196/2014 Sb.
ZÁKON
ze dne 27. srpna 2014,
kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších
předpisů
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
Čl. I
Změna zákona o dani z přidané hodnoty
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 635/2004
Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 124/2005 Sb., zákona č. 215/2005 Sb., zákona
č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 545/2005
Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 230/2006 Sb., zákona č. 319/2006 Sb., zákona
č. 172/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007
Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 302/2008 Sb., zákona
č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 489/2009
Sb., zákona č. 120/2010 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 47/2011 Sb., zákona
č. 370/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 458/2011
Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 167/2012 Sb., zákona č. 333/2012 Sb., zákona
č. 500/2012 Sb., zákona č. 502/2012 Sb., zákona č. 241/2013 Sb. a zákonného opatření
Senátu č. 344/2013 Sb., se mění takto:
1. Na konci poznámky pod čarou č. 1 se na samostatný řádek doplňuje věta
„Směrnice Rady 2013/61/EU ze dne 17. prosince 2013, kterou se mění směrnice 2006/112/ES
a 2008/118/ES, pokud jde o francouzské nejvzdálenější regiony, a zejména Mayotte.“.
2. V § 3 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „tohoto zákona“ nahrazují
slovy „daně z přidané hodnoty“.
3. V § 3 odst. 1 písmeno b) zní:
„b) členským státem území členského státu Evropské unie s výjimkou jeho území,
na které se nevztahuje Smlouva o Evropské unii a Smlouva o fungování Evropské unie,“.
4. V § 3 odst. 1 písm. c) se slova „České republiky“ nahrazují slovem „tuzemska“.
5. V § 3 odst. 1 písm. e) se slova „území stanovené příslušným právním předpisem
Evropské unie.1)“ nahrazují slovy „souhrn území členských států.“.
6. V § 3 odstavec 2 zní:
„(2) Pro účely daně z přidané hodnoty se za území členského státu Evropské
unie nepovažuje
a) hora Athos,
b) Kanárské ostrovy,
c) francouzská území uvedená v čl. 349 Smlouvy o fungování Evropské unie,
d) Alandy,
e) Normanské ostrovy,
f) ostrov Helgoland,
g) území Büsingen,
h) Ceuta,
i) Melilla,
j) Livigno,
k) Campione d' Italia,
l) italské vody jezera Lugano.“.
7. V § 3 se odstavec 3 zrušuje.
Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 3.
8. V § 3 odst. 3 se slova „tohoto zákona“ nahrazují slovy „daně z přidané
hodnoty“.
9. V § 4 odst. 1 písmeno i) zní:
„i) u fyzické osoby
1. bydlištěm adresa vedená v základním registru obyvatel
nebo v jiné obdobné evidenci, anebo adresa, kterou fyzická osoba uvedla správci daně,
pokud neexistuje důkaz, že tato adresa neodpovídá skutečnosti,
2. místem, kde se obvykle
zdržuje, místo, kde fyzická osoba obvykle žije z důvodu osobních nebo profesních
vazeb; má-li tato osoba profesní vazby v jiné zemi, než ve které má své osobní vazby,
je místo, kde se fyzická osoba obvykle zdržuje, určeno osobními vazbami,
3. místem
pobytu bydliště, nebo místo, kde se obvykle zdržuje,“.
10. V § 6c odst. 2 se za slovo „poskytována“ vkládají slova „ , nebo plnění,
na která se použije zvláštní režim jednoho správního místa“.
11. Za § 6i se vkládá nový § 6j, který zní:
12. V části první hlavě II se za nadpis dílu 2 vkládá označení nového oddílu
1, které včetně nadpisu zní:
„Oddíl 1
Stanovení místa plnění při dodání zboží“.
13. V části první hlavě II se za § 8 vkládá označení nového oddílu 2, které
včetně nadpisu zní:
„Oddíl 2
Stanovení místa plnění při poskytnutí služby“.
14. Za § 9 se vkládá nový§ 9a, který včetně nadpisu zní:
㤠9a
Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo
nebo provozovnu ve třetí zemi
Za místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má
sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi a která je plátcem, s výjimkou poskytnutí služby
osvobozeného od daně, se považuje tuzemsko, pokud
a) je místo plnění stanoveno podle § 9 odst. 1 ve třetí zemi a
b) ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku.“.
15. V § 10d odst. 2 se slova „ , kde má tato osoba sídlo nebo místo pobytu“
nahrazují slovy „příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské
unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z
přidané hodnoty7e)“.
16. Na konci poznámky pod čarou č. 7e se doplňují slova „ , v platném znění“.
17. V § 10e se za slovo „služby“ vkládají slova „osobě nepovinné k dani“
a slova „osoby nepovinné k dani“ se nahrazují slovem „osoby“.
18. V nadpisu § 10h se slova „zahraniční osobě nepovinné k dani“ nahrazují
slovy „osobě nepovinné k dani do třetí země“.
19. V § 10h odst. 1 úvodní část ustanovení zní: „Místem plnění při poskytnutí
služby osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného
předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném
systému daně z přidané hodnoty7e), pokud je toto místo ve třetí zemi a jde o“.
20. V § 10h odst. 1 se písmena h) až j) zrušují.
Dosavadní písmeno k) se označuje jako písmeno h).
21. V § 10h odst. 1 písm. h) se slovo „j)“ nahrazuje slovem „g)“.
22. V § 10h se odstavec 2 zrušuje a zároveň se zrušuje označení odstavce
1.
23. § 10i včetně nadpisu zní:
㤠10i
Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového
a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani
(1) Místem plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo
příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se
stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e),
pokud jde o
a) telekomunikační službu,
b) službu rozhlasového a televizního vysílání, nebo
c) elektronicky poskytovanou službu.
(2) Pro účely daně z přidané hodnoty se rozumí
a) telekomunikační službou služba spojená s přenosem, vysíláním nebo příjmem signálů,
textových dokumentů, obrázků, zvuků nebo jakékoliv informace prostřednictvím kabelu,
rádia, optických nebo elektromagnetických systémů, včetně příslušného přenosu nebo
stanovení práva využívat kapacitu pro tento přenos, vysílání nebo příjem nebo přístup
k informačním sítím,
b) službou rozhlasového a televizního vysílání služba sestávající ze zvukového nebo
audiovizuálního obsahu, jako jsou rozhlasové nebo televizní pořady pro simultánní
poslech nebo sledování na základě programové skladby poskytované veřejnosti prostřednictvím
komunikačních sítí poskytovatelem mediálních služeb pod jeho redakční odpovědností,
c) elektronicky poskytovanou službou služba poskytovaná prostřednictvím veřejné datové
sítě nebo elektronické sítě, s výjimkou pouze samotné komunikace prostřednictvím
elektronické adresy, a to zejména
1. hostitelství internetových stránek,
2. poskytnutí
programového vybavení a jeho aktualizace,
3. poskytnutí obrázků, textů nebo informací
anebo zpřístupňování databází,
4. poskytnutí hudby, filmů nebo her, poskytnutí politických,
kulturních, uměleckých, sportovních, vědeckých nebo zábavních pořadů nebo událostí,
s výjimkou programů, které jsou službou rozhlasového a televizního vysílání, nebo
5.
poskytnutí služby výuky na dálku.
24. § 10k se včetně nadpisu zrušuje.
25. V části první hlavě II se za § 10i vkládá označení nového oddílu 3, které
včetně nadpisu zní:
„Oddíl 3
Stanovení místa plnění při pořízení zboží z jiného členského státu“.
26. V části první hlavě II se za § 11 vkládá označení nového oddílu 4, které
včetně nadpisu zní:
„Oddíl 4
Stanovení místa plnění při dovozu zboží“.
27. V § 42 se doplňuje odstavec 9, který zní:
„(9) Při poskytnutí vybrané služby s místem plnění v tuzemsku, na které se
použije zvláštní režim jednoho správního místa, se postupuje obdobně podle odstavců
1, 2, 4 a 5. Oprava základu daně a výše daně se provede v dodatečném daňovém přiznání
za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního zdanitelného
plnění.“.
28. V § 43 se doplňuje odstavec 6, který zní:
„(6) Osoba povinná k dani, která při poskytnutí vybrané služby s místem plnění
v tuzemsku použije zvláštní režim jednoho správního místa, je oprávněna při opravě
daně postupovat obdobně podle odstavců 1 až 4.“.
29. V § 82a odst. 1 písmeno b) zní:
„b) neuskutečnila dodání zboží ani poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku,
s výjimkou
1. plnění osvobozeného od daně podle § 51, 66, 68 nebo 69,
2. dodání zboží
nebo poskytnutí služby, u kterých byla povinna přiznat daň osoba, které byla tato
plnění poskytnuta,
3. plnění podle § 17, které uskutečnila jako prostřední osoba,
nebo
4. poskytnutí služby, na které použila zvláštní režim jednoho správního místa.“.
30. V § 82a se doplňuje odstavec 13, který zní:
„(13) Osoba povinná k dani, která nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, je
plátcem a současně používá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního
místa, nemůže uplatnit nárok na vrácení daně na vstupu z plnění s místem plnění v
tuzemsku vztahujících se k poskytování vybraných služeb, na které použije zvláštní
režim jednoho správního místa; tato osoba může uplatnit u těchto plnění nárok na
odpočet daně podle tohoto zákona.“.
31. V § 83 odstavce 1 a 2 znějí:
„(1) Nárok na vrácení daně za zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku
přijaté zahraniční osobou povinnou k dani, která nemá provozovnu na území Evropské
unie, může uplatnit tato osoba, pokud v období, za které žádá o vrácení daně, v tuzemsku
neuskutečňuje jiná než tato plnění:
a) dovoz zboží,
b) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně,
c) plnění podle § 69,
d) plnění, u něhož jsou povinni přiznat daň plátce nebo identifikovaná osoba, pro
které je plnění poskytnuto, nebo
e) poskytnutí služby, na kterou se použije zvláštní režim jednoho správního místa.
(2) Na vrácení daně vztahující se k poskytnutí vybrané služby, na kterou
byl použit zvláštní režim jednoho správního místa, se nepoužijí odstavce 3, 10 a
11.“.
32. V § 88 se doplňuje odstavec 15, který zní:
„(15) Ustanovení tohoto zákona upravující od 1. ledna 2015 registraci k dani
ve zvláštním režimu jednoho správního místa a ustanovení, která s nimi souvisejí,
se použijí od 1. října 2014.“.
33. § 88 se včetně nadpisu zrušuje.
34. V části první se za nadpis hlavy IV vkládá označení nového dílu 1, který
včetně nadpisu zní:
„Díl 1
Obecná ustanovení o správě daně“.
35. V§ 93a odst. 2 se slova „s výjimkou osoby evidované podle § 88,“ zrušují.
36. Za § 97 se vkládá nový § 97a, který včetně nadpisu zní:
37. V § 104 odstavec 3 zní:
„(3) Správce daně podle odstavce 1 nebo 2 nepostupuje, pokud
a) plátce, který měl nárok na odpočet daně v částečné výši podle § 72 odst. 6 ve
zdaňovacím období, do kterého skutečnosti rozhodné pro stanovení daně příslušely,
uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daně v daňovém přiznání za nesprávné zdaňovací
období a zdaňovací období, do kterého příslušely, bylo v jiném kalendářním roce,
nebo
b) se jedná o poskytnutí vybrané služby v rámci použití zvláštního režimu jednoho
správního místa s místem plnění v tuzemsku.“.
38. V § 107a odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „pokud“ vkládají
slova „není v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního
místa a“.
39. V § 108 odst. 1 písm. c) bodě 1 se slova „a § 10k“ zrušují.
40. V § 108 odst. 1 písmeno f) zní:
„f) uživatel, který poskytuje vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho
správního místa,“.
41. V části první hlavě IV se za díl 1 vkládá nový díl 2, který včetně nadpisů
zní:
„Díl 2
Zvláštní režim jednoho správního místa
Oddíl 1
Základní ustanovení
§ 110a
Úvodní ustanovení
(1) Zvláštním režimem jednoho správního místa je
a) režim mimo Evropskou unii a
b) režim Evropské unie.
(2) Zvláštní režim jednoho správního místa může v tuzemsku použít osoba
povinná k dani, která poskytuje vybranou službu a splňuje v tuzemsku podmínky pro
použití zvláštního režimu jednoho správního místa.
(3) V případě zvláštního režimu jednoho správního místa je místně příslušným
Finanční úřad pro Jihomoravský kraj.
(4) Ustanovení o příslušnosti Specializovaného finančního úřadu se
v případě zvláštního režimu jednoho správního místa nepoužijí.
§ 110b
Vymezení základních pojmů
(1) Pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa se rozumí
a) daní peněžité plnění spravované v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa;
rozpočet, jehož je daň příjmem, se považuje za veřejný rozpočet,
b) vybranou službou služba poskytovaná osobě nepovinné k dani s místem plnění na
území Evropské unie, a to
1. telekomunikační služba,
2. služba rozhlasového a televizního
vysílání,
3. elektronicky poskytovaná služba,
c) státem spotřeby členský stát, ve kterém je místo plnění poskytované vybrané služby,
d) státem identifikace členský stát, ve kterém se osoba povinná k dani registruje
k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa,
e) uživatelem osoba povinná k dani, která je v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním
režimu jednoho správního místa; uživatel je daňovým subjektem.
(2) Pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa se za provozovnu
považuje i ta organizační složka osoby povinné k dani, která může přijímat a využívat
služby, které jsou poskytovány pro potřebu této provozovny, neboť je dostatečně stálá
a má vhodné personální a technické zdroje.
Oddíl 2
Společná ustanovení o správě daně ve zvláštním režimu v tuzemsku
§ 110c
Zastupování
Plnou moc lze udělit pouze v rozsahu opravňujícím k zastupování ve
všech úkonech, řízeních nebo jiných postupech v rámci zvláštního režimu jednoho správního
místa.
§ 110d
Evidence pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa
(1) Osoba, která používá zvláštní režim jednoho správního místa, je
povinna vést evidenci obsahující podrobné údaje vztahující se k poskytnutým vybraným
službám podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí
opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e).
(2) Údaje podle odstavce 1 se uchovávají po dobu 10 let od konce kalendářního
roku, ve kterém bylo plnění poskytnuto.
(3) Údaje podle odstavce 1 musí být na žádost správce daně nebo správce
daně příslušného státu spotřeby poskytnuty elektronicky.
§ 110e
Způsob placení daně
(1) Daň se platí správci daně v eurech.
(2) Daň se platí na příslušný účet správce daně vedený v eurech, a
to bezhotovostním převodem.
(3) Osoba povinná k dani, která používá v tuzemsku zvláštní režim jednoho
správního místa, je povinna uvést, na kterou daň je platba určena, a označit platbu
referenčním číslem příslušného daňového přiznání.
Oddíl 3
Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě identifikace
Pododdíl 1
Použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku
§ 110g
Podmínky použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku
(1) Režim mimo Evropskou unii může v tuzemsku použít osoba povinná
k dani, která
a) nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu,
b) není ani nemá povinnost být registrována k dani z přidané hodnoty v žádném členském
státě a
c) nepoužívá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního místa.
(2) Režim mimo Evropskou unii se v tuzemsku použije na všechny vybrané
služby poskytnuté osobou, která používá tento režim.
§ 110h
Podmínky použití režimu Evropské unie v tuzemsku
(1) Režim Evropské unie může v tuzemsku použít osoba povinná k
dani, která
a) má v tuzemsku
1. sídlo, nebo
2. provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo,
b) je plátcem nebo identifikovanou osobou a
c) nepoužívá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního místa.
(2) Režim Evropské unie se v tuzemsku použije na všechny vybrané
služby poskytnuté osobou, která používá tento režim, s výjimkou vybraných služeb
poskytnutých s místem plnění v členském státě, ve kterém má sídlo nebo provozovnu.
§ 110i
Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku
(1) Osoba povinná k dani nemůže v tuzemsku použít příslušný režim
zvláštního režimu jednoho správního místa, ve kterém byla registrována, a to po dobu
2 kalendářních čtvrtletí ode dne, kdy jí byla zrušena registrace
a) na žádost, nebo
b) z moci úřední na základě oznámení, že přestala poskytovat vybrané služby.
(2) Osoba povinná k dani nemůže v tuzemsku použít zvláštní režim
jednoho správního místa po dobu 8 kalendářních čtvrtletí bezprostředně následujících
po kalendářním čtvrtletí, v němž došlo ke zrušení registrace z důvodu závažného porušení
povinnosti vztahující se ke správě daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa.
(3) Osoba povinná k dani, která má v tuzemsku provozovnu, nemůže
v tuzemsku použít režim Evropské unie, a to po dobu 2 let od konce kalendářního roku,
ve kterém začala používat tento režim v jiném členském státě; to neplatí v případě,
že dojde k přemístění sídla do tuzemska nebo ke zrušení registrace z důvodu zrušení
provozovny v jiném členském státě.
Pododdíl 2
Podání a doručování ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku
§ 110j
Podání
(1) Osoba povinná k dani je povinna činit podání v rámci zvláštního
režimu jednoho správního místa, která určí správce daně, prostřednictvím elektronického
portálu. Jiná podání v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa lze činit
prostřednictvím elektronického portálu, pokud tak určí správce daně.
(2) Přístup k elektronickému portálu je možný prostřednictvím
a)
datové zprávy podepsané uznávaným elektronickým podpisem,
b) datové zprávy s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit
do jeho datové schránky, nebo
c) přístupových údajů.
(3) Přihlášku k registraci lze podat datovou zprávou ve formátu
a struktuře zveřejněné správcem daně
a) podepsanou uznávaným elektronickým podpisem,
b) s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové
schránky, nebo
c) potvrzenou prostřednictvím registračních údajů.
(4) Správce daně přidělí přístupové údaje na základě přihlášky k
registraci podané podle odstavce 3 písm. c).
(5) Správce daně zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup
a) podmínky a postup pro přihlášení se na elektronický portál,
b) podání, která je osoba povinná k dani povinna činit prostřednictvím elektronického
portálu, a podání, která lze činit prostřednictvím elektronického portálu,
c) formát a strukturu, kterou musí mít datová zpráva podávaná prostřednictvím elektronického
portálu,
d) skutečnost, že je technicky vybaven k přijetí datové zprávy s ověřenou identitou
podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky.
(6) Osoba oprávněná k přístupu na elektronický portál je povinna
zacházet s přístupovými údaji tak, aby nemohlo dojít k jejich zneužití.
(7) Podání vyhotovené v anglickém jazyce nemusí být předložené současně
v překladu do jazyka českého.
§ 110k
Doručování
(1) Správce daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa doručuje
písemnost elektronicky, a to prostřednictvím
a) datové schránky, nebo
b) veřejné datové sítě na elektronickou adresu uvedenou v přihlášce k registraci,
nemá-li adresát zpřístupněnu datovou schránku.
(2) Upomínky upozorňující na nesplnění povinností při správě daně
ve zvláštním režimu jednoho správního místa se doručují vždy prostřednictvím veřejné
datové sítě na elektronickou adresu uvedenou v přihlášce k registraci.
(3) Písemnost, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě
na elektronickou adresu, se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně
prostřednictvím elektronického portálu.
Pododdíl 3
Registrace k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku
§ 110l
Přihláška k registraci
(1) Hodlá-li osoba povinná k dani v tuzemsku používat zvláštní režim
jednoho správního místa a splňuje-li v tuzemsku podmínky jeho použití, je povinna
podat přihlášku k registraci k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v
kalendářním čtvrtletí bezprostředně předcházejícím kalendářnímu čtvrtletí, od něhož
hodlá zvláštní režim jednoho správního místa používat.
(2) Pokud osoba povinná k dani, která v tuzemsku splňuje podmínky
použití příslušného režimu zvláštního režimu jednoho správního místa, poprvé poskytla
vybranou službu, na kterou hodlá v tuzemsku použít tento režim, je povinna podat
přihlášku k registraci do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém tuto
službu poskytla. V přihlášce k registraci tato osoba uvede den, kdy tuto službu poskytla.
(3) Přihláška k registraci se podává do 10 dnů po skončení kalendářního
měsíce, ve kterém došlo ke splnění podmínek pro používání režimu Evropské unie v
tuzemsku, pokud osoba hodlá používat režim Evropské unie v tuzemsku a přestane používat
režim Evropské unie v jiném členském státě, protože přemístí sídlo nebo přestane
mít v jiném členském státě provozovnu.
§ 110m
Oznamovací povinnost osoby používající zvláštní režim jednoho správního
místa
(1) Dojde-li ke změně údajů, které je osoba povinná k dani povinna
uvádět při registraci k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa, je povinna
tuto změnu oznámit správci daně do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém
nastala.
(2) Neoznamuje se první poskytnutí vybrané služby, ke kterému dojde
v kalendářním čtvrtletí následujícím po podání přihlášky k registraci.
(3) Přestane-li osoba povinná k dani poskytovat vybrané služby ve
zvláštním režimu jednoho správního místa, je povinna tuto skutečnost oznámit správci
daně do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém přestala tyto služby poskytovat.
§ 110n
Rozhodnutí o registraci
(1) Splní-li osoba povinná k dani, která podala přihlášku k registraci
k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa, podmínky použití zvláštního režimu
jednoho správního místa, správce daně ji zaregistruje.
(2) Osoba povinná k dani je v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním
režimu jednoho správního místa
a) od prvního dne kalendářního čtvrtletí následujícího po podání přihlášky k registraci,
b) ode dne poskytnutí vybrané služby, který uvedla v přihlášce k registraci nebo
v oznámení o změně registračních údajů, nebo
c) ode dne, ve kterém došlo ke splnění podmínek pro použití režimu Evropské unie
v tuzemsku tím, že přemístila sídlo nebo přestala mít v jiném členském státě provozovnu,
a tím přestala splňovat podmínky, na základě kterých používala režim Evropské unie
v jiném členském státě.
(3) V rozhodnutí o registraci v případě režimu mimo Evropskou unii
v tuzemsku správce daně přidělí namísto daňového identifikačního čísla daňové evidenční
číslo.
(4) Na daňové evidenční číslo se přiměřeně použijí ustanovení o daňovém
identifikačním čísle.
§ 110o
Zrušení registrace uživatele na žádost
Správce daně zruší registraci uživatele na základě oznámení o změně
registračních údajů, ve kterém žádá o zrušení registrace, k poslednímu dni příslušného
kalendářního čtvrtletí, pokud uživatel podal toto oznámení do 15 dnů před koncem
tohoto kalendářního čtvrtletí.
§ 110p
Zrušení registrace uživatele z moci úřední
(1) Správce daně zruší registraci z moci úřední, pokud uživatel
a) oznámí, že přestal poskytovat vybrané služby, nebo je neposkytne po dobu 8 po
sobě následujících kalendářních čtvrtletí,
b) nesplňuje podmínky použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku,
na jejichž základě byl registrován, nebo
c) závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně ve zvláštním
režimu jednoho správního místa v tuzemsku.
(2) Uživateli je registrace zrušena
a) k poslednímu dni kalendářního čtvrtletí, v němž bylo rozhodnutí o zrušení registrace
vydáno,
b) ke dni, ve kterém přestal splňovat podmínky pro použití režimu Evropské unie v
tuzemsku tím, že přemístil sídlo z tuzemska nebo přestal mít v tuzemsku provozovnu,
nebo
c) ke dni, ve kterém přestal splňovat podmínky pro použití režimu mimo Evropskou
unii v tuzemsku tím, že začal mít na území Evropské unie sídlo nebo provozovnu.
Pododdíl 4
Daňové přiznání a placení daně ve zvláštním režimu jednoho správního
místa
§ 110q
Zdaňovací období
Pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa je zdaňovacím
obdobím kalendářní čtvrtletí.
§ 110r
Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání
(1) Uživatel je povinen podat daňové přiznání do 20 dnů po skončení
zdaňovacího období, a to i v případě, že za příslušné zdaňovací období neposkytl
vybrané služby.
(2) Uživatel podává dodatečné daňové přiznání správci daně v tuzemsku
do uplynutí lhůty pro jeho podání, která činí 3 roky. Tato lhůta počne běžet dnem,
v němž uplynula lhůta pro podání daňového přiznání.
(3) Připadne-li poslední den lhůty podle odstavce 1 nebo 2 na sobotu,
neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty tento den.
(4) Daň se vyčíslí v eurech s přesností na dvě desetinná místa bez
zaokrouhlování.
(5) Je-li tiskopisem daňového přiznání požadováno uvedení údajů
v eurech, použije se pro přepočet směnný kurz Evropské centrální banky zveřejněný
pro
a) poslední den zdaňovacího období, nebo
b) nejbližší následující den, pokud pro poslední den zdaňovacího období není kurz
zveřejněn.
(6) Je-li tiskopisem dodatečného daňového přiznání požadováno uvedení
údajů v eurech, použije se pro přepočet směnný kurz použitý u původního plnění.
§ 110s
Předepsání a stanovení daně
Správce daně na základě podaného daňového přiznání nebo dodatečného
daňového přiznání předepíše do evidence daní výši tvrzené daně nebo rozdílu a daň
se nestanoví.
§ 110t
Oprava základu daně a výše daně Uživatel provede opravu základu daně
a výše daně v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla
povinnost přiznat daň u původního plnění.
§ 110u
Postoupení daňového přiznání a platby
Správce daně postoupí správci daně státu spotřeby v odpovídajícím
rozsahu
a) údaje z podaného daňového přiznání nebo dodatečného daňového přiznání a
b) poukázanou platbu maximálně do výše tvrzené daně.
§ 110v
Platba bez dostatečného označení
Pokud osoba povinná k dani neuvede, na kterou daň je platba určena,
nebo neoznačí platbu referenčním číslem příslušného daňového přiznání, použijí se
obdobně ustanovení daňového řádu o platbách vykonaných bez dostatečného označení
daně. Neodpoví-li tato osoba ve lhůtě stanovené správcem daně, vrátí mu správce daně
tuto platbu.
Oddíl 4
Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě spotřeby
§ 110w
Základní ustanovení
(1) Osoba povinná k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním
režimu jednoho správního místa v jiném členském státě a poskytuje vybrané služby
s místem plnění v tuzemsku, plní povinnosti za dané zdaňovací období vztahující se
ke správě daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa prostřednictvím správce
daně státu identifikace.
(2) Osoba povinná k dani je povinna plnit povinnosti uvedené v odstavci
1, s výjimkou podání činěných prostřednictvím elektronického portálu, vůči správci
daně v tuzemsku v roli státu spotřeby od okamžiku, kdy vůči ní tento správce daně
učiní úkon za účelem stanovení, vybírání, zajištění nebo vymáhání daně, při němž
této osobě oznámí vznik této povinnosti.
(3) Osoba uvedená v odstavci 1 je daňovým subjektem.
§ 110x
Doručování
(1) Správce daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa doručuje
písemnost elektronicky, a to prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou
adresu uvedenou v přihlášce k registraci.
(2) Písemnost, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě
na elektronickou adresu, se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně
prostřednictvím elektronického portálu.
§ 110y
Poslední známá daň
(1) Poslední známou daní se pro účely zvláštního režimu jednoho správního
místa rozumí daň ve výši, ve které byla naposledy za příslušné zdaňovací období
a) tvrzena osobou povinnou k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu
jednoho správního místa v jiném členském státě, v daňovém přiznání nebo dodatečném
daňovém přiznání, nebo
b) správcem daně pravomocně doměřena z moci úřední.
(2) Poslední známou daň správce daně předepíše do evidence daní.
§ 110z
Samovyměření a samodoměření daně
(1) Daň tvrzená osobou povinnou k dani, která je registrovaná k dani
ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, v daňovém přiznání
se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, a to ve
výši v něm tvrzené.
(2) V případě, že osoba povinná k dani, která je registrovaná k dani
ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, nepodá daňové
přiznání v zákonem stanovené lhůtě, považuje se daň za tvrzenou ve výši 0 EUR.
(3) Daň tvrzená osobou povinnou k dani, která je registrovaná k dani
ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, v dodatečném
daňovém přiznání se považuje za doměřenou dnem podání dodatečného daňového přiznání,
a to ve výši tvrzeného rozdílu oproti poslední známé dani; to neplatí, je-li dodatečné
daňové přiznání podáno v průběhu doměřovacího řízení zahájeného z moci úřední.
(4) V dodatečném daňovém přiznání se neuvádí důvody pro jeho podání
a den zjištění rozdílu oproti poslední známé dani.
§ 110za
Doměření daně z moci úřední
(1) Zjistí-li správce daně na základě postupu k odstranění pochybností
nebo na základě daňové kontroly, že poslední známá daň není ve správné výši, doměří
daň ve výši rozdílu poslední známé daně a částky nově zjištěné.
(2) K doměření podle odstavce 1 správce daně přistoupí rovněž v případě,
kdy osoba povinná k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho
správního místa v jiném členském státě, nevyhoví výzvě k podání dodatečného daňového
přiznání.
(3) Výzva k podání dodatečného daňového přiznání nezahajuje doměřovací
řízení z moci úřední; doměřovací řízení z moci úřední je zahájeno marným uplynutím
lhůty stanovené v této výzvě.
(4) Podání dodatečného daňového přiznání v průběhu doměřovacího řízení
zahájeného z moci úřední nezahajuje doměřovací řízení. Údaje uvedené v takto podaném
přiznání se využijí při doměření daně z moci úřední.
§ 110zb
Vztah k prekluzivním lhůtám
(1) Dodatečné daňové přiznání není přípustné podat po uplynutí 9 let
od počátku běhu lhůty pro stanovení daně.
(2) Lhůta pro placení daně se přerušuje doměřením daně na základě dodatečného
daňového přiznání.
§ 110zc
Pořadí úhrady daně
Platba se použije přednostně na úhradu daně za zdaňovací období, na
které je určena.
§ 110ze
Příslušenství daně
(1) Úroky a penále se stanovují v eurech s přesností na 2 desetinná
místa bez zaokrouhlování.
(2) Za nepodání daňového přiznání nevzniká daňovému subjektu povinnost
uhradit pokutu za opožděné tvrzení daně.
(3) Úrok z prodlení se nepředepíše, nepřesáhne-li částku 8 EUR.
(4) Úrok z posečkané částky se nepředepíše, nepřesahuje-li 4 EUR.“.
Čl. II
Přechodná ustanovení
1. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období přede
dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související,
se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto
zákona.
2. Zahraniční osoba povinná k dani evidovaná ke dni předcházejícímu dni nabytí
účinnosti tohoto zákona podle § 88 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede
dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, je ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona uživatelem
podle § 110b odst. 1 písm. e) zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí
účinnosti tohoto zákona.
Čl. III
Účinnost
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2015, s výjimkou čl. I bodů 1 až
8 a bodu 32, které nabývají účinnosti dnem 1. října 2014.
v z. Jermanová v. r.
Zeman v. r.
Sobotka v. r.