357/1992 Sb.
ZÁKON
České národní rady
ze dne 5. května 1992
o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
Změna: 18/1993 Sb.
Změna: 322/1993 Sb.
Změna: 42/1994 Sb.
Změna: 72/1994 Sb.
Změna: 85/1994 Sb.
Změna: 113/1994 Sb.
Změna: 248/1995 Sb.
Změna: 96/1996 Sb.
Změna: 203/1997 Sb.
Změna: 151/1997 Sb., 227/1997 Sb.
Změna: 169/1998 Sb.
Změna: 95/1999 Sb.
Změna: 27/2000 Sb.
Změna: 103/2000 Sb.
Změna: 364/2000 Sb.
Změna: 132/2000 Sb., 340/2000 Sb.
Změna: 120/2001 Sb.
Změna: 117/2001 Sb.
Změna: 148/2002 Sb.
Změna: 198/2002 Sb., 320/2002 Sb.
Změna: 420/2003 Sb.
Změna: 669/2004 Sb.
Změna: 342/2005 Sb.
Změna: 179/2005 Sb.
Změna: 245/2006 Sb.
Změna: 230/2006 Sb.
Změna: 186/2006 Sb.
Změna: 270/2007 Sb.
Změna: 261/2007 Sb., 296/2007 Sb.
Změna: 476/2008 Sb.
Změna: 215/2009 Sb.
Změna: 281/2009 Sb., 199/2010 Sb., 402/2010 Sb.
Změna: 30/2011 Sb.
Změna: 466/2011 Sb.
Změna: 351/2011 Sb.
Změna: 375/2011 Sb.
Změna: 275/2012 Sb.
Změna: 428/2011 Sb., 457/2011 Sb., 396/2012 Sb., 399/2012 Sb., 500/2012 Sb.,
503/2012 Sb.
Změna: 405/2012 Sb.
Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:
§ 1
Úvodní ustanovení
Tento zákon upravuje
a) daň dědickou,
b) daň darovací,
c) daň z převodu
nemovitostí.
ČÁST PRVNÍ
ODDÍL PRVNÍ
DAŇ DĚDICKÁ
§ 2
Poplatník
Poplatníkem daně dědické je dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část
ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí
příslušného orgánu, jímž bylo řízení o dědictví skončeno.
§ 3
Předmět daně
(1) Předmětem daně dědické je nabytí majetku děděním. Majetkem pro účely
daně dědické jsou
a) věci nemovité, byty a nebytové prostory (dále jen "nemovitosti"),
b) věci movité, cenné papíry, peněžní prostředky v české a cizí měně, pohledávky,
majetková práva a jiné majetkové hodnoty (dále jen "movitý majetek").
(2) Z nemovitostí, které se nacházejí na území České republiky (dále jen
"tuzemsko"), se vybere daň bez ohledu na státní občanství nebo pobyt zůstavitele;
z nemovitostí, které se nacházejí v cizině, se daň nevybírá.
(3) Jestliže zůstavitel v době své smrti
a) byl občanem České republiky
a měl trvalý pobyt 1a) v tuzemsku, vybírá se daň z celého jeho movitého majetku bez
ohledu na to, zda se tento majetek nachází v tuzemsku nebo v cizině,
b) byl občanem
České republiky a neměl trvalý pobyt v tuzemsku, vybírá se daň z jeho movitého majetku,
který se nachází v tuzemsku,
c) nebyl občanem České republiky, vybírá se daň z jeho
movitého majetku, který se nachází v tuzemsku.
(4) Ustanovení odstavců 2 a 3 platí, pokud mezinárodní smlouva nestanoví
jinak.
§ 4
Základ daně
(1) Základem daně dědické je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem
snížená o
a) prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly zůstavitelovou smrtí,
b) cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od daně dědické,
c) přiměřené
náklady spojené s pohřbem zůstavitele,
d) odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného
soudem k úkonům v řízení o dědictví a cenu jiných povinností uložených v řízení o
dědictví,
e) dědickou dávku prokazatelně zaplacenou jinému státu z nabytí majetku
děděním v cizině, je-li tento majetek též předmětem daně dědické v tuzemsku.
(2) Dluhy podle odstavce 1 písm. a), náklady podle odstavce 1 písm. c),
odměna a hotové výdaje podle odstavce 1 písm. d), cena jiných povinností podle odstavce
1 písm. d) vážících se k celé části dědictví, připadající na jednotlivého dědice
a dědická dávka podle odstavce 1 písm. e) (dále jen "dluhy"), se odečtou ve výši
odpovídající poměru jím zděděného majetku, který není od daně osvobozen, k celkové
hodnotě majetku nabytého jednotlivým dědicem. Výše těchto dluhů se vypočte na celé
Kč bez zaokrouhlení. Cena jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se
jen k určité části dědictví se odečte pouze od této části dědictví.
(3) Cenou podle odstavce 1 je cena majetku určená v dědickém řízení.
(4) Cena majetku nabytého na základě dodatečného projednání dědictví se
sčítá s cenou majetku nabytého v dřívějším dědickém řízení. Pro odčitatelné položky
platí obdobně odstavce 1 a 2. Pokud byla daň dědická z nabytí majetku v původním
dědickém řízení již vyměřena, započítá se na daň vyměřenou ze základu daně z celkově
nabytého majetku.
ODDÍL DRUHÝ
DAŇ DAROVACÍ
§ 5
Poplatník
Poplatníkem daně darovací je nabyvatel; při bezúplatném poskytnutí majetku
fyzickou osobou, která má trvalý pobyt v tuzemsku, nebo právnickou osobou, která
má sídlo v tuzemsku, fyzické osobě, která nemá trvalý pobyt v tuzemsku, nebo právnické
osobě, která nemá sídlo v tuzemsku, je poplatníkem daně darovací vždy dárce. Není-li
dárce poplatníkem, je ručitelem.
§ 6
Předmět daně
(1) Předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí majetku na základě
právního úkonu nebo v souvislosti s právním úkonem. Majetkem pro účely daně darovací
jsou
a) nemovitosti a movitý majetek,
b) jiný majetkový prospěch.
Bylo-li současně
s bezúplatným převodem nemovitosti též bezúplatně zřízeno právo odpovídající věcnému
břemeni nebo právo, jehož obsahem je opětující se plnění obdobné věcnému břemeni,
je takto zřízené právo předmětem daně darovací. (2) Byl-li movitý majetek nebo jiný majetkový prospěch bezúplatně poskytnut
nebo bezúplatně nabyt v tuzemsku, předmětem daně darovací je veškeré nabytí tohoto
majetku bez ohledu na státní příslušnost, pobyt nebo sídlo dárce nebo nabyvatele.
(3) Byl-li movitý majetek nebo jiný majetkový prospěch bezúplatně poskytnut
a bezúplatně nabyt mimo tuzemsko, předmětem daně darovací je nabytí tohoto majetku,
je-li nabyvatelem nebo dárcem fyzická osoba, která je občanem České republiky a má
trvalý pobyt v tuzemsku, nebo právnická osoba, která má sídlo v tuzemsku.
(4) Předmětem daně darovací nejsou
a) plnění nebo bezúplatné převody majetku na základě povinnosti stanovené
právním předpisem,
b) důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu,2)
c) bezúplatná nabytí majetku, která jsou příjmem a jsou předmětem daně
z příjmů podle zvláštního předpisu2a) nebo bezúplatná nabytí majetku, která jsou
předmětem daně dědické,
d) dotace, příspěvky a podpory ze státního rozpočtu, z rozpočtu územních
samosprávných celků, státních fondů nebo jiných peněžních fondů státu nebo územních
samosprávných celků, jakož i z veřejných rozpočtů a jiných peněžních fondů cizího
státu. To se netýká peněžních fondů spravovaných podnikatelskými subjekty,
e) prostředky poskytnuté pojišťovnami na zábranná opatření a prevenci,
f) prostředky poskytované z rozpočtu Evropské unie nebo z Národního fondu,
g) bezúplatná nabytí majetku určeného na financování volební kampaně
kandidáta na funkci prezidenta republiky podle zákona upravujícího volbu prezidenta
republiky.
(5) Nabývá-li spoluvlastník při zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví
bezúplatně více, než činila hodnota jeho podílu před zrušením a vypořádáním podílového
spoluvlastnictví, předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí majetku nad tuto hodnotu.
Podílem spoluvlastníka se přitom pro účely daně darovací rozumí souhrn hodnot všech
jeho podílů na majetku, který je předmětem vypořádání.
(6) Ustanovení § 3 odst. 2 platí obdobně.
(7) Ustanovení odstavců 2 a 3 a odstavce 6 platí, pokud mezinárodní smlouva
nestanoví jinak.
(8) Předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí povolenek na emise skleníkových
plynů v letech 2011 a 2012 pro výrobu elektřiny v zařízení, které k 1. lednu 2005
nebo později vyrábělo elektřinu na prodej třetím osobám a ve kterém probíhá z činností,
na které se vztahuje obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů, pouze
spalování paliv (dále jen „bezúplatně nabytá povolenka“) výrobcem elektřiny.
§ 7
Základ daně
(1) Základem daně darovací je cena majetku, který je předmětem této daně,
snížená o
a) prokázané dluhy a cenu jiných povinností, které se váží k předmětu daně,
b) cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od daně darovací,
c) clo a daň placené
při dovozu v případě, že se jedná o movité věci darované nebo dovezené z ciziny.
Ustanovení
§ 4 odst. 1 a 2 o odečtení poměrné části dluhů připadající na majetek, který není
od daně osvobozen, platí obdobně. (2) Cenou podle odstavce 1 je cena zjištěná podle zvláštního předpisu2aa)
ke dni nabytí majetku. Je-li předmětem daně jiný majetkový prospěch, jehož obsahem
je opětující se plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na dobu delší než pět
let, je touto cenou pětinásobek ceny ročního plnění. Je-li předmětem daně bezúplatné
nabytí majetkové hodnoty spojené s převodem členských práv a povinností v bytovém
družstvu, je cenou majetku cena obvyklá.
(3) Cena movitého majetku nabytého darováním od téže osoby týmž nabyvatelem
v průběhu dvou po sobě jdoucích kalendářních roků se sčítá a tento součet cen je
základem daně podle odstavce 1. Pokud byla daň darovací z nabytí majetku v tomto
období již vyměřena, započítá se na daň vyměřenou při opakovaném nabytí majetku.
§ 7a
Základ daně u bezúplatně nabytých povolenek
(1) Základem daně darovací u bezúplatně nabytých povolenek je průměrná
tržní hodnota povolenky na emise skleníkových plynů k 28. únoru příslušného kalendářního
roku vynásobená počtem bezúplatně nabytých povolenek k výrobě elektřiny pro příslušný
kalendářní rok.
(2) Průměrnou tržní hodnotu povolenky na emise skleníkových plynů k 28.
únoru příslušného kalendářního roku zveřejní Ministerstvo životního prostředí způsobem
umožňujícím dálkový přístup.
ODDÍL TŘETÍ
DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ
§ 8
Poplatník
(1) Poplatníkem daně z převodu nemovitostí je
a) převodce (prodávající); nabyvatel je v tomto případě ručitelem,
b) nabyvatel, jde-li o nabytí nemovitosti při výkonu rozhodnutí nebo
exekuci podle zvláštního právního předpisu2b), vyvlastnění, vydržení, v insolvenčním
řízení po rozhodnutí o úpadku nebo ve veřejné dražbě anebo o nabytí nemovitosti na
základě smlouvy o zajišťovacím převodu práva, v souvislosti s postoupením pohledávky,
při zrušení právnické osoby bez likvidace nebo při rozdělení likvidačního zůstatku
při zrušení právnické osoby s likvidací,
c) převodce i nabyvatel, jde-li o výměnu nemovitostí; převodce i nabyvatel
jsou v tomto případě povinni platit daň společně a nerozdílně.
(2) Jde-li o převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti ze společného
jmění manželů nebo do společného jmění manželů, je každý z manželů samostatným poplatníkem
a jejich podíly jsou stejné. V případě podílových spoluvlastníků je každý spoluvlastník
samostatným poplatníkem a platí daň podle velikosti svého podílu.
§ 9
Předmět daně
(1) Předmětem daně z převodu nemovitostí je úplatný převod nebo přechod
vlastnictví k nemovitostem. Při zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví
k nemovitostem je předmětem daně z převodu nemovitostí úplatný převod nebo přechod
podílu nebo části podílu, o který se sníží hodnota podílu převodce, který měl před
vypořádáním. Podílem spoluvlastníka se přitom pro účely daně z převodu nemovitostí
rozumí souhrn hodnot všech jeho podílů na nemovitostech, které jsou předmětem vypořádání.
(2) Předmětem daně z převodu nemovitostí je rovněž úplatný převod vlastnictví
k nemovitostem v případech, kdy dojde následně k odstoupení od smlouvy a převod vlastnictví
k nemovitostem na základě smlouvy o zajišťovacím převodu práva nebo přechod vlastnictví
k nemovitostem v souvislosti s postoupením pohledávky.
(3) Vyměňují-li se nemovitosti, považují se jejich vzájemné převody za
jeden převod. Daň se vybere z převodu té nemovitosti, z jejíhož převodu je daň vyšší.
(4) Přechází-li na základě rozhodnutí úřadu, který provádí vyvlastnění,
vlastnické právo k vyvlastňované nemovitosti a současně k nemovitosti poskytované
místo náhrady v penězích, považují se tyto přechody za jeden přechod a daň se vybere
z přechodu nemovitosti z vlastnictví vyvlastňovaného.
(5) Ustanovení § 3 odst. 2 platí obdobně.
§ 10
Základ daně
(1) Základem daně z převodu nemovitostí je
a) cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu,2aa) platná v den
nabytí nemovitosti, a to i v případě, je-li cena nemovitosti sjednaná dohodou nižší
než cena zjištěná; rozdíl cen nepodléhá dani darovací. Je-li však cena sjednaná vyšší
než cena zjištěná, je základem daně cena sjednaná,
b) v případě vydržení cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu,2aa)
platná v den sepsání osvědčení o vydržení ve formě notářského zápisu nebo právní
moci rozhodnutí soudu o vydržení,
c) cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu,2aa) platná v den
nabytí nemovitosti na základě smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najaté
věci nebo na základě smlouvy o zajišťovacím převodu práva anebo v souvislosti s postoupením
pohledávky,
d) v případě vydražení nemovitosti při výkonu rozhodnutí, při exekuci
nebo ve veřejné dražbě cena dosažená vydražením nebo předražkem,
e) cena sjednaná, jde-li o převod nemovitosti z vlastnictví nebo do
vlastnictví územního samosprávného celku,
f) v případě zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví soudem,
náhrada určená soudem nebo podíl na výtěžku z prodeje nemovitosti určený soudem,
g) v případě zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví dohodou,
rozdíl cen uvedených v písmenu a) před zrušením a vypořádáním podílového spoluvlastnictví
a po zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví,
h) v případě vkladu nemovitosti do společnosti s ručením omezeným nebo
do akciové společnosti, hodnota určená posudkem znalce podle obchodního zákoníku,2cc)
i) v případě vyvlastnění náhrada za vyvlastnění stanovená pravomocným
rozhodnutím ve vyvlastňovacím řízení nebo v řízení před soudem,
j) v případě prodeje nemovitosti mimo dražbu v rámci insolvenčního
řízení při zpeněžení majetkové podstaty v konkursu nebo při oddlužení cena dosažená
prodejem nemovitosti,
k) v případě zvyšování základního kapitálu obchodní společnosti, nebude-li
hodnota nemovitosti určena posudkem znalce, hodnota určená obecně uznávaným nezávislým
odborníkem za využití obecně uznávaných standardů a zásad oceňování ne déle než 6
měsíců před splacením vkladu nebo reálná hodnota vykázaná v účetní závěrce za předcházející
účetní období před valnou hromadou rozhodující o vkladu, pokud byla ověřena auditorem
bez výhrad, rozhodne-li tak statutární orgán podle obchodního zákoníku2cd).
(2) Nelze-li cenu nebo hodnotu nemovitosti stanovit způsobem uvedeným v
odstavci 1, základem daně z převodu nemovitostí je cena zjištěná podle zvláštního
právního předpisu2aa).
ČÁST DRUHÁ
SPOLEČNÁ USTANOVENÍ
§ 11
Rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a
daně z převodu nemovitostí
(1) Pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí
jsou osoby zařazeny do tří skupin vyjadřujících vztah poplatníka k zůstaviteli, dárci
(obdarovanému) nebo nabyvateli (převodci). Příbuzenským vztahům vzniklým narozením
jsou na roveň postaveny vztahy založené osvojením.
(2) Do I. skupiny patří
- příbuzní v řadě přímé a manželé.
(3) Do II. skupiny patří
a) příbuzní v řadě pobočné,2d) a to sourozenci,
synovci, neteře, strýcové a tety,
b) manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela,
rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem
žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí zůstavitele ve společné
domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány
výživou na nabyvatele, dárce nebo zůstavitele.
(4) Do III. skupiny patří
- ostatní fyzické osoby a právnické osoby.
§ 12
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do I. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
přes Kč do Kč
------------------------------------------------------------------
- 1 000 000 1,0 %,
1 000 000 2 000 000 10 000 Kč a 1,3 % ze základu
přesahujícího 1 000 000 Kč,
2 000 000 5 000 000 23 000 Kč a 1,5 % ze základu
přesahujícího 2 000 000 Kč,
5 000 000 7 000 000 68 000 Kč a 1,7 % ze základu
přesahujícího 5 000 000 Kč,
7 000 000 10 000 000 102 000 Kč a 2,0 % ze základu
přesahujícího 7 000 000 Kč,
10 000 000 20 000 000 162 000 Kč a 2,5 % ze základu
přesahujícího 10 000 000 Kč,
20 000 000 30 000 000 412 000 Kč a 3,0 % ze základu
přesahujícího 20 000 000 Kč,
30 000 000 40 000 000 712 000 Kč a 3,5 % ze základu
přesahujícího 30 000 000 Kč,
40 000 000 50 000 000 1 062 000 Kč a 4,0 % ze základu
přesahujícího 40 000 000 Kč,
50 000 000 a více 1 462 000 Kč a 5,0 % ze základu
přesahujícího 50 000 000 Kč. (2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka
se vynásobí koeficientem 0,5.
§ 13
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do II. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
přes Kč do Kč
------------------------------------------------------------------
- 1 000 000 3,0 %,
1 000 000 2 000 000 30 000 Kč a 3,5 % ze základu
přesahujícího 1 000 000 Kč,
2 000 000 5 000 000 65 000 Kč a 4,0 % ze základu
přesahujícího 2 000 000 Kč,
5 000 000 7 000 000 185 000 Kč a 5,0 % ze základu
přesahujícího 5 000 000 Kč,
7 000 000 10 000 000 285 000 Kč a 6,0 % ze základu
přesahujícího 7 000 000 Kč,
10 000 000 20 000 000 465 000 Kč a 7,0 % ze základu
přesahujícího 10 000 000 Kč,
20 000 000 30 000 000 1 165 000 Kč a 8,0 % ze základu
přesahujícího 20 000 000 Kč,
30 000 000 40 000 000 1 965 000 Kč a 9,0 % ze základu
přesahujícího 30 000 000 Kč,
40 000 000 50 000 000 2 865 000 Kč a 10,5 % ze základu
přesahujícího 40 000 000 Kč,
50 000 000 a více 3 915 000 Kč a 12,0 % ze základu
přesahujícího 50 000 000 Kč. (2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka
se vynásobí koeficientem 0,5.
§ 14
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do III. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
přes Kč do Kč
------------------------------------------------------------------
- 1 000 000 7,0 %,
1 000 000 2 000 000 70 000 Kč a 9,0 % ze základu
přesahujícího 1 000 000 Kč,
2 000 000 5 000 000 160 000 Kč a 12,0 % ze základu
přesahujícího 2 000 000 Kč,
5 000 000 7 000 000 520 000 Kč a 15,0 % ze základu
přesahujícího 5 000 000 Kč,
7 000 000 10 000 000 820 000 Kč a 18,0 % ze základu
přesahujícího 7 000 000 Kč,
10 000 000 20 000 000 1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu
přesahujícího 10 000 000 Kč,
20 000 000 30 000 000 3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu
přesahujícího 20 000 000 Kč,
30 000 000 40 000 000 5 960 000 Kč a 30,0 % ze základu
přesahujícího 30 000 000 Kč,
40 000 000 50 000 000 8 960 000 Kč a 35,0 % ze základu
přesahujícího 40 000 000 Kč.
50 000 000 a více 12 460 000 Kč a 40,0 % ze základu
přesahujícího 50 000 000 Kč. (2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka
se vynásobí koeficientem 0,5.
§ 14a
Sazba daně darovací u bezúplatně nabytých povolenek
Sazba daně darovací u bezúplatně nabytých povolenek činí 32 %.
§ 15
Sazba daně z převodu nemovitostí u osob zařazených do I. skupiny, II. skupiny
a III. skupiny
Daň činí 4 % ze základu daně.
§ 16
Věcná břemena, opětující se plnění
Je-li předmětem daně nabytí práva odpovídajícího věcnému břemeni nebo opětujícího
se plnění zřízeného jinak než věcným břemenem, je základem daně jeho cena zjištěná
podle zvláštního předpisu.2aa)
§ 16a
Místní příslušnost
Místně příslušným k dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
je správce daně, v jehož obvodu územní působnosti
a) měl zůstavitel naposledy trvalý pobyt, nebo neměl- li trvalý pobyt,
správce daně, v jehož obvodu se nachází zůstavitelův majetek,
b) se nachází nemovitost, a to i v případě, nabývá-li se spolu s nemovitostí
též movitý majetek nebo jiný majetkový prospěch, popřípadě je-li samostatně zřizováno
právo odpovídající věcnému břemeni nebo jiné plnění obdobné věcnému břemeni,
c) má trvalý pobyt nebo sídlo nabyvatel movitého majetku nebo jiného majetkového
prospěchu,
d) má trvalý pobyt nebo sídlo dárce movitého majetku nebo jiného majetkového
prospěchu, jde-li o darování do ciziny, nebo
e) se nacházel movitý majetek nebo jiný majetkový prospěch, nelze-li určit
místní příslušnost podle písmen a) až d).
§ 18
Stanovení a splatnost daní
(1) Daňový subjekt je povinen v přiznání k dani dědické a k dani darovací
uvést pouze údaje rozhodné pro stanovení daně. Daň dědická a daň darovací je splatná
ve lhůtě 30 dnů ode dne doručení platebního výměru.
(2) Zjistí-li daňový subjekt, že údaje rozhodné pro stanovení daně dědické
nebo daně darovací by zakládaly vyšší daň než údaje, které uvedl v daňovém přiznání,
je povinen podat do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém došlo k tomuto
zjištění, dodatečné daňové přiznání. Tato povinnost trvá, pokud běží lhůty pro stanovení
daně podle daňového řádu.
(3) Za podmínek, které daňový řád stanoví pro podání dodatečného daňového
přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, daňový subjekt je oprávněn podat
dodatečné daňové přiznání k dani dědické nebo k dani darovací do konce měsíce následujícího
po měsíci, ve kterém došlo ke zjištění, že údaje rozhodné pro stanovení daně dědické
nebo daně darovací by zakládaly daň nižší než údaje, které uvedl v daňovém přiznání.
(4) V dodatečném daňovém přiznání k dani dědické nebo k dani darovací daňový
subjekt uvede původní a nové údaje rozhodné pro stanovení daně.
(5) Dojde-li k zániku účasti společníka v obchodní společnosti nebo zániku
členství člena v družstvu do 5 let ode dne vložení nemovitosti jako vkladu do základního
kapitálu obchodní společnosti nebo družstva a nejsou-li přitom splněny podmínky pro
osvobození od daně z převodu nemovitostí podle § 20 odst. 6 písm. e), správce daně
stanoví daň platebním výměrem; takto stanovená daň je splatná ve lhůtě 30 dnů ode
dne doručení platebního výměru. Penále z částky, která je uvedena v platebním výměru,
nevzniká.
(6) Činí-li daň dědická, daň darovací nebo daň z převodu nemovitostí méně
než 100 Kč, daňové přiznání se podává; vyměřenou daň správce daně nepředepíše a poplatník
daň neplatí.
Osvobození od daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí
§ 19
(1) Od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu
dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.
(2) Od daně dědické je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po
dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zůstavitele, jakož i
podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených ze společného jmění
manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje
u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen
z té části ceny movitých věcí nebo podílu na těchto věcech nabývaných každým nabyvatelem,
která převyšuje uvedené částky,
b) vkladů na účtech u bank (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro
podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů,
jakož i podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených ze společného
jmění manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud úhrnná částka všech
těchto hodnot nepřevyšuje u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka.
Daň se vybere jen z té části movitého majetku nebo podílu na tomto majetku nabývaného
každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
c) částek, které se podle zákona o penzijním připojištění se státním
příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením stávají předmětem
dědictví.
(3) Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku, pokud k
němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.
(4) Od daně darovací je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, jestliže tyto věci
po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku dárce, pokud cena
tohoto majetku nepřevyšuje u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka.
Daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí nabývaných každým nabyvatelem, která
převyšuje uvedené částky,
b) vkladů na účtech u bank (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro
podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů,
pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob III. skupiny 20 000 Kč
u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části movitého majetku
nabývaného každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
c) jiného majetkového prospěchu nabytého na základě smlouvy o výpůjčce
uzavřené mezi vlastníkem pozemku a bytovým družstvem nebo vlastníkem jednotky při
úpravě práva k pozemku podle zvláštního předpisu,2f)
d) příležitostných bezúplatných nabytí movitého majetku a jiného majetkového
prospěchu, jehož hodnota nepřesahuje 3 000 Kč.
(5) U jednoho poplatníka se podmínky pro osvobození uvedené v odstavci
2 písm. a) a b) a v odstavci 4 písm. a) a b) posuzují samostatně.
(6) Od daně dědické a daně darovací jsou dále osvobozena nabytí movitého
majetku, pokud zůstavitel nebo dárce byl zástupcem cizího státu pověřeným v České
republice, příslušníkem jeho rodiny žijícím s ním ve společné domácnosti, jakož i
jinou osobou, jíž příslušely diplomatické výsady a imunity a která nebyla občanem
České republiky, je-li zaručena vzájemnost.
§ 20
(1) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí
majetku
a) Českou republikou nebo jiným členským státem Evropské unie, Norskem
a Islandem (dále jen „jiný evropský stát“), jakož i bezúplatné poskytnutí majetku
Českou republikou, s výjimkou bezúplatně nabytých povolenek, či nabytí majetku od
jiného evropského státu,
b) územním samosprávným celkem a jím zřízenou příspěvkovou organizací,
dobrovolným svazkem obcí, veřejnou výzkumnou institucí, veřejnou vysokou školou nebo
Regionální radou regionu soudržnosti, má-li právnická osoba sídlo v tuzemsku,
c) právnickou osobou se sídlem na území jiného evropského státu, je-li
právní forma a předmět činnosti obdobný právní formě a předmětu činnosti právnické
osoby uvedené v písmenu b).
(2) Od daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci státních
podniků,3) akciových společností s plnou majetkovou účastí státu a společností s
ručením omezeným s plnou majetkovou účastí státu,
b) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností
s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné podle rozhodnutí valné hromady a schválené
vládou České republiky,
c) převody vlastnictví k nemovitostem akciových společností s plnou majetkovou
účastí státu související s přímým prodejem v rámci rozhodnutí o privatizaci podle
zvláštního zákona,4)
d) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem v souvislosti s rozdělováním
a slučováním obcí nebo se změnami jejich území podle zvláštních předpisů,5)
e) převody vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví obcí do vlastnictví
dobrovolných svazků obcí (dále jen "svazek") vytvořených podle zvláštního zákona,6)
a dále z vlastnictví svazků do vlastnictví obcí, které byly či jsou ve svazku sdruženy
a které byly předchozími vlastníky převáděných nemovitostí,
f) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem mezi zřizovateli veřejných
výzkumných institucí a veřejnými výzkumnými institucemi,
g) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při provádění reorganizace
v rámci insolvenčního řízení, jde-li o vydání části dlužníkových aktiv věřitelům
nebo o převod dlužníkových aktiv na nově založenou právnickou osobu, ve které mají
věřitelé majetkovou účast.
(3) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen převod nebo přechod vlastnictví
k nemovitosti z vlastnictví České republiky nebo jiného evropského státu, jakož i
do vlastnictví České republiky nebo jiného evropského státu. To se netýká převodu
nebo přechodu vlastnictví k nemovitosti, pokud s majetkem státu před převodem nebo
přechodem vlastnictví hospodařil podnikatelský subjekt nebo tento subjekt měl majetek
státu ve správě.
(4) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí
majetku
a) právnickou osobou se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného evropského
státu, založenou nebo zřízenou k zabezpečování činnosti v oblasti kultury, školství,
výchovy a ochrany dětí a mládeže, vědy, výzkumu, vývoje, vzdělávání, zdravotnictví,
sociální péče, ekologie, ochrany opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat,
tělovýchovy, sportu a požární ochrany, je-li bezúplatné nabytí majetku určeno na
zabezpečování uvedené činnosti,
b) státem registrovanou církví, náboženskou společností nebo obecně
prospěšnou společností, má-li uvedená právnická osoba sídlo v tuzemsku nebo na území
jiného evropského státu a bezúplatně nabytý majetek je určen na její činnost vykonávanou
v souladu se zákonem upravujícím činnost církví, náboženských společností nebo obecně
prospěšných společností nebo v souladu s obdobnou úpravou činnosti církví, náboženských
společností nebo obecně prospěšných společností podle práva jiného evropského státu,
c) politickou stranou nebo politickým hnutím se sídlem v tuzemsku nebo
na území jiného evropského státu, je-li majetek bezúplatně nabyt v souladu se zákonem
upravujícím činnost politických stran a politických hnutí nebo v souladu s obdobnou
úpravou činnosti politických stran a politických hnutí podle práva jiného evropského
státu,
d) nadací nebo nadačním fondem se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného
evropského státu, je-li bezúplatně nabytý majetek určen na dosahování obecně prospěšných
cílů nadace nebo nadačního fondu v souladu se zákonem upravujícím činnost nadací
a nadačních fondů nebo v souladu s obdobnou úpravou nadací a nadačních fondů podle
práva jiného evropského státu, jakož i bezúplatné poskytnutí majetku touto nadací
nebo nadačním fondem v souladu s účelem, pro který byly zřízeny, a podmínkami stanovenými
v nadační listině nebo ve statutu,
e) zdravotní pojišťovnou se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného
evropského státu pro fondy veřejného zdravotního pojištění v souladu se zákonem upravujícím
činnost zdravotních pojišťoven nebo v souladu s obdobnou úpravou činnosti zdravotních
pojišťoven podle práva jiného evropského státu;
je-li bezúplatně nabytý majetek použit nebo poskytnut na jiné účely
než na účely uvedené v písmenech a) až e), nárok na osvobození zanikne.
(5) Od daně dědické je osvobozen nárok zůstavitele na odškodnění podle
zvláštních zákonů,8) jestliže zůstavitel podal žádost o předběžné projednání podle
zákona č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, nebo
obdobnou žádost podle ostatních zvláštních předpisů, a do smrti zůstavitele nárok
nebyl ústředním orgánem uspokojen. Toto osvobození se vztahuje též na případy, kdy
zůstavitel nárok včas uplatnil u soudu, do smrti zůstavitele však nebylo soudem o
něm pravomocně rozhodnuto.
(6) Od daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností
s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné v rámci schváleného privatizačního projektu
nebo rozhodnutí o privatizaci před převodem majetkové účasti na Státní pozemkový
úřad10),10)
b) převody a přechody majetku, který přechází na právnické osoby v České
republice v souvislosti se zánikem České a Slovenské Federativní Republiky,
c) převody a přechody vlastnictví k pozemkům a zřízení věcných břemen
na základě rozhodnutí pozemkových úřadů o pozemkových úpravách podle zvláštního předpisu,11)
d) vklady vložené do základního kapitálu obchodní společnosti nebo družstva
podle obchodního zákoníku nebo podle právního řádu jiného evropského státu (dále
jen „vklad“), má-li tato obchodní společnost nebo družstvo sídlo v tuzemsku nebo
na území jiného evropského státu. Je-li vkladem nemovitost, osvobození se neuplatní,
jestliže do pěti let od vložení vkladu zanikne účast společníka obchodní společnosti
nebo člena v družstvu (dále jen "společník"), s výjimkou případu úmrtí společníka,
a nemovitost není společníku vrácena. Osvobození zůstává rovněž zachováno, zanikne-li
účast společníka za trvání konkursu, podle soudem schváleného reorganizačního plánu
nebo podle soudem schváleného oddlužení. Po dobu těchto pěti let neběží lhůta pro
vyměření daně. Zánik účasti ve společnosti nebo členství v družstvu do pěti let od
vložení nemovitosti jako vkladu je společník povinen oznámit do 30 dnů ode dne zániku
účasti nebo členství místně příslušnému správci daně; součástí tohoto oznámení je
i sdělení o způsobu vypořádání,
e) převody a přechody majetku právnických osob při jejich sloučení, splynutí,
rozdělení nebo přeměně,
f) bezúplatné převody bytů a nebytových prostorů z vlastnictví bytových
družstev do vlastnictví členů - fyzických osob, jde-li o bezúplatné převody uvedené
v ustanovení § 24 odst. 1 až 4 zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé
spoluvlastnické vztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým
prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví bytů), ve znění pozdějších
předpisů,
g) převody rodinných domků a garáží a bytů z majetku družstev do vlastnictví
členů těchto družstev - fyzických osob, jejichž nájemní vztah k rodinnému domku,
garáži nebo bytu vznikl po splacení členského podílu (dalšího členského vkladu) těmito
členy nebo jejich právními předchůdci,
h) převody a přechody majetku bytového družstva v souvislosti s vyčleněním
části bytového družstva,12c)
i) převody bytů a garáží z vlastnictví právnické osoby, vzniklé za účelem,
aby se stala vlastníkem budovy, do vlastnictví fyzických osob - nájemců převáděných
bytů a garáží, kteří jsou členy nebo společníky této právnické osoby, pokud se fyzické
osoby nebo jejich právní předchůdci podíleli svými peněžními prostředky a jinými
penězi ocenitelnými hodnotami na pořízení budovy.
(7) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen první úplatný převod nebo
přechod vlastnictví
a) ke stavbě, která je novou stavbou, na niž bylo vydáno pravomocné kolaudační
rozhodnutí, nebo je dokončenou novou stavbou nebo rozestavěnou novou stavbou a stavba
nebyla dosud užívána, s výjimkou zkušebního provozu,12d)
b) k bytu v nové stavbě a k bytu, který vznikl nástavbou, přístavbou
nebo stavební úpravou, provedenou formou vestavby a byt nebyl dosud užíván, jde-li
o převod bytu podle zvláštního právního předpisu,12f)
jestliže převodcem je fyzická či právnická osoba a převod stavby je prováděn
v souvislosti s jejich podnikatelskou činností, kterou je výstavba nebo prodej staveb
a bytů, nebo jejich předmětem činnosti je výstavba nebo prodej staveb a bytů, anebo
je-li převodcem obec.
(8) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen úplatný převod nemovitosti,
jestliže převodcem je právnická osoba, které byla nemovitost bezúplatně převedena
likvidátorem na základě zákona o zrušení Fondu dětí a mládeže a o změnách některých
zákonů.
(9) Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se nevybírá při
vydání majetku podle zvláštních předpisů.13)
(10) Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku fyzickou
osobou s trvalým pobytem v tuzemsku nebo na území jiného evropského státu, která
je poskytovatelem zdravotních služeb v souladu se zákonem upravujícím zdravotní služby
a podmínky jejich poskytování nebo v souladu s obdobnou úpravou v jiném evropském
státě, je-li bezúplatně nabytý majetek určen na poskytování zdravotních služeb. Obdobně
je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku fyzickou osobou provozující zařízení na ochranu
opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat. Je-li bezúplatně nabytý majetek použit
na jiné účely, nárok na osvobození zanikne.
(11) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno první bezúplatné nabytí
majetkového podílu stanoveného § 7 odst. 4 a částí třetí zákona č. 42/1992 Sb., o
úpravě majetkových vztahů a vypořádání majetkových nároků v družstvech, mezi osobami
blízkými.13a)
(12) Od daně darovací je osvobozeno nabytí peněžních prostředků poskytnutých
fyzické osobě, která je prokazatelně použije na zvýšení nebo změnu kvalifikace, studium,
léčení, úhradu sociálních služeb nebo na zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené,
jakož i přímé poskytnutí takové pomůcky.
(13) Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku na humanitární
nebo charitativní účely, bezúplatné nabytí majetku v souvislosti s výkonem dobrovolnické
služby poskytované podle zvláštního právního předpisu13b) a bezúplatné nabytí majetku
z veřejných sbírek,13c) nejsou-li tato bezúplatná nabytí majetku od daně darovací
osvobozena podle předchozích odstavců.
(14) Od daně darovací je osvobozeno nabytí takového počtu bezúplatně nabytých
povolenek, které odpovídá poměru průměrného množství vyrobené elektřiny z kombinované
výroby elektřiny a tepla k celkovému množství vyrobené elektřiny v letech 2005 a
2006.
§ 21
Daňové přiznání
(1) Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci daně přiznání
k dani dědické a k dani darovací do 30 dnů ode dne, v němž
a) nabylo právní moci rozhodnutí příslušného orgánu, kterým bylo skončeno
dědické řízení, jde-li o daň dědickou,
b) došlo k bezúplatnému nabytí movitého majetku nebo jiného majetkového
prospěchu nebo byl poskytnut movitý majetek nebo jiný majetkový prospěch do ciziny,
jde-li o daň darovací,
c) byla daňovému subjektu doručena smlouva o bezúplatném převodu vlastnictví
k nemovitosti nebo o bezúplatném zřízení práva odpovídajícího věcnému břemeni s doložkou
o povolení vkladu do katastru nemovitostí nebo nabyla účinnosti smlouva o bezúplatném
převodu vlastnictví k nemovitosti, která není evidována v katastru nemovitostí, jde-li
o daň darovací,
d) uplynul příslušný kalendářní rok, jde-li o bezúplatné nabytí majetku
právnickou osobou, které je osvobozeno podle § 20 odst. 4, nebo o bezúplatné nabytí
majetku fyzickou osobou, které je osvobozeno podle § 20 odst. 10; přiznání k dani
dědické nebo k dani darovací zahrnuje veškerý majetek nabytý nebo poskytnutý v tomto
období s výjimkou majetku, u kterého se daňové přiznání podle odstavce 5 nepodává.
(2) Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci daně přiznání
k dani z převodu nemovitostí nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po
měsíci, v němž
a) byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí,
b) nabyla účinnosti smlouva o úplatném převodu vlastnictví k nemovitosti,
která není evidována v katastru nemovitostí nebo nabyla účinnosti smlouva o postoupení
pohledávky,
c) bylo vydáno potvrzení o nabytí vlastnictví k vydražené nemovitosti
ve veřejné dražbě nebo nabylo právní moci rozhodnutí o příklepu a bylo zaplaceno
nejvyšší podání anebo nabylo právní moci usnesení o předražku a předražek byl zaplacen
při výkonu rozhodnutí nebo exekuci,
d) nabylo právní moci rozhodnutí vyvlastňovacího úřadu o náhradě za
vyvlastnění nebo nabylo právní moci rozhodnutí soudu, je-li podána žaloba ve věci
náhrady za vyvlastnění,
e) nabylo právní moci rozhodnutí nebo byla daňovému subjektu doručena
jiná listina, kterými se potvrzují nebo osvědčují vlastnické vztahy k nemovitosti,
nejedná-li se o úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti uvedený v písmenech
a) až d).
(3) Součástí daňového přiznání je ověřený opis nebo ověřená kopie smlouvy
nebo jiné listiny, kterou se potvrzují nebo osvědčují vlastnické vztahy k nemovitosti,
a znalecký posudek o ceně zjištěné podle zvláštního právního předpisu,2aa) jde-li
o úplatný nebo bezúplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti. Jde-li o
vklad nemovitosti do společnosti s ručením omezeným nebo do akciové společnosti,
součástí daňového přiznání je posudek znalce, kterým se určuje hodnota předmětu vkladu
podle obchodního zákoníku2cc) nebo znalecký posudek o ceně zjištěné podle zvláštního
právního předpisu2aa), je-li základ daně z převodu nemovitostí stanoven podle § 10
odst. 2. Je-li při zvyšování základního kapitálu obchodní společnosti hodnota nemovitosti
určena obecně uznávaným nezávislým odborníkem nebo reálnou hodnotou vykázanou v účetní
závěrce podle obchodního zákoníku2cd), součástí daňového přiznání k dani z převodu
nemovitostí je listina osvědčující hodnotu nemovitosti.
(4) Znalecký posudek se nevyžaduje
a) při podání daňového přiznání k dani dědické,
b) při podání daňového přiznání k dani darovací nebo k dani z převodu
nemovitostí, jde-li o převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti, který je zcela
osvobozen od daně,
c) při podání daňového přiznání k dani darovací nebo k dani z převodu
nemovitostí, jde-li o převod či přechod vlastnictví k pozemku bez stavby a bez trvalého
porostu; vzniknou-li pochybnosti o správnosti výše základu daně, správce daně sdělí
tyto pochybnosti daňovému subjektu a vyzve jej k předložení znaleckého posudku,
d) při podání daňového přiznání k dani z převodu nemovitostí, jde-li
o úplatný převod vlastnictví k nemovitosti z vlastnictví nebo do vlastnictví územního
samosprávného celku, o vydražení nemovitosti nebo o přechod vlastnictví k nemovitosti
při zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví soudem, anebo při vyvlastnění,
není-li základem daně cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu2aa),
e) při podání daňového přiznání k dani z převodu nemovitostí, jde-li
o prodej nemovitosti mimo dražbu v rámci insolvenčního řízení při zpeněžení majetkové
podstaty v konkursu nebo při oddlužení, není-li základem daně cena zjištěná podle
zvláštního právního předpisu2aa).
(5) Daňové přiznání k dani dědické nebo k dani darovací se nepodává při
bezúplatném nabytí nebo poskytnutí majetku, je-li od daně dědické nebo daně darovací
osvobozeno podle § 19 odst. 1 až 4 a 6, podle § 20 odst. 1 nebo podle § 20 odst.
14.
(6) Daňové přiznání k dani z převodu nemovitostí se nepodává při úplatném
převodu nebo přechodu nemovitosti z vlastnictví České republiky, je-li převod nebo
přechod vlastnictví k nemovitosti od této daně osvobozen.
(7) Soud, který vedl řízení o dědictví v prvním stupni, nejde-li o nabytí
majetku výhradně osobami zařazenými v I. skupině, zašle stejnopis pravomocného usnesení
o dědictví, stejnopis případného samostatného pravomocného usnesení o odměně notáře
a jeho hotových výdajích a celý spis vedený v řízení o dědictví místně příslušnému
správci daně do 30 dnů po pravomocně skončeném řízení o dědictví. Správce daně vrátí
uvedený spis soudu do 30 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí o vyměření daně
nebo od ukončení šetření, je-li nabytí majetku zcela osvobozeno od daně dědické.
Oznamovací povinnost ke správci daně mají katastrální úřady, jde-li o zápisy vlastnických
a jiných věcných práv do katastru nemovitostí a jejich změny, a celní orgány, jde-li
o darování movitého majetku z ciziny nebo do ciziny.
(8) V případě bezúplatně nabytých povolenek je poplatník povinen podat
místně příslušnému správci daně daňové přiznání k dani darovací do 31. března příslušného
kalendářního roku. Součástí tohoto daňového přiznání je informace poplatníka o podílu
výroby elektřiny a podílu výroby tepla na celkových emisích skleníkových plynů za
kalendářní rok 2005 a následující roky.
ČÁST TŘETÍ
USTANOVENÍ PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ
§ 23
(1) Po dobu dvou let od účinnosti tohoto zákona se u prvních převodů a darování
movitých a nemovitých věcí, vydaných podle zvláštních předpisů,8) mezi oprávněnými
osobami navzájem a mezi oprávněnými osobami a osobami třetími, vyměří daň darovací
a daň z převodu nemovitostí ve výši odpovídající sazbám poplatků podle předpisů platných
ke dni 31. prosince 1992, je-li to pro poplatníka výhodnější.
(2) Jde-li o nemovitý majetek vydaný nebo poskytnutý jako náhrada podle zákona
č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických vztahů k půdě a jinému zemědělskému majetku,
ve znění pozdějších předpisů, a o převod nebo přechod vlastnictví mezi osobami blízkými
podle občanského zákoníku, je tento majetek osvobozen při prvním převodu nebo přechodu
vlastnictví od daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí. To platí
i v případě nemovitého majetku, k němuž byla obnovena práva vlastníka podle § 22
zákona č. 229/1991 Sb. a § 11 a 12 zákona č. 42/1992 Sb., o úpravě majetkových vztahů
a vypořádání majetkových nároků v družstvech, jde-li o první převod nebo přechod
vlastnictví tohoto majetku mezi osobami blízkými podle občanského zákoníku.
§ 24
(1) Pokud nastala před účinností tohoto zákona skutečnost, která byla podle
dřívějších předpisů předmětem poplatku (daně) z dědictví, z darování a z převodu
nebo přechodu nemovitostí, postupuje se podle dřívějších předpisů.
(2) Nastala-li před účinností tohoto zákona skutečnost, která byla předmětem
poplatku podle dosavadních předpisů, ale poplatek nebyl ještě vyměřen a zaplacen,
příslušné územní finanční orgány dokončí zahájené řízení o vyměření notářských poplatků
uvedených v odstavci 1, které nebylo v den účinnosti tohoto zákona pravomocně skončeno.
(3) Notářské poplatky, vyměřené do dne nabytí účinnosti tohoto zákona, avšak
do tohoto dne nezaplacené, vybírají a vymáhají soudy. Okresní soudy rozhodují rovněž
o opravách zřejmých omylů a nesprávností v rozhodnutích o vyměření notářských poplatků,
která nabyla právní moci do 31. prosince 1992.
(4) U notářských poplatků za úkony, kde byl proveden úkon státním notářstvím
do 31. prosince 1992 a notářský poplatek za úkony nebyl vyměřen nebo byl vyměřen
v nižší částce, vyměří nebo doměří notářský poplatek za úkony okresní soud, jestliže
se příslušný spis nachází v úschově tohoto soudu. Jestliže je příslušný spis uložen
u katastrálního úřadu, vyměří nebo doměří notářský poplatek za úkony tento katastrální
úřad. V tomto řízení postupují soudy i katastrální úřady podle dřívějších předpisů.15)
Obdobně postupují tyto orgány v případech oprav zřejmých omylů a nesprávností v rozhodnutí
o vyměření notářských poplatků za úkony.
(5) O odvolání proti rozhodnutí okresního soudu nebo proti rozhodnutí státního
notářství o vyměření notářských poplatků za úkony, podaném po 1. lednu 1993, rozhodne
krajský soud, v jehož obvodu působí příslušný okresní soud nebo působilo příslušné
státní notářství. O odvolání proti rozhodnutí katastrálního úřadu o vyměření notářských
poplatků za úkony rozhodne příslušný nadřízený orgán.
§ 25
(1) Ministerstvo financí České republiky může ve vztahu k cizině podle potřeby
stanovit odchylky od zákona k zabránění dvojímu zdanění, k zachování vzájemně stejného
postupu s cizinou nebo k provádění opatření nutných s ohledem na postup cizích orgánů.
(2) Ministerstvo financí může obecně závazným právním předpisem stanovit
podrobnosti k výpočtu daně dědické podle ustanovení § 4 tohoto zákona.
a) ode dne vzniku právních účinků vkladu práva do katastru nemovitostí16),
b) ode dne účinnosti smlouvy o úplatném či bezúplatném převodu nemovitostí,
které nejsou předmětem evidence v katastru nemovitostí,
c) od bezúplatného nabytí movité věci a daňový subjekt nebo ručitel ve
lhůtě 3 let od skutečností uvedených pod písmeny a) až c) požádá o prominutí daně.
(3) Generální finanční ředitelství na žádost daňového subjektu nebo
na základě podnětu ručitele z moci úřední daň z převodu nemovitostí nebo daň darovací
promine v případě odstoupení od smlouvy, vrácení daru pro vady, nebo zrušení rozhodnutí
o vyvlastnění, pokud k nim dojde ve lhůtě 3 let
a) ode dne vzniku právních účinků vkladu práva do katastru nemovitostí16),
b) ode dne nabytí účinnosti smlouvy o úplatném či bezúplatném převodu
nemovitostí, které nejsou předmětem evidence v katastru nemovitostí,
c) ode dne bezúplatného nabytí movité věci,
d) ode dne nabytí právní moci rozhodnutí o vyvlastnění
a daňový subjekt požádá o prominutí daně nebo ručitel podá podnět Generálnímu
finančnímu ředitelství nejpozději do 3 let ode dne, kdy nastanou skutečnosti uvedené
v písmenech a) až d); je-li vedeno řízení z podnětu ručitele, je příjemcem rozhodnutí
daňový subjekt i ručitel.
(4) Generální finanční ředitelství na žádost daňového subjektu daň z převodu
nemovitostí z převodu vlastnictví k nemovitosti, uskutečněného na základě smlouvy
o zajišťovacím převodu práva nebo z přechodu vlastnictví k nemovitosti v souvislosti
s postoupením pohledávky, promine, dojde-li ke zpětnému nabytí nemovitosti původním
vlastníkem, který převedl vlastnictví k nemovitosti k zajištění splnění závazku na
věřitele, nebo dojde-li k zániku zajišťovacího převodu práva vyvlastněním, pokud
daňový subjekt požádá o prominutí daně z převodu nemovitostí nejpozději do 3 let
ode dne nabytí vlastnictví k nemovitosti původním vlastníkem nebo vyvlastnitelem.
(5) Dojde-li k převodu vlastnictví k nemovitosti na základě
a) smlouvy uzavřené s rozvazovací podmínkou, s výjimkou smlouvy o zajišťovacím
převodu práva,
b) smlouvy s výhradou zpětného převodu vlastnictví k nemovitosti,
c) jiné smlouvy, která byla po převodu vlastnictví k nemovitosti zrušena,
Generální finanční ředitelství na žádost daňového subjektu nebo na základě
podnětu ručitele z moci úřední daň z převodu nemovitostí nebo daň darovací promine,
dojde-li ke zpětnému nabytí nemovitosti původním převodcem do 3 let ode dne vzniku
právních účinků vkladu práva do katastru nemovitostí nebo ode dne nabytí účinnosti
smlouvy o převodu nemovitosti, která není předmětem evidence v katastru nemovitostí,
a v této lhůtě daňový subjekt požádá o prominutí daně nebo ručitel podá podnět Generálnímu
finančnímu ředitelství. Je-li vedeno řízení z podnětu ručitele, je příjemcem rozhodnutí
o prominutí daně daňový subjekt i ručitel.
(6) Jde-li o nemovitost podléhající evidenci v katastru nemovitostí, prominutí
daně z převodu nemovitostí nebo daně darovací podle odstavců 3 až 5 je podmíněno
zápisem vlastnictví k nemovitosti ve prospěch původního vlastníka nebo vyvlastnitele
v katastru nemovitostí.
(7) Generální finanční ředitelství může daňovému subjektu nebo ručiteli,
kterému byla doručena výzva k zaplacení daňového nedoplatku ručitelem, daň zcela
nebo částečně prominout při řešení důsledků živelních pohrom a jiných mimořádných
hromadných událostí z důvodu odstranění tvrdosti.
§ 26
(1) Zrušují se
1. Zákon České národní rady č. 146/1984 Sb., o notářských poplatcích,
ve znění zákona České národní rady č. 201/1990 Sb., kterým se mění a doplňuje zákon
České národní rady č. 146/1984 Sb., o notářských poplatcích.
2. Vyhláška ministerstva financí České socialistické republiky č. 150/1984
Sb., kterou se provádí zákon České národní rady o notářských poplatcích, ve znění
vyhlášky ministerstva financí, cen a mezd České republiky č. 237/1990 Sb., kterou
se mění a doplňuje vyhláška ministerstva financí České socialistické republiky č.
150/1984 Sb., a vyhlášky ministerstva financí České republiky č. 153/1992 Sb.
3. Výnos ministerstva financí, cen a mezd České socialistické republiky
o opatření k odstranění tvrdosti při vyměřování notářských poplatků č.j. 153/14779/1988
ze dne 15. srpna 1988 (reg. v částce 29/1988 Sb.).
4. Výnos ministerstva financí, cen a mezd České socialistické republiky
o osvobození osobních počítačů a mikropočítačů od notářského poplatku z darování
č.j. 153/17283/1989 ze dne 28. září 1989 (reg. v částce 30/1989 Sb.).
5. Výnos ministerstva financí, cen a mezd České socialistické republiky
o osvobození od notářských poplatků za úkony č.j. 153/17282/1989 ze dne 28. září
1989 (reg. v částce 34/1989 Sb.).
6. Opatření ministerstva financí České republiky o úlevách u notářských
poplatků ze dne 19. října 1990 (vyhlášeno v částce 73/1990 Sb.).
7. Opatření ministerstva financí České republiky o úlevě u notářských
poplatků z dědictví - odškodnění podle zákona o soudní rehabilitaci ze dne 5. března
1991 (vyhlášeno v částce 24/1991 Sb.).
8. Opatření ministerstva financí České republiky o úlevách u notářských
poplatků souvisejících s vydáním věci podle zákona č. 87/1991 Sb., o mimosoudních
rehabilitacích, ze dne 30. dubna 1991 (vyhlášeno v částce 47/1991 Sb.).
(2) Dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se nepoužijí
1. Výnos ministerstva financí České socialistické republiky k provedení
zákona č. 146/1984 Sb., o notářských poplatcích, č.j. 153/1690/1985 ze dne 7. února
1985.
2. Výnos ministerstva financí České socialistické republiky o úlevách
u notářských poplatků č.j. 153/2350/1985 ze dne 7. února 1985.
3. Výnos ministerstva financí České socialistické republiky o odvodu
notářských a soudních poplatků do státního rozpočtu České socialistické republiky
č.j. 153/20783/1986 ze dne 28. listopadu 1986.
4. Opatření ministerstva financí České socialistické republiky o osvobození
členů Českého svazu protifašistických bojovníků od soudních a notářských poplatků
č.j. 153/8399/1987 ze dne 12. června 1987.
Vybraná ustanovení novel
Čl.II zákona č. 420/2003 Sb.
Přechodné ustanovení
Nastala-li přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona skutečnost, která byla
podle dosavadních právních předpisů předmětem daně dědické, daně darovací nebo daně
z převodu nemovitostí, postupuje se podle dosavadních právních předpisů. Je-li daň
dědická, daň darovací nebo daň z převodu nemovitostí vyměřená podle dosavadních předpisů
nižší než 100 Kč, tato daň se nepředepíše a neplatí.
Čl. XIII zákona č. 261/2007 Sb.
Přechodná ustanovení
1. Nastala-li přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona skutečnost, která
byla podle dosavadních právních předpisů předmětem daně dědické, daně darovací nebo
daně z převodu nemovitostí, postupuje se podle dosavadních právních předpisů.
2. Dojde-li k převodu vlastnictví k nemovitosti přede dnem nabytí účinnosti
tohoto zákona, použije se na prominutí daně § 25 odst. 4 až 6 zákona č. 357/1992
Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění účinném
ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
Čl. XXXII zákona č. 296/2007 Sb.
Přechodná ustanovení
1. Pokud bylo přede dnem účinnosti tohoto zákona zahájeno řízení podle zákona
č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů, a nebylo do
dne nabytí účinnosti tohoto zákona pravomocně skončeno, použije se pro daň z převodu
nemovitostí související s tímto řízením ustanovení zákona č. 357/1992 Sb., o dani
dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění platném do účinnosti
tohoto zákona.
2. Dojde-li po účinnosti tohoto zákona v konkursním nebo vyrovnacím řízení
podle zákona č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů,
které bylo zahájeno a pravomocně neskončeno přede dnem účinnosti tohoto zákona, při
prodeji nemovitosti mimo dražbu k právním účinkům vkladu práva do katastru nemovitostí
nebo k nabytí účinnosti smlouvy o převodu nemovitosti, která není předmětem evidence
v katastru nemovitostí, použije se pro stanovení základu daně z převodu nemovitostí
§ 10 odst. 1 písm. j) tohoto zákona.
Čl. II zákona č. 476/2008 Sb.
Přechodná ustanovení
1. Nastala-li přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona skutečnost, která
byla podle dosavadních právních předpisů předmětem daně dědické, daně darovací nebo
daně z převodu nemovitostí, postupuje se podle dosavadních právních předpisů.
2. Právnická osoba nebo fyzická osoba, která v roce 2009 nabude majetek osvobozený
od daně dědické a daně darovací podle § 20 odst. 4 nebo 10, podá daňové přiznání
podle § 21 odst. 1 písm. d) ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
§ 78 zákona č. 275/2012 Sb.
Přechodné ustanovení
Došlo-li v období od 8. února 2012 do dne nabytí účinnosti tohoto zákona
k bezúplatnému nabytí majetku, který je určený na financování volební kampaně kandidáta
na funkci prezidenta republiky při první volbě prezidenta republiky podle tohoto
zákona, postupuje se podle § 6 odst. 4 písm. g) zákona č. 357/1992 Sb., ve znění
účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
Čl. XII zákona č. 399/2012 Sb.
Přechodné ustanovení
Nastala-li přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona skutečnost, která byla
podle dosavadních právních předpisů předmětem daně dědické, postupuje se podle dosavadních
právních předpisů.
Čl. VII zákona č. 500/2012 Sb.
Přechodné ustanovení
Nastala-li skutečnost, která byla předmětem daně z převodu nemovitostí přede
dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, použije se sazba daně z převodu nemovitostí
podle § 15 zákona č. 357/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto
zákona.
1a) Zákon č. 135/1982 Sb., o hlášení a evidenci pobytu občanů.
1b) Zákon č. 123/1992 Sb., o pobytu cizinců na území České a Slovenské Federativní
Republiky.
2) § 842 občanského zákoníku.
2a) Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
2aa) Zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů (zákon
o oceňování majetku), ve znění zákona č. 121/2000 Sb.
2b) Například zákon č. 120/2001 Sb., o soudních exekutorech a exekuční činnosti
(exekuční řád) a o změně dalších zákonů.
2c) § 48 občanského zákoníku.
2cc) § 59 obchodního zákoníku.
2cd) § 59a obchodního zákoníku.
2d) § 117 občanského zákoníku.
2f) § 21 zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické vztahy
k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují některé
zákony (zákon o vlastnictví bytů).
3) § 761 zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník.
§ 47b zákona č. 92/1991 Sb.,
o podmínkách převodu majetku státu na jiné osoby, ve znění pozdějších předpisů.
4) § 10a odst. 6 zákona č. 92/1991 Sb., o podmínkách převodu majetku státu
na jiné osoby, ve znění pozdějších předpisů.
5) Zákon ČNR č. 172/1991 Sb., o přechodu některých věcí z majetku České republiky
do vlastnictví obcí, ve znění pozdějších předpisů.
Zákon ČNR č. 367/1990 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů.
6) § 20a zákona ČNR č. 367/1990 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
7) Zákon č. 308/1991 Sb., o svobodě náboženské víry a postavení církví a náboženských
společností.
8) Např. zákon č. 58/1969 Sb., o odpovědnosti za škodu způsobenou rozhodnutím
orgánu státu nebo jeho nesprávným úředním postupem, zákon č. 119/1990 Sb., o soudní
rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 87/1991 Sb., o mimosoudních
rehabilitacích, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických
vztahů k půdě a jinému zemědělskému majetku, ve znění pozdějších předpisů.
10) § 11 odst. 3 zákona č. 92/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
11) § 19 zákona č. 229/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 284/1991
Sb., o pozemkových úpravách a pozemkových úřadech, ve znění pozdějších předpisů.
12a) § 24 odst. 1 až 4 zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické
vztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují
některé zákony (zákon o vlastnictví bytů).
12b) § 2 odst. 2 písm. a) vyhlášky Federálního ministerstva financí, Ministerstva
financí ČSR, Ministerstva financí SSR a předsedy Státní banky Československé č. 136/1985
Sb., o finanční, úvěrové a jiné pomoci družstevní a individuální bytové výstavbě
a modernizaci rodinných domků v osobním vlastnictví, ve znění vyhlášek č. 74/1989
Sb., č. 73/1991 Sb. a č. 398/1992 Sb.
12c) Např. § 29 zákona č. 72/1994 Sb.
12d) § 84 zákona č. 50/1976 Sb., o územním plánování a stavebním řádu (stavební
zákon), ve znění zákona č. 83/1998 Sb.
12f) Zákon č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické vztahy
k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují některé
zákony (zákon o vlastnictví bytů), ve znění pozdějších předpisů.
13) Např. zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění následků některých majetkových křivd,
ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 87/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů,
zákon č. 229/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 42/1992 Sb., o úpravě
majetkových vztahů a vypořádání majetkových nároků v družstvech.
13a) § 116 občanského zákoníku.
13b) Zákon č. 198/2002 Sb., o dobrovolnické službě a o změně některých zákonů
(zákon o dobrovolnické službě).
13c) Zákon č. 117/2001 Sb., o veřejných sbírkách a o změně některých zákonů (zákon
o veřejných sbírkách).
14) Např. § 135 a 462 občanského zákoníku, § 55 zákona č. 140/1961 Sb., trestní
zákon, ve znění pozdějších předpisů.
15) Zákon ČNR č. 146/1984 Sb., o notářských poplatcích, ve znění pozdějších předpisů.
Vyhláška ministerstva financí ČSR č. 150/1984 Sb., kterou se provádí zákon o notářských
poplatcích, ve znění pozdějších předpisů.
16) § 2 odst. 3 zákona č. 265/1992 Sb., o zápisech vlastnických a jiných věcných
práv k nemovitostem, ve znění zákona č. 90/1996 Sb.