4/2019 Sb.
ZÁKON
ze dne 20. prosince 2018,
kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších
předpisů
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
Čl.I
Změna zákona o spotřebních daních
Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění zákona č. 479/2003 Sb.,
zákona č. 237/2004 Sb., zákona č. 313/2004 Sb., zákona č. 558/2004 Sb., zákona č.
693/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005
Sb., zákona č. 379/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 310/2006 Sb., zákona
č. 575/2006 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007
Sb., zákona č. 37/2008 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 245/2008 Sb., zákona
č. 309/2008 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 292/2009
Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 59/2010 Sb., zákona č. 95/2011 Sb., zákona
č. 221/2011 Sb., zákona č. 420/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 458/2011
Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 407/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona
č. 308/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 201/2014 Sb.,
zákona č. 331/2014 Sb., zákona č. 157/2015 Sb., zákona č. 315/2015 Sb., zákona č.
382/2015 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., zákona č. 243/2016 Sb., zákona č. 453/2016
Sb., zákona č. 65/2017 Sb. a zákona č. 183/2017 Sb., se mění takto:
1. § 57 včetně nadpisu zní:
"§ 57
Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro zemědělskou
prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese
(1) Nárok na vrácení daně vzniká osobě podnikající podle zákona upravujícího
zemědělství, která provozuje zemědělskou prvovýrobu, nebo osobě, která provádí hospodaření
v lese podle lesního zákona. Podmínkou nároku na vrácení daně je, že tato osoba nakoupila
minerální oleje uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) nebo § 45 odst. 2 písm. j) za cenu
obsahující daň nebo tyto oleje vyrobila a tyto nakoupené nebo vyrobené minerální
oleje použila pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese.
(2) Nárok na vrácení daně se nevztahuje na toho, komu byla vrácena daň
z uvedených minerálních olejů podle § 15 nebo 15a. Nárok na vrácení daně se rovněž
nevztahuje na osobu, která je ke dni podání daňového přiznání v likvidaci, úpadku
nebo která je povinna vrátit veřejnou podporu v návaznosti na rozhodnutí Evropské
komise, jímž byla podpora poskytnutá této osobě prohlášena za protiprávní a neslučitelnou
s vnitřním trhem.
(3) Zemědělskou prvovýrobou se pro účely spotřebních daní rozumí
a) rostlinná výroba včetně chmelařství, ovocnářství, vinohradnictví,
pěstování zeleniny, hub, okrasných květin, dřevin, léčivých a aromatických rostlin
na pozemcích vlastních nebo propachtovaných, případně na pozemcích obhospodařovaných
z jiného právního důvodu,
b) chov hospodářských zvířat za účelem získávání, zpracování nebo výroby
živočišných produktů včetně produkce těchto chovných nebo plemenných zvířat evidovaných
podle plemenářského zákona; hospodářskými zvířaty se pro účely spotřebních daní rozumí
skot, koně, prasata, drůbež, ovce nebo kozy, a
c) rybníkářství podle zákona upravujícího rybářství.
(4) Osoba, které vznikl nárok na vrácení daně, má pro tento účel postavení
daňového subjektu bez povinnosti se registrovat.
(5) Nárok na vrácení daně vzniká dnem spotřeby těchto minerálních olejů
pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese.
(6) Daň, která byla zahrnuta do ceny nakoupených minerálních olejů,
nebo která byla u vyrobených minerálních olejů zaplacena na základě použití těchto
minerálních olejů pro vlastní spotřebu, se ve výši
a) 9 500 Kč/1 000 l minerálních olejů vrací osobě uvedené v odstavci
1 provozující
1. chov hospodářských zvířat za minerální oleje spotřebované při této
činnosti, pokud tato osoba neprovozuje rostlinnou výrobu,
2. rostlinnou výrobu se
zastoupením citlivých plodin a révy vinné alespoň 0,1 za minerální oleje spotřebované
při této činnosti, pokud tato osoba neprovozuje chov hospodářských zvířat,
3. rostlinnou
výrobu a chov hospodářských zvířat s intenzitou chovu těchto zvířat nad 0,3 za minerální
oleje spotřebované při těchto činnostech, nebo
4. rostlinnou výrobu se zastoupením
citlivých plodin a révy vinné alespoň 0,1 a chov hospodářských zvířat s intenzitou
chovu těchto zvířat do 0,3 za minerální oleje spotřebované při těchto činnostech,
b) 4 380 Kč/1 000 l minerálních olejů vrací osobě uvedené v odstavci
1 provozující zemědělskou prvovýrobu, na kterou nelze uplatnit sazbu podle písmene
a), nebo provádějící hospodaření v lese za minerální oleje spotřebované při těchto
činnostech.
(7) Výše pevné částky vracené daně podle odstavce 6 je v případě směsí
minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 2 písm. j) vypočtena z výše daně, která
byla zahrnuta do ceny těchto minerálních olejů, nebo která byla u vyrobených minerálních
olejů zaplacena na základě použití těchto minerálních olejů pro vlastní spotřebu,
snížené o výši daně odpovídající podílu biopaliva ve směsi.
(8) Pro účely spotřebních daní se rozumí
a) intenzitou chovu hospodářských zvířat podíl počtu hospodářských
zvířat, která jsou chována osobou uvedenou v odstavci 1, přepočteného na velkou dobytčí
jednotku, a výměry zemědělské půdy s druhem zemědělské kultury orná půda, trvalý
travní porost nebo trvalá kultura vedené pro tuto osobu v evidenci využití půdy podle
uživatelských vztahů vedené podle zákona upravujícího zemědělství,
b) citlivou plodinou plodina, na kterou je poskytována dobrovolná podpora
vázaná na produkci podle nařízení vlády upravujícího stanovení některých podmínek
poskytování přímých plateb zemědělcům, a
c) zastoupením citlivých plodin a révy vinné podíl výměry zemědělské
půdy s citlivými plodinami a révou vinnou a výměry zemědělské půdy s druhem zemědělské
kultury orná půda nebo trvalá kultura zaznamenaných nebo vedených pro osobu uvedenou
v odstavci 1 v evidenci využití půdy podle uživatelských vztahů vedené podle zákona
upravujícího zemědělství.
(9) Nákup minerálních olejů se pro účely prokázání vzniku nároku na vrácení
daně prokazuje dokladem o prodeji minerálních olejů a jejich výroba interním dokladem.
(10) Na dokladu o prodeji minerálních olejů musí být uvedeny tyto náležitosti:
a) obchodní firma nebo jméno, sídlo a daňové identifikační číslo prodávajícího,
b) obchodní firma nebo jméno, sídlo nebo místo pobytu a daňové identifikační
číslo, bylo-li přiděleno, nebo datum narození kupujícího,
c) množství minerálních olejů podle odstavce 1 v jednotkách podle §
47 odst. 1, jejich obchodní označení a kód nomenklatury,
d) sazba spotřební daně platná v den uvedení minerálních olejů podle
odstavce 1 do volného daňového oběhu,
e) výše spotřební daně celkem,
f) datum vystavení dokladu o prodeji,
g) číslo dokladu o prodeji.
(11) Na interním dokladu musí být uvedeny tyto náležitosti:
a) obchodní firma nebo jméno, sídlo nebo místo pobytu a daňové identifikační
číslo, bylo-li přiděleno, nebo datum narození výrobce,
b) množství minerálních olejů uvedených v odstavci 1 v jednotkách podle
§ 47 odst. 1, obchodní označení a kód nomenklatury,
c) sazba spotřební daně platná v den uvedení minerálních olejů uvedených
v odstavci 1 do volného daňového oběhu,
d) výše spotřební daně celkem,
e) datum vystavení interního dokladu,
f) číslo interního dokladu.
(12) Doklady, kterými se prokazuje nákup nebo výroba minerálních olejů,
se vedou v časové souslednosti.
(13) Spotřeba minerálních olejů pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění
hospodaření v lese se pro účely prokázání vzniku nároku na vrácení daně prokazuje
evidencí o skutečné spotřebě. V případě rostlinné výroby nebo chovu hospodářských
zvířat lze spotřebu prokázat evidencí využití půdy podle uživatelských vztahů vedenou
podle zákona upravujícího zemědělství nebo ústřední evidencí hospodářských zvířat
vedenou podle plemenářského zákona; spotřeba se má v tomto případě za prokázanou,
jsou-li pro osobu uvedenou v odstavci 1 v příslušné evidenci evidovány hospodářská
zvířata nebo zemědělská půda s druhem zemědělské kultury orná půda, trvalý travní
porost nebo trvalá kultura.
(14) Volbu způsobu prokazování spotřeby pro daný kalendářní rok provede
osoba uvedená v odstavci 1 prvním daňovým přiznáním podaným za tento kalendářní rok,
ve kterém uplatňuje nárok na vrácení daně za rostlinnou výrobu nebo chov hospodářských
zvířat. Tuto volbu nelze změnit, a to ani podáním dodatečného daňového přiznání.
Zvolený způsob prokazování se použije pro všechny činnosti rostlinné výroby nebo
chovu hospodářských zvířat vykonávané touto osobou.
(15) Evidence o skutečné spotřebě obsahuje tyto údaje:
a) místo spotřeby minerálních olejů,
b) druh vykonávané práce, při níž došlo k použití minerálních olejů
pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese,
c) celkové množství spotřebovaných minerálních olejů,
d) jednoznačnou identifikaci právního důvodu, na jehož základě osoba
provádí hospodaření v lese podle lesního zákona, pokud se jedná o tuto osobu.
(16) Pokud osoba, které vznikl nárok na vrácení daně, prokazuje spotřebu
minerálních olejů evidencí využití půdy podle uživatelských vztahů vedenou podle
zákona upravujícího zemědělství nebo ústřední evidencí hospodářských zvířat vedenou
podle plemenářského zákona, platí, že za jednotlivé kalendářní měsíce spotřebovala
množství minerálních olejů odpovídající množství minerálních olejů stanovenému podílem
z ročního normativu minimální spotřeby. Roční normativ minimální spotřeby se stanoví
jako minimální spotřeba minerálních olejů na činnosti rostlinné výroby nebo chovu
hospodářských zvířat za kalendářní rok.
(17) Dojde-li ke změně skutečností, které jsou rozhodné pro určení výše
nároku na vrácení daně, hledí se na tuto změnu tak, že nastala uplynutím posledního
dne kalendářního měsíce předcházejícího kalendářnímu měsíci, ve kterém k ní došlo.
Pro určení kategorie normativu minimální spotřeby u rostlinné výroby pro daný kalendářní
rok je rozhodným dnem 15. květen tohoto roku; pokud k tomuto datu nebyla zemědělská
půda, pro kterou se kategorie normativu určuje, pro osobu uvedenou v odstavci 1 v
evidenci využití půdy podle uživatelských vztahů vedené podle zákona upravujícího
zemědělství evidována, je rozhodným dnem pro určení kategorie normativu minimální
spotřeby poslední den kalendářního měsíce, ve kterém nastaly účinky právního důvodu,
na jehož základě došlo ke změně osoby, pro kterou je v této evidenci zemědělská půda
evidována.
(18) Zdaňovacím obdobím pro účely vracení daně z minerálních olejů
osobám používajícím tyto oleje pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření
v lese je
a) kalendářní čtvrtletí, pokud se spotřeba prokazuje evidencí o skutečné
spotřebě, nebo
b) kalendářní rok, pokud se spotřeba prokazuje evidencí využití půdy
podle uživatelských vztahů vedenou podle zákona upravujícího zemědělství nebo ústřední
evidencí hospodářských zvířat vedenou podle plemenářského zákona.
(19) Nárok na vrácení daně se uplatňuje v daňovém přiznání ve lhůtě do
konce třetího kalendářního měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období, ve
kterém nárok na vrácení daně vznikl. Pokud v této lhůtě nebyl nárok na vrácení daně
uplatněn, tento nárok zaniká; tuto lhůtu nelze prodloužit ani nelze povolit její
navrácení v předešlý stav.
(20) Dodatečné daňové přiznání na zvýšení nároku na vrácení daně lze podat
nejpozději do konce pátého kalendářního měsíce následujícího po skončení zdaňovacího
období, ve kterém nárok na vrácení daně vznikl. Pokud v této lhůtě nebylo dodatečné
daňové přiznání podáno, nárok na vrácení daně zaniká; tuto lhůtu nelze prodloužit
ani nelze povolit její navrácení v předešlý stav.
(21) Vznikne-li vyměřením nebo doměřením nároku na vrácení daně vratitelný
přeplatek, vrátí se bez žádosti do 60 kalendářních dní po vyměření nebo doměření
nároku.
(22) Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání, kterými se uplatňuje
nárok na vrácení daně, podává osoba uvedená v odstavci 1 elektronicky s využitím
dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně.
(23) Ministerstvo zemědělství společně s Ministerstvem financí stanoví
vyhláškou
a) způsob výpočtu výše nároku na vrácení daně z minerálních olejů spotřebovaných
v zemědělské prvovýrobě a při provádění hospodaření v lese,
b) výše ročních normativů minimální spotřeby a jejich kategorie a podílové
rozdělení ročních normativů minimální spotřeby na jednotlivé kalendářní měsíce,
c) způsob výpočtu intenzity chovu hospodářských zvířat včetně přepočtu
hospodářských zvířat na velké dobytčí jednotky a
d) způsob výpočtu zastoupení citlivých plodin a révy vinné.".
2. V § 139 se odstavec 3 zrušuje.
3. V § 116 odst. 4 se slova "a pod průhledný přebal, pokud se tento používá,
tak, aby při otevření jednotkového balení došlo k jejímu poškození" zrušují.
Čl.II
Přechodná ustanovení
1. Pro nárok na vrácení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje
pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese, který vznikl před
1. lednem 2019, se použije § 57 zákona č. 353/2003 Sb., ve znění účinném před 1.
lednem 2019.
2. Pro nárok na vrácení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje
pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese, který vznikl od
1. ledna 2019 do dne předcházejícího dni nabytí účinnosti tohoto zákona, se použije
§ 57 zákona č. 353/2003 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
3. Ustanovení § 57 odst. 22 zákona č. 353/2003 Sb., ve znění účinném ode dne
nabytí účinnosti tohoto zákona, se nepoužije pro daňové povinnosti fyzických osob
za zdaňovací období před 1. lednem 2022.
Čl.III
Účinnost
Tento zákon nabývá účinnosti prvním dnem kalendářního měsíce následujícího
po dni jeho vyhlášení s výjimkou čl. I bodu 3, který nabývá účinnosti dnem jeho vyhlášení.
Vondráček v. r.
Zeman v. r.
Babiš v. r.