za slova "byt ve vlastnictví" se vkládají slova "v případě
výstavby nebo změny32) stavby v době po nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí63)".
Věta pátá se nahrazuje větou, která zní: "Úhrnná částka úroků, o které se snižuje
základ daně podle odstavce 10 ze všech úvěrů u poplatníků v téže domácnosti, nesmí
překročit 300 000 Kč.".
26. V § 16 odstavec 1 zní:
"(1) Daň ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§
15) a odčitatelné položky od základu daně (§ 34) zaokrouhleného na celá sta Kč dolů
činí:
Základ daně Daň Ze základu
přesahujícího
od Kč do Kč
0 102 000 15 %
102 000 204 000 15 300 Kč + 20 % 102 000 Kč
204 000 312 000 35 700 Kč + 25 % 204 000 Kč
312 000 1 104 000 62 700 Kč + 32 % 312 000 Kč
1 104 000 a více 316 140 Kč + 40 % 1 104 000 Kč.".
27. V § 19 odst. 1 písmeno g) zní:
"g) příjmy z loterií a jiných podobných her, u nichž bylo povolení k provozování
vydáno podle § 4 odst. 2 písm. a) zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných
hrách, ve znění zákona č. 149/1998 Sb.,".
28. V § 20 odst. 8 se za druhou větu vkládá věta:
"Jsou-li v úhrnu obsaženy i dary na účely sociální, zdravotnické, ekologické,
humanitární a charitativní v souvislosti s živelní pohromou (§ 24 odst. 10), může
být o hodnotu těchto darů překročen limit 2 % ze základu daně sníženého podle § 34,
nejvýše však lze v úhrnu odečíst 4 % ze základu daně sníženého podle § 34.".
29. V § 24 odst. 2 písmeno s) zní:
"s) u poplatníků účtujících v soustavě podvojného účetnictví Příjmy uvedené
v bodech 1 a 2 lze zvýšit o vytvořenou opravnou položku nebo rezervu (její část)
podle zvláštního zákona22a) a u pohledávky postoupené před lhůtou splatnosti o diskont
připadající na zbývající dobu do lhůty splatnosti. Toto platí i pro směnku přijatou
jako platební prostředek (směnka k inkasu).20) Výše diskontu se posuzuje podle úrokové
sazby obvyklé při poskytování finančních prostředků s odpovídající dobou splatnosti,".
1. hodnota
pohledávky při jejím postoupení, a to do výše příjmu plynoucího z jejího postoupení,
2.
cena pořízení20) u pohledávky nabyté postoupením, a to do výše příjmu plynoucího
z její úhrady dlužníkem nebo postupníkem při jejím následném postoupení.
30. V § 26 odst. 4 se částka "40 000 Kč" nahrazuje částkou "60 000 Kč".
31. V § 26 odst. 7 písm. b) se slova "g) a h)" nahrazují slovy "g) až l)".
32. V § 30 odst. 1 se ve větě druhé za slovo "činí" vkládá slovo "minimálně".
33. V § 30 odst. 1 se pod nadpisem "Doba odpisování" číslice "8", "15", "30"
a "45" nahrazují číslicemi "6", "12", "20" a "30".
34. V § 30 odst. 12 se na konci doplňuje věta, která zní:
"Obdobně pokračuje v odpisování i poplatník u hmotného majetku vráceného
při ukončení nájmu (§ 28 odst. 2) a poplatník při rozpuštění sdružení bez právní
subjektivity u majetku určeného podle druhu, který jím byl do tohoto sdružení vnesen.".
35. V § 31 odst. 1 pod nadpisem "v prvním roce odpisování" se číslice "6,2",
"3,4", "1,4" a ""1,0" nahrazují číslicemi "8,5", "4,3", "2,15" a "1,4", pod nadpisem
"v dalších letech odpisování" se číslice "13,4", "6,9", "3,4" a "2,25" nahrazují
číslicemi "18,3", "8,7", "5,15" a "3,4" a pod nadpisem "pro zvýšenou vstupní cenu"
se číslice "12,5", "6,7", "3,4" a "2,25" nahrazují číslicemi "16,7", "8,4", "5,0"
a "3,4".
36. V § 32 odst. 1 pod nadpisem "v prvním roce odpisování" se číslice "8",
"15", "30" a "45" nahrazují číslicemi "6", "12", "20" a "30", pod nadpisem "v dalších
letech odpisování" se číslice "9", "16", "31" a "46" nahrazují číslicemi "7", "13",
"21" a "31" a pod nadpisem "pro zvýšenou zůstatkovou cenu" se číslice "8", "15",
"30" a "45" nahrazují číslicemi "6", "12", "20" a "30".
37. V § 36 odst. 2 písm. b) bod 1 zní:
"1. z výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách, v reklamních soutěžích
a reklamním slosování [§ 10 odst. 1 písm. h)], s výjimkou výher a cen z loterií a
jiných podobných her včetně spotřebitelské soutěže2c) provozovaných na základě povolení
vydaného podle zvláštního předpisu12) [§ 10 odst. 3 písm. b)] nebo od daně osvobozených
podle § 4 odst. 1 písm. f),".
38. V § 36 odst. 2 písm. c) se doplňuje bod 5, který zní:
"5. z úroků a jiných výnosů z depozitní směnky vystavené bankou,".
39. V § 38a odst. 1 ve větě poslední se za slova "v § 36 odst. 6 písm. a)"
vkládají slova " , uvedená v daňovém přiznání podávaném podle zvláštního právního
předpisu39c)".
Poznámka pod čarou č. 39c) zní:
"39c) § 40 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.".
40. V § 38d odst. 7 ve větě poslední se slovo "výpis" nahrazuje slovy "kopie
výpisu".
41. V § 38d odstavec 9 včetně poznámek pod čarou č. 39d) a 39e) zní:
"(9) Postup uvedený v § 36 odst. 6 se uplatní na základě seznamu potvrzení
podle odstavce 7, členěného podle jednotlivých plátců, který poplatník předloží současně
s daňovým přiznáním. Seznam musí obsahovat údaje o obchodním jméně, identifikačním
čísle a sídle plátce, o částkách sražené daně převzatých z jednotlivých potvrzení
a souhrnnou výši sražených daní za všechny plátce. Přitom je poplatník povinen na
výzvu správce daně39d) prokázat kdykoliv ve lhůtě pro vyměření daně39e) oprávněnost
nároku na zápočet sražené daně na celkovou daňovou povinnost nebo na posouzení této
daně či její části jako daňového přeplatku35e) uplatněného v daňovém přiznání, a
doložit jej potvrzeními plátců podle odstavce 7, která měl k dispozici v zákonné
lhůtě pro podání daňového přiznání. Obdrží-li poplatník potvrzení plátce po podání
daňového přiznání (popř. opravného či dodatečného) a přitom po uplynutí zákonné lhůty
pro jeho podání, předloží při dodatečném uplatnění postupu podle § 36 odst. 6 dodatečně
obdržená potvrzení přímo správci daně; běh lhůt pro nakládání s daňovým přeplatkem
podle zvláštního předpisu35e) se počítá ode dne předložení potvrzení plátce místně
příslušnému správci daně poplatníka.
39d) § 31 odst. 9 a § 43 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
39e) § 47 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.".
42. V § 38g odst. 2 se na konci věty první doplňují slova "a neuplatňoval
odečet úroků (§ 15 odst. 10 a 11) z hypotečního úvěru banky, popřípadě z jiného úvěru
poskytnutého bankou v souvislosti s hypotečním úvěrem".
43. V § 38ga se odstavce 3 a 4 včetně poznámek pod čarou č. 41a) a 41b) zrušují.
44. V § 38h odstavec 2 zní:
"(2) Záloha ze zdanitelné mzdy zúčtované nebo vyplacené za kalendářní měsíc
činí:
Zdanitelná mzda Záloha Ze zdanitelné
mzdy
přesahující
od Kč do Kč
0 8 500 15 %
8 500 17 000 1 275 Kč + 20 % 8 500 Kč
17 000 26 000 2 975 Kč + 25 % 17 000 Kč
26 000 92 000 5 225 Kč + 32 % 26 000 Kč
92 000 a více 26 345 Kč + 40 % 92 000 Kč.".
45. V § 38k odst. 4 písm. d) se slova "že platí" nahrazují slovy "že jsou
placeny".
46. V § 38k odst. 4 písm. e) se tečka na konci nahrazuje čárkou a doplňují
se písmena f) a g), která znějí:
"f) že předmět bytové potřeby ve vlastnictví, na který uplatňuje odpočet
úroků z poskytnutého úvěru, je užíván k vlastnímu trvalému bydlení nebo k trvalému
bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů,
g) že částka úroků, o kterou se snižuje základ daně podle § 15 odst. 10 zákona
v úhrnu u všech účastníků smluv o úvěrech žijících v jeho domácnosti, nepřekročila
v uplynulém kalendářním roce 300 000 Kč.".
47. V § 38k odst. 5 písm. c) se částka "32 040 Kč" nahrazuje částkou "34
920 Kč".
48. V § 38l odst. 1 písm. h) bodu 2 se za slovy "e) a f)" vypouští čárka
a doplňují se slova "nebo nájemní smlouvou na účely uvedené pod písmenem e) téhož
ustanovení, v případě, že se jedná o byt v nájmu, nebo dokladem o trvalém bydlišti
(občanský průkaz), jde-li o byt v užívání". V bodu 3 se vypouštějí slova "e) a f),".
Na konci bodu 4 se čárka nahrazuje tečkou a bod 5 se zrušuje.
49. V § 38l odst. 2 se ve větě druhé za slova "že poplatník každoročně ve
stejné lhůtě" vkládají slova "a při každé změně výše stanovených úroků provedené
stavební spořitelnou nebo bankou".
Čl.II
Přechodná ustanovení
1. Roční odpisové sazby a koeficienty pro zrychlené odpisování stanovené tímto
zákonem se použijí poprvé pro zdaňovací období roku 1999, a to i u majetku odpisovaného
podle dosavadních předpisů. Roční odpisové sazby a koeficienty pro zrychlené odpisování
za předchozí zdaňovací období se řídí dosavadními předpisy.
2. U hmotného majetku, který je předmětem smluv o finančním pronájmu s následnou
koupí najatého hmotného majetku uzavřených do konce roku 1998, se pro účely ustanovení
§ 24 odst. 4 písm. a) a § 30 odst. 4 zákona o daních z příjmů doba odpisování řídí
dosavadními předpisy.
3. Zvýšení vstupní ceny hmotného majetku na částku převyšující 40 000 Kč,
provedené zákonem č. 168/1998 Sb., se vztahuje pouze na hmotný majetek zaevidovaný
do majetku poplatníka počínaje 1. lednem 1998.
4. Pro nehmotné výsledky výzkumu a vývoje evidované v majetku poplatníka do
31. prosince 1997, které byly pro účely zákona nehmotným majetkem, se použije způsob
odpisování platný do 31. prosince 1997, a to až do doby ukončení jejich odpisování.
5. Ustanovení čl. I bodů 6, 8, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29, 31,
34 a 49 tohoto zákona se použijí poprvé za zdaňovací období roku 1998.
6. Ustanovení čl. I bodů 26 a 44 tohoto zákona se použijí poprvé za zdaňovací
období roku 1999.
7. Ustanovení čl. I bodu 30 tohoto zákona - zvýšení vstupní ceny nehmotného
majetku na částku převyšující 60 000 Kč se vztahuje pouze na nehmotný majetek zaevidovaný
do majetku poplatníka počínaje 1. lednem 1999.
8. Ustanovení čl. I bodů 1, 2, 7, 9, 37 a 38 tohoto zákona se použijí dnem
vyhlášení tohoto zákona.
9. Pro daňové povinnosti za léta 1993 až 1998 platí dosavadní předpisy a ustanovení
tohoto zákona se použijí poprvé pro zdaňovací období roku 1999, nestanoví-li tento
zákon jinak.
Čl.III
Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění
zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 244/1994 Sb., zákona č.
132/1995 Sb. a zákona č. 211/1997 Sb., se mění takto:
1. V § 7 odst. 1 se slovo "osm" nahrazuje slovem "šest".
2. V § 7 odst. 1 písm. b) se za slova "hmotného majetku jsou" vkládá slovo
"písemně".
3. V § 7 odst. 5 se poslední věta zrušuje.
4. V § 7 odst. 8 písm. a) se číslice "5" nahrazuje číslicí "3", v písmenu
b) se číslice "8" nahrazuje číslicí "6", v písmenu c) se číslice "12" nahrazuje číslicí
"8" a v písmenu d) se číslice "16" nahrazuje číslicí "10".
5. V § 7 odst. 8 se poslední věta včetně poznámky pod čarou č. 13b) zrušuje.
6. V § 8a odst. 1 písm. a) se slovo "účetní" nahrazuje slovem "neuhrazené".
7. V § 8a odst. 2 se za slovy "soudní řízení" vypouští čárka a vkládají se
slova "a nebo správní řízení podle zvláštního právního předpisu13h)".
Poznámka pod čarou č. 13h) zní:
"13h) Zákon č. 71/1967 Sb., o správním řízení (správní řád).".
Čl.IV
Přechodné ustanovení
Pro maximální dobu tvorby rezervy na opravy hmotného majetku, která byla zahájena
před 1. lednem 1999 a je v ní pokračováno po nabytí účinnosti tohoto zákona, se použije
ustanovení zákona č. 593/1992 Sb., ve znění platném ke dni, který předchází dni vyhlášení
tohoto zákona.
Čl.V
Účinnost
Tento zákon nabývá účinnosti dnem vyhlášení.
Klaus v. r.
Havel v. r.
Zeman v. r.