MF-30457/2021/3901-2 Rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události

Ministryně financí rozhodla podle § 260 odst. 1 písm. b) zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "daňový řád"),

V posledních měsících vzrostly ceny plynu a elektřiny na trzích s těmito komoditami několikanásobně. Příkladně v říjnu 2020 byla průměrná cena plynu na spotovém trhu 383 Kč/MWh, v říjnu 2021 se pohybuje ve výši 2 296 Kč/MWh. U elektřiny se jedná ještě o výraznější nárůst, kdy cena na spotovém trhu v říjnu 2020 byla ve výši 893 Kč/MWH, aktuálně dosahuje částky 4 464 Kč/MWh. Je zřejmé, že vzrůst cen v dlouhodobém porovnání není ovlivněn standardním cyklickým vývojem ekonomiky. Vzrůst cen energetických produktů dopadá negativně na všechny subjekty národního hospodářství, řada podniků nebo domácností se sice zajistila proti růstu cen, ale právě i fixace cen vedla k ukončení dodávek energií zákazníkům u řady společností na českém trhu. Cena energií se následně promítne do všech výstupů v ekonomice.

Vzrůst cen energií vnímají citlivě jak podnikatelské subjekty, tak i domácnosti. Vzhledem k faktu, že s rostoucím příjmem domácnosti platba za energie zpravidla neroste stejným tempem (pozn. méně příjmové domácnosti bydlí zpravidla ve starších stavbách s nižším energetickým standardem, může zde proto platit dokonce i opačná úměra), tvoří náklady na energie u méně příjmových domácností zpravidla větší díl nákladů na provoz domácnosti. Zejména pak u nízko příjmových domácností může skokový nárůst cen energií vést k tzv. energetické chudobě, kdy nutné výdaje na energie jdou na vrub jiných položek, včetně úhrady dluhů. Resp. růst cen energií může být impulsem pro zadlužení těchto domácností s následnými sociálními dopady. Tyto dopady prohlubuje ten fakt, že vývoj cen nebyl předpokládatelný, ale byl skokový, náhlý. Plně se projevuje s okamžitou platností u domácností, které buď nebyly kryty fixací ceny (např. výpověď smluv ze stran distributorů), anebo jejich dodavatel přestal své služby poskytovat, tj. oznámil pozbytí možnosti dodávat elektřinu anebo plyn.

S ohledem na fakt, že daň z přidané hodnoty je konstruována z hodnoty (ceny) plnění, je prominutí daně v zásadě významnější u těch osob, u kterých došlo ke skokovému zvýšení cen energií.

K řešení této události může stát využít nástrojů sociální politiky, které dokonce mohou lépe mířit na konkrétní subjekt, avšak plošné prominutí daně pro všechny subjekty dává možnost reagovat bez zbytečných časových prodlev s minimální výší administrativních nákladů na straně domácností. Náklady na změnu se projeví na straně správce daně a také u dodavatelů plynu a elektřiny (zejména pak náklady na změnu účetních, prodejních a jiných programů).

Prominutí daně z přidané hodnoty se reálně projeví u osob, které si nemohou uplatnit odpočet daně z dodané elektřiny a plynu (tj. projeví se to u domácností, malých podniků, které nejsou plátci daně, ale také i u neziskových organizací, škol apod., které si také neuplatňují nárok na odpočet daně). Z důvodu snížení administrativní náročnosti, neboť toto rozhodnutí je vydáváno na dobu dvou kalendářních měsíců, se nerozlišuje způsob použití plynu nebo elektřiny.

I z tohoto důvodu Vláda České republiky přijala dne 18. 10. 2021 usnesení č. 907, kdy časově omezené prominutí daně z přidané hodnoty je jedním ze čtyř kroků, které cílí k odstranění daňového břemene domácnostem a malým podnikům při dodání elektřiny a plynu v České republice.

Na základě výše uvedeného se ministryně financí rozhodla využít ustanovení § 260 odst. 1 písm. b) daňového řádu a za účelem zmírnění zvýšených dopadů této mimořádné události přistoupila k prominutí daně z přidané hodnoty při dodání elektřiny a plynu, včetně přijatých úplat (záloh) na dodání elektřiny a plynu.

Prominutí daně z přidané hodnoty se vztáhne na všechna dodání elektřiny nebo plynu, u nichž povinnost přiznat daň z uskutečněného zdanitelného plnění, nebo z přijatého zdanitelného plnění nastane v listopadu nebo v prosinci 2021.

Pokud před uskutečněním zdanitelného plnění při dodání elektřiny a plynu byla přijata před datem uskutečnění zdanitelného plnění úplata, z níž má plátce povinnost přiznat daň dle § 20a odst. 2 zákona dani z přidané hodnoty, pak se promíjí i daň z přijaté částky této úplaty, pokud tato záloha bude přijata v období listopad až prosinec 2021.

V souladu s principy daně z přidané hodnoty se promíjí daň na výstupu vypočtená ze základu daně dle § 36, § 36a nebo § 37a zákona o dani z přidané hodnoty, tj. např. včetně vedlejších výdajů spojených s dodáním tohoto zboží, které se zahrnují do základu daně (typicky služby spojené s distribucí zemního plynu nebo elektřiny). Prominutí se vztahuje na dovoz plynu a pořízení plynu z jiného členského státu, který nebude dodáván sítěmi nebo soustavami (např. cisternou).

S ohledem na výše uvedené ministryně financí rozhodla tak, jak je uvedeno ve výroku rozhodnutí.

Proti tomuto rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky (§ 259 odst. 4 daňového řádu).