433/2003 Sb.
VYHLÁŠKA
ze dne 3. prosince 2003
o způsobu výpočtu nároku na vrácení spotřební daně
zaplacené v cenách některých minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské
prvovýrobě, lesních školkách a při obnově a výchově lesa a o způsobu a
podmínkách vedení dokladů a evidence a o normativech spotřeby těchto
výrobků
Změna: 79/2005 Sb.
Ministerstvo zemědělství stanoví podle § 139 odst. 2 zákona č.
353/2003 Sb., o spotřebních daních, (dále jen "zákon") k provedení § 57 odst.
14 zákona:
§ 1
Způsob výpočtu nároku na vrácení spotřební
daně
Nárok na vrácení spotřební daně (dále jen "daň") zaplacené v
cenách výrobků uvedených v § 45 odst. 1 písm. b) zákona a v § 45 odst. 2 písm.
c) zákona (dále jen "pohonné hmoty") prokazatelně spotřebovaných v zemědělské
prvovýrobě, lesních školkách a při obnově a výchově lesa (dále jen "zemědělská
výroba") za zdaňovací období (§ 17 zákona) se vypočte podle vzorce uvedeného
v
příloze č. 1.
§ 2
Způsob a podmínky vedení dokladů a evidence o nákupu a
spotřebě pohonných hmot
(1) Přehled o výměře obhospodařované zemědělské půdy1) (dále
jen "zemědělské pozemky") a lesních pozemků1a) podle § 57 odst.
6 zákona a změny výměry vede daňový subjekt (§ 57 odst. 3 zákona)
způsobem uvedeným v přílohách č. 2 a č. 3.
(2) Evidence, kterou daňový subjekt prokazuje nárok na vrácení
daně, obsahuje údaje o množství nakoupených pohonných hmot a o jejich skutečné
spotřebě v zemědělské výrobě za zdaňovací období. Údaje o nákupu se evidují
podle jednotlivých dokladů o prodeji, jejichž náležitosti jsou stanoveny v §
57
odst. 9 zákona. K daňovému přiznání se připojí stejnopisy dokladů o prodeji.
Stejnopisy dokladů o prodeji musí být podepsány osobou odpovědnou za odebrání
pohonných hmot za daňový subjekt.
(3) V případě, kdy daňový subjekt použije v zemědělské výrobě
pohonné hmoty, které sám vyrobil, pak evidence, kterou prokazuje nárok na
vrácení daně, obsahuje pouze interní doklady, jejichž náležitosti jsou
stanoveny v § 57 odst. 10 zákona. K daňovému přiznání se připojí stejnopisy
interních dokladů. Stejnopisy interních dokladů musí být podepsány osobou,
která podepsala daňové přiznání.
(4) Spotřeba pohonných hmot pro zemědělskou výrobu se prokazuje
účetními doklady podle zvláštního právního předpisu.2)
Do měsíčního přehledu o nákupu a spotřebě pohonných hmot podle přílohy č. 4 se
uvádí spotřeba souhrnnou položkou, zvlášť za každou použitou pohonnou hmotu
uvedenou v § 45 odst. 1 písm. b) a § 45 odst. 2 písm. c) zákona.
§ 3
Normativ spotřeby pohonných hmot
(1) Normativem spotřeby pohonných hmot pro
zemědělskou výrobu se pro účely této vyhlášky rozumí limit
stanovený
a) v zemědělské prvovýrobě podle odstavce 7 písm. a),
b) v lesních školkách a při obnově a výchově lesa podle
odstavce 7 písm. b).
(2) Roční limit spotřeby pohonných hmot se vypočte vynásobením
výměry obhospodařovaných zemědělských pozemků v hektarech, a v lesním
hospodářství vynásobením výměry lesních pozemků v hektarech, na nichž byly
provedeny práce v lesním hospodářství, zaokrouhlený na čtyři desetinná místa,
normativem roční spotřeby pohonných hmot v litrech na hektar příslušného
zemědělského a lesního pozemku podle přílohy č. 4. Takto vypočtený normativ se
zaokrouhluje matematicky na celé litry.
(3) Jestliže daňový subjekt provozující zemědělskou prvovýrobu
započne nebo ukončí obhospodařování zemědělského pozemku v průběhu roku,
snižuje se roční limit pohonných hmot o procenta uvedená v odstavci 6 za
všechny měsíce, ve kterých daňový subjekt pozemek neobhospodařoval. Součet
uplatněných nároků na vrácení daně za jednotlivá zdaňovací období kalendářního
roku nesmí na tentýž pozemek přesáhnout nárok vypočtený za kalendářní rok
celkem.
(4) Jestliže u daňového subjektu provozujícího zemědělskou
prvovýrobu dojde ke změně výměry nebo kultury obhospodařovaných zemědělských
pozemků, pak pouze u zemědělských pozemků, jichž se tato změna týká, se sníží
nebo zvýší daňovému subjektu roční limit pohonných hmot o procenta za příslušné
měsíce, uvedená v odstavci 6.
(5) Vypočtený nárok na vrácení daně do výše ročního limitu,
popřípadě limitu vypočteného podle odstavců 3 a 4, je možné uplatňovat
celoročně bez ohledu na procentní rozdělení podle jednotlivých měsíců uvedených
v odstavci 6.
(6) Procentní rozdělení ročního limitu spotřeby pohonných hmot
na jednotlivé měsíce činí:
leden ........ 2 % červenec ...... 10 % únor ......... 4 % srpen ......... 16 % březen ....... 6 % září .......... 20 % duben ........ 6 % říjen ......... 10 % květen ....... 8 % listopad ...... 6 % červen ....... 9 % prosinec ...... 3 %.
(7) Normativ roční spotřeby pohonných hmot
činí:
a) v zemědělské prvovýrobě pro druh zemědělské kultury3):
1. orná půda podle průměrné ceny4) do 5,00 Kč/m2 včetně ........... 105 litrů na hektar 5,01 až 7,00 Kč/m2 ............. 120 litrů na hektar 7,01 a více Kč/m2 .............. 130 litrů na hektar
2. chmelnice ...................... 220 litrů na hektar
3. vinice ......................... 150 litrů na hektar
4. ovocné sady .................... 150 litrů na hektar
5. travní porosty ................. 50 litrů na hektar,
b) v lesních školkách a při obnově a výchově lesa pro:
1. lesní školky - kryté plochy ......................... 780 litrů na hektar
2. lesní školky - nekryté plochy ......................... 200 litrů na hektar
3. obnovu lesa - sázecí stroj ..... 100 litrů na hektar
4. obnovu lesa - ostatní .......... 50 litrů na hektar
5. výchovu porostu - těžbu předmýtní úmyslnou ............. 70 litrů na hektar.
(8) Pokud se na chmelnici, vinici nebo v ovocném sadu pěstuje
jiná plodina než ta, pro kterou je tento druh zemědělského pozemku
určen, použije se normativ podle skutečně pěstované plodiny.
§ 4
Přechodné ustanovení
Nárok na vrácení daně, který vznikl přede dnem účinnosti této
vyhlášky, se uplatňuje podle dosavadních právních předpisů.
§ 5
Zrušovací ustanovení
Zrušuje se:
1. Vyhláška č. 76/2000 Sb., kterou se stanoví způsob výpočtu nároku na
vrácení spotřební daně ze středních a těžkých plynových olejů a ze směsi paliv
a maziv spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě, lesních školkách a při obnově a
výchově lesa, podrobnosti o vedení dokladů a evidence a normativy spotřeby
těchto výrobků.
2. Vyhláška č. 446/2001 Sb., kterou se mění vyhláška č. 76/2000 Sb.
Ministr:
Ing. Palas v. r.
Příl.1
Způsob výpočtu nároku na vrácení daně
Nárok podle § 1 se vypočítá podle vzorce:
a) pro minerální oleje uvedené v § 45 odst. 1 písm. b)
(motorová nafta)
| C |
A = B x | ----- | x 0,6
| 1000 |
b) pro minerální oleje uvedené v § 45 odst. 2 písm. c)
(směsná motorová nafta obsahující MEŘO)*),
ČSN 656508 - bionafta)
| C |
A = B x | ----- | x 0,8
| 1000 |
A = nárok na vrácení spotřební daně ve výši 60% v Kč, pro pohonné
hmoty podle § 45 odst. 1 písm. b) zákona a ve výši 80% v Kč
pro pohonné hmoty podle § 45 odst. 2 písm. c) zákona,
B = množství pohonných hmot v litrech, prokazatelně spotřebovaných
za zdaňovací období (měsíc) do výše normativu,
C = platná sazba spotřební daně podle zákona č. 353/2003 Sb.,
o spotřebních daních, uvedená na dokladu o prodeji.
Používá-li poplatník jak pohonnou hmotu uvedenou v § 45 odst.
1 písm. b) zákona (motorová nafta), tak pohonnou hmotu uvedenou
v § 45 odst. 2 písm. c) zákona (bionafta), vypočítává nárok na
vrácení daně zvlášť za každý použitý výrobek, přičemž nesmí být
celkový roční limit pohonných hmot překročen.
Příl.2
Přehled o výměře a změně obhospodařovaných zemědělských pozemků ke dni ............
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Obchodní firma právnické osoby*) sídlo
Jméno a příjmení podnikatele*) IČ datum narození
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Č. NUTS 4 Katastrální území Výměra obhospodařovaných pozemků v ha (na dvě desetinná místa)
ř. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Název Kód ČSÚ Orná půda Chmelnice Vinice Ovocné sady Travní porosty Celkem
-----------------------------------
do 5,00 5,01 až 7,00 7,01 a více
Kč/m2 Kč/m2 Kč/m2
--------------------------------------------------------------------------------------------
ha ha ha ha ha ha ha ha
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
a 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Celkem
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*) Nehodící se škrtne.
**) Obhospodařování pozemků potvrzuje zemědělská agentura
a pozemkový úřad Ministerstva zemědělství, v jejíž územní
působnosti se pozemky nacházejí; obhospodařování pozemků
v působnosti Ministerstva obrany potvrzuje toto ministerstvo.
Datum a podpis daňového subjektu: ............
Vyřizuje:
................ ............. ................ ................................
Jméno a příjmení Datum Razítko a podpis Podpis oprávněného pracovníka**)
Příl.3
Přehled o výměře obhospodařovaných lesních pozemků ke dni ......, na nichž byly provedeny
lesní práce
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Obchodní firma právnické osoby*) sídlo
Jméno a příjmení podnikatele*) IČ datum narození
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Č. NUTS 4 Katastrální území Výměra pozemků, na nichž byly provedeny vymezené lesní práce v ha
ř. (na čtyři des. místa)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
název kód ČSÚ lesní školky obnova lesa výchova porostní
----------------------------------------- těžba předmýtní úmyslná
kryté nekryté sázení ostatní
plochy plochy strojem
ha ha ha ha ha
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
a 1 2 3 4 5 6 7 8
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Celkem
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*) Nehodící se škrtněte.
**) Přehled o výměře obhospodařovaných lesních pozemků, na nichž
byly provedeny lesní práce, potvrzuje zemědělská agentura
a pozemkový úřad Ministerstva zemědělství, v jejíž územní
působnosti se pozemky nacházejí; přehled o výměře
obhospodařovaných lesních pozemků v působnosti Ministerstva
obrany potvrzuje jeho věcně příslušný odbor.
Datum a podpis daňového subjektu: ............
Vyřizuje: ................ ..... ................ ................................
Jméno a příjmení Datum Razítko a podpis Podpis oprávněného pracovníka**)
Příl.3a
Tabulka pro práce v lesním hospodářství
podle § 3 odst. 7 písm. b) pro obnovu lesa - sázecí stroj
a ostatní výchovu porostu - těžbu předmýtní úmyslnou
------------------------------------------------------------------------
Č. Kód ČSÚ Číslo Jednotkaxx) Provedené práce Poznámka
ř. katastrál. parcelyx) ----------------------
území podle ha (na 4
druhu des. místa)
prácexxx)
------------------------------------------------------------------------
a 1 2 3 4 5 6
------------------------------------------------------------------------
1
------------------------------------------------------------------------
2
------------------------------------------------------------------------
3
------------------------------------------------------------------------
4
------------------------------------------------------------------------
5
------------------------------------------------------------------------
6
------------------------------------------------------------------------
7
------------------------------------------------------------------------
8
------------------------------------------------------------------------
9
------------------------------------------------------------------------
10
------------------------------------------------------------------------
11
------------------------------------------------------------------------
12
------------------------------------------------------------------------
13
------------------------------------------------------------------------
14
------------------------------------------------------------------------
15
------------------------------------------------------------------------
16
------------------------------------------------------------------------
17
------------------------------------------------------------------------
18
------------------------------------------------------------------------
19
------------------------------------------------------------------------
20
------------------------------------------------------------------------
21
------------------------------------------------------------------------
22
------------------------------------------------------------------------
23
------------------------------------------------------------------------
24
------------------------------------------------------------------------
25
------------------------------------------------------------------------
Vysvětlivka: Vyplňují daňové subjekty, které provedly práce v
lesním hospodářství podle pořadového čísla na obnově lesa a při
výchově porostu.
x) Uvádí se podle současného katastru nemovitostí. V případě, že
žadatel má samostatný lesní hospodářský plán, čísla parcel
nemusí uvádět.
xx) Označení nejnižší užité jednotky prostorového rozdělení lesa
dle lesního hospodářského plánu. V případě lesní hospodářské
osnovy se jednotka nemusí uvádět.
xxx) Mezisoučty podle druhu prací a katastrálních území se
provedou v rozsahu nezbytném pro přenos do Přílohy č. 3.
Příl.4
Vedení dokladů a evidence poplatníka o nákupu
a spotřebě pohonných hmot
Roční výpočet limitu spotřeby pohonných hmot podle normativů
+------------+------------+-----------------+----------+---------+ |Zemědělská | Cena | Výměra | | | |výroba | pozemků |obhospodařovaných|Normativ | Limit | |katastrální |v Kč/m2 nebo| pozemků |na hektar |v litrech| |území |druh pozemku| v hektarech (na |v litrech | | | | | dvě desetinná | | | | | | místa) | | | +------------+------------+-----------------+----------+---------+ +------------+------------+-----------------+----------+---------+ +------------+------------+-----------------+----------+---------+ +------------+------------+-----------------+----------+---------+ |Celkový | | | | | |roční nárok | | | x | | +------------+------------+-----------------+----------+---------+ x - nevyplňuje se
Přehled o nákupu a spotřebě pohonných hmot
Měsíc: v litrech
----------------------------------------------------------------------
Datum Číslo dokladu Nákup Skutečná Zůstatek
spotřeba
----------------------------------------------------------------------
převod z předcházejícího měsíce
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Celkem x
----------------------------------------------------------------------
x - nevyplňuje se
Poznámka: V případě používání pohonných hmot uvedených v § 45
odst. 1 písm. b) zákona a současně i § 45 odst. 2 písm.
c) zákona musí být tento přehled uveden pro každý
výrobek zvlášť.
Spotřeba a čerpání normativu pohonných hmot v litrech
----------------------------------------------------------------------
Spotřeba Spotřeba Uplatněný Zůstatek
v měsíci od počátku roku nárok normativu
----------------------------------------------------------------------
leden
----------------------------------------------------------------------
únor
----------------------------------------------------------------------
březen
----------------------------------------------------------------------
duben
----------------------------------------------------------------------
květen
----------------------------------------------------------------------
červen
----------------------------------------------------------------------
červenec
----------------------------------------------------------------------
srpen
----------------------------------------------------------------------
září
----------------------------------------------------------------------
říjen
----------------------------------------------------------------------
listopad
----------------------------------------------------------------------
prosinec
----------------------------------------------------------------------
celkem x x
----------------------------------------------------------------------
x - nevyplňuje se
Poznámka: V případě používání pohonných hmot uvedených v § 45
odst. 1 písm. b) zákona a současně i § 45 odst. 2 písm.
c) zákona musí být tento přehled uveden pro každý
výrobek zvlášť.
1) § 3a zákona č. 252/1997 Sb., o zemědělství, ve znění zákona č.
128/2003 Sb. a zákona č. 85/2004 Sb.
2) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č.
117/1994 Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č.
353/2001 Sb. a zákona č. 575/2002 Sb.
3) § 3i zákona č. 252/1997 Sb., o zemědělství, ve znění zákona č.
128/2003 Sb.
4) Vyhláška č. 463/2002 Sb., kterou se stanoví seznam
katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami
zemědělských pozemků, ve znění pozdějších předpisů.
.
*) Metylester řepkového oleje