397/2012 Sb.
ZÁKON
ze dne 7. září 2012
o pojistném na důchodové spoření
Změna: 344/2013 Sb.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST PRVNÍ
POJISTNÉ
§ 2
Plátce pojistného
(1) Plátcem pojistného na důchodové spoření je plátce daně z příjmů fyzických
osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků, pokud je podle zákona o daních z
příjmů povinen vybírat nebo srážet daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
poplatníkovi, který je zároveň poplatníkem pojistného na důchodové spoření.
(2) Plátcovou pokladnou pro pojistné na důchodové spoření je organizační
jednotka plátce pojistného, která je plátcovou pokladnou pro daň z příjmů fyzických
osob ze závislé činnosti a kde má docházet ke srážení pojistného na důchodové spoření.
§ 4
Základ pojistného
(1) Základem pojistného na důchodové spoření je součet dílčího základu pojistného
ze závislé činnosti a dílčího základu pojistného ze samostatné výdělečné činnosti.
(2) Dílčím základem pojistného ze závislé činnosti je součet vyměřovacích
základů zaměstnance pro pojistné na důchodové pojištění za rozhodná období.
(3) Dílčím základem pojistného ze samostatné výdělečné činnosti je vyměřovací
základ osoby samostatně výdělečně činné pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek
na státní politiku zaměstnanosti.
(4) Do dílčího základu pojistného za pojistné období, ve kterém se osoba
stala poplatníkem, se započítává vyměřovací základ, který je stanoven za rozhodné
období, ve kterém tato osoba byla poplatníkem.
(5) V případě, že je základ pojistného vyšší než maximální základ pojistného
na důchodové spoření, sníží se základ pojistného na tento maximální základ.
§ 5
Maximální základ pojistného
Maximálním základem pojistného na důchodové spoření je částka stanovená jako
maximální vyměřovací základ zaměstnance pro placení pojistného na důchodové pojištění.
§ 7
Výpočet pojistného
Pojistné na důchodové spoření se vypočte jako součin základu pojistného na
důchodové spoření a sazby pojistného na důchodové spoření.
§ 9
Rozpočtové určení pojistného
(1) Pojistné na důchodové spoření je příjmem účtu pro příjem plateb pojistného,
převádění prostředků účastníka a provádění úhrad podle zákona upravujícího důchodové
spoření (dále jen „účet důchodového spoření“).
(2) Účet důchodového spoření se pro účely správy pojistného považuje za veřejný
rozpočet.
(3) Příslušenství pojistného na důchodové spoření je příjmem státního rozpočtu.
ČÁST DRUHÁ
SPRÁVA POJISTNÉHO
HLAVA I
OBECNÁ USTANOVENÍ
§ 10
Správce a správa pojistného
(1) Správu pojistného na důchodové spoření vykonávají orgány Finanční správy
České republiky.
(2) Při správě pojistného na důchodové spoření se postupuje podle daňového
řádu.
(3) Ustanovení daňového řádu upravující tvrzení v souvislosti s insolvenčním
řízením se nepoužijí.
§ 11
Registrace poplatníka
(1) Poplatník je registrován k pojistnému na důchodové spoření, pokud je
registrován jako poplatník daně z příjmů fyzických osob.
(2) O vzniku a zániku registrace poplatníka učiní správce pojistného elektronicky
úřední záznam; úřední záznam není třeba podepisovat úřední osobou, která jej vyhotovila.
§ 12
Pojistné přiznání
(1) Poplatník je povinen podat pojistné přiznání k pojistnému na důchodové
spoření.
(2) Poplatník pojistné přiznání nepodává, pokud
a) jeho pojistné je ve výši 0 Kč, nebo
b) je za něj pojistné povinen odvádět výhradně plátce nebo plátci pojistného.
§ 13
Převoditelný přeplatek
(1) Převoditelný přeplatek je část přeplatku na osobním pojistném účtu
poplatníka, která nepřevyšuje 100 000 Kč.
(2) Převoditelný přeplatek lze použít pouze na úhradu splatného pojistného.
(3) Převoditelný přeplatek převede správce pojistného na účet důchodového
spoření stejným způsobem jako výnos pojistného na důchodové spoření.
(4) Část přeplatku, která vznikla v důsledku snížení předpisu pojistného
a která převyšuje převoditelný přeplatek, se stává převoditelným přeplatkem.
§ 14
Převod výnosu pojistného
(1) Správce pojistného převádí výnos pojistného na důchodové spoření na
účet důchodového spoření a současně informuje penzijní společnost o tom, jaká část
výnosu pojistného připadá na jednotlivé poplatníky.
(2) Částku převedenou na účet důchodového spoření nelze převést zpět správci
pojistného.
(3) Správce pojistného převádí výnos pojistného na důchodové spoření způsobem
stanoveným zákonem upravujícím rozpočtové určení daní pro převod daňového příjmu.
§ 15
Následek ukončení účasti na důchodovém spoření
(1) Přestane-li být osoba poplatníkem,
a) zanikají nedoplatky na pojistném na důchodové spoření připadající
na tuto osobu a
b) nelze stanovit pojistné na důchodové spoření připadající na tuto
osobu.
(2) Odstavec 1 se nepoužije v případě příslušenství pojistného na důchodové
spoření.
HLAVA II
SPRÁVA POJISTNÉHO ODVÁDĚNÉHO PLÁTCEM POJISTNÉHO
§ 16
Registrace plátce pojistného
(1) Plátce pojistného je registrován k pojistnému na důchodové spoření,
pokud je registrován jako plátce daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti.
(2) Plátcova pokladna pro pojistné na důchodové spoření je registrována
k pojistnému, pokud je registrována jako plátcova pokladna pro daň z příjmů fyzických
osob ze závislé činnosti.
(3) O vzniku a zániku registrace plátce pojistného nebo plátcovy pokladny
pro pojistné na důchodové spoření učiní správce pojistného elektronicky úřední záznam;
úřední záznam není třeba podepisovat úřední osobou, která jej vyhotovila.
(4) Neprodleně poté, kdy plátce pojistného nebo jeho plátcova pokladna
přestane mít alespoň jednoho poplatníka, je plátce pojistného povinen elektronicky
podat oznámení o změně registračních údajů, ve kterém tuto skutečnost uvede.
§ 17
Obecná ustanovení o zálohách
(1) Plátce pojistného odvádí pojistné na důchodové spoření připadající
na poplatníka prostřednictvím měsíčních záloh na pojistné.
(2) Plátce pojistného srazí poplatníkovi zálohu na pojistné v termínu,
ve kterém se sráží záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti, a to obdobným způsobem
jako tuto zálohu na daň.
§ 18
Výše zálohy
(1) Záloha na pojistné připadající na poplatníka se vypočte za zálohové
období, kterým je kalendářní měsíc, jako pojistné na důchodové spoření.
(2) Záloha na pojistné připadající na poplatníka se zaokrouhluje na celé
koruny nahoru.
(3) Záloha na pojistné odváděná plátcem pojistného je součtem záloh připadajících
na poplatníky; tato záloha se nezaokrouhluje.
§ 19
Hlášení a splatnost zálohy
(1) Plátce pojistného na důchodové spoření je povinen elektronicky podat
hlášení k záloze na pojistné podle jednotlivých poplatníků a za plátce pojistného
celkem.
(2) Před uplynutím lhůty pro podání hlášení může plátce pojistného nahradit
již podané hlášení opravným hlášením; k předchozímu hlášení se dále nepřihlíží.
(3) S hlášením je spojena povinnost odvést zálohu na pojistné.
(4) Stanoví-li správce daně jinou lhůtu pro odvod záloh na daň z příjmů
fyzických osob ze závislé činnosti, podává se hlášení v této lhůtě.
(5) Částka připsaná nejvýše 20 dnů přede dnem splatnosti zálohy na osobní
pojistný účet plátce pojistného se nepoužije na úhradu nedoplatků na jiných osobních
daňových účtech.
§ 20
Následné hlášení
(1) Zjistí-li plátce pojistného na důchodové spoření, že poslední známá
záloha není ve správné výši, je povinen elektronicky podat následné hlášení.
(2) V následném hlášení plátce pojistného uvede rozdíl oproti poslední
známé záloze.
(3) Následné hlášení lze podat i v případě, kdy se nemění poslední známá
záloha, ale pouze údaje dříve tvrzené.
(4) Následné hlášení není přípustné podat po dobu doměřovacího řízení týkajícího
se předmětného zálohového období.
§ 21
Poslední známá záloha
(1) Poslední známou zálohou se pro účely tohoto zákona rozumí záloha
na pojistné na důchodové spoření v celkové výši, ve které byla naposledy za příslušné
zálohové období
a) plátcem pojistného tvrzena v hlášení nebo následném hlášení, nebo
b) správcem pojistného pravomocně doměřena z moci úřední.
(2) Poslední známou zálohu správce pojistného předepíše do evidence pojistného.
§ 22
Samovyměření a samodoměření zálohy
(1) Záloha tvrzená plátcem pojistného v hlášení se považuje za vyměřenou
dnem uplynutí lhůty pro podání hlášení, a to ve výši v něm tvrzené.
(2) V případě, že plátce pojistného nepodá hlášení v zákonem stanovené
lhůtě, má se za to, že tvrdil zálohu ve výši 0 Kč; pokuta za opožděné tvrzení pojistného
se neuplatní.
(3) Záloha tvrzená plátcem pojistného v následném hlášení se považuje za
doměřenou dnem podání následného hlášení, a to ve výši tvrzeného rozdílu oproti poslední
známé záloze.
§ 23
Doměření zálohy z moci úřední
(1) Zjistí-li správce pojistného na základě postupu k odstranění pochybností
nebo na základě pojistné kontroly, že poslední známá záloha není ve správné výši,
doměří zálohu ve výši rozdílu poslední známé zálohy a částky nově zjištěné; odvolání
proti tomuto rozhodnutí má odkladný účinek.
(2) Zvyšuje-li se doměřením záloha, je doměřený rozdíl splatný v náhradní
lhůtě do 15 dnů ode dne právní moci dodatečného platebního výměru.
§ 24
Penále
Plátci pojistného na důchodové spoření vzniká povinnost uhradit penále
ve výši 20 % z částky zálohy doměřené z moci úřední tak, jak byla doměřena oproti
poslední známé záloze.
§ 25
Úrok z prodlení
Úrok z prodlení v případě úročení nedoplatku na záloze se uplatní i po
dni splatnosti zálohovaného pojistného.
§ 26
Vyúčtování a splatnost pojistného
(1) Plátce pojistného je povinen elektronicky podat vyúčtování pojistného
na důchodové spoření podle jednotlivých poplatníků a za plátce pojistného celkem.
(2) Pojistné odváděné plátcem pojistného je splatné ve lhůtách splatnosti
záloh na toto pojistné.
(3) Dodatečné vyúčtování lze podat pouze elektronicky.
§ 27
Rozdělení odvedeného pojistného mezi jednotlivé poplatníky
(1) Částka připsaná na osobní pojistný účet plátce pojistného se rozdělí
na částky pojistného na důchodové spoření připadající na jednotlivé poplatníky se
stejným datem splatnosti poměrně podle výše předpisů pojistného připadajících na
jednotlivé poplatníky.
(2) Částky rozdělené podle odstavce 1 se zaokrouhlují na 2 desetinná místa.
§ 28
Přeplatek připadající na poplatníka
(1) Přeplatkem připadajícím na poplatníka se pro účely tohoto zákona
rozumí
a) částka pojistného na důchodové spoření připadající na jednotlivého
poplatníka odvedená plátcem pojistného převyšující předpis pojistného připadající
na jednotlivého poplatníka,
b) částka, o kterou součet předpisů pojistného připadajícího na jednotlivého
poplatníka od všech jeho plátců pojistného převyšuje částku odpovídající pojistnému
vypočtenému z maximálního základu pojistného na důchodové spoření.
(2) Přeplatek připadající na poplatníka lze použít pouze tak, že poplatník
uplatní nárok na
a) vypořádání tohoto přeplatku u plátce pojistného, nebo
b) snížení své budoucí platební povinnosti v pojistném přiznání.
(3) Poplatník uplatňuje nárok na vypořádání přeplatku připadajícího na
poplatníka u svého plátce pojistného písemnou formou. Současně uvede část tohoto
přeplatku, která má být plátcem pojistného vypořádána.
(4) Plátce pojistného vypořádá přeplatek připadající na poplatníka tím,
že sníží svoji budoucí srážkovou i odvodovou povinnost k pojistnému připadající na
tohoto poplatníka ve výši tohoto přeplatku.
(5) Vypořádáním přeplatku připadajícího na poplatníka nebo snížením budoucí
platební povinnosti poplatníka zaniká příslušná část přeplatku na osobním pojistném
účtu plátce pojistného.
§ 29
Oznamovací povinnost poplatníka
Poplatník pojistného na důchodové spoření je povinen písemně oznámit plátci
pojistného den, kdy se stal účastníkem důchodového spoření, a to tak, aby mohl plátce
pojistného tuto skutečnost zohlednit při srážce pojistného.
§ 30
Oznamovací povinnost plátce pojistného
(1) Zjistí-li plátce pojistného na důchodové spoření, že poplatník porušil
některou ze svých povinností, je povinen tuto skutečnost neprodleně oznámit správci
pojistného.
(2) Pořádkovou pokutu za nesplnění oznamovací povinnosti plátce pojistného
lze uložit bez výzvy správce pojistného k jejímu splnění.
§ 31
Následky porušení povinnosti poplatníka
(1) Poruší-li poplatník svou povinnost a v důsledku toho není plátcem pojistného
sraženo a odvedeno pojistné na důchodové spoření ve správné výši, vzniká poplatníkovi
povinnost uhradit správci pojistného takto neodvedené pojistné namísto plátce pojistného
spolu s přirážkou k pojistnému ve výši 10 % z neodvedeného pojistného.
(2) Porušením povinnosti podle odstavce 1 je
a) nesplnění oznamovací povinnosti poplatníka,
b) uplatnění nároku na vypořádání přeplatku připadajícího na poplatníka
ve výši přesahující tento přeplatek.
(3) Přirážka k pojistnému je příslušenstvím pojistného.
(4) V případě, kdy ke zjištění porušení povinnosti ze strany poplatníka
došlo na základě oznámení tohoto poplatníka nebo plátce pojistného, činí přirážka
k pojistnému poloviční výši.
(5) Správce pojistného rozhodne o povinnosti uhradit neodvedené pojistné
a přirážku k pojistnému platebním výměrem a současně je předepíše do evidence pojistného.
(6) Neodvedené pojistné a přirážka k pojistnému jsou splatné do 15 dnů
ode dne právní moci platebního výměru.
Němcová v. r.
Nečas v. r.