370/2011 Sb.
ZÁKON
ze dne 6. listopadu 2011,
kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších
předpisů, a další související zákony
Změna: 456/2011 Sb., 295/2012 Sb., 500/2012 Sb., 502/2012 Sb.
Změna: 262/2014 Sb.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST PRVNÍ
Změna zákona o dani z přidané hodnoty
Čl. I
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 635/2004
Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 124/2005 Sb., zákona č. 215/2005 Sb., zákona
č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 545/2005
Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 230/2006 Sb., zákona č. 319/2006 Sb., zákona
č. 172/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007
Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 302/2008 Sb., zákona
č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 489/2009
Sb., zákona č. 120/2010 Sb., zákona č. 199/2010 Sb. a zákona č. 47/2011 Sb., se mění
takto:
1. V § 4 odst. 3 písm. d) se doplňuje bod 4, který zní:
„4. technickým zhodnocením podle zákona upravujícího daně z příjmů,“.
2.
zrušen
3.
zrušen
4.
zrušen
5.
zrušen
6. V § 36a odst. 1 písm. b) a § 36a odst. 2 se slova „§ 72 odst. 4“ nahrazují
slovy „§ 76 odst. 1“.
7. V § 37 odst. 1 a 2, § 38 odst. 4 a v § 47 odst. 1 písm. b) se číslo
„10“ nahrazuje číslem „14“.
8.
zrušen
9. V § 42 odstavec 4 zní:
„(4) V případě opravy základu daně a výše daně se uplatní sazba daně platná
ke dni povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění. Pro přepočet cizí
měny na českou měnu se použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou
a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni povinnosti přiznat daň u původního
zdanitelného plnění. V případě opravy základu daně a výše daně podle § 42 odst. 1
písm. b), kdy je zároveň vystaven opravný daňový doklad podle § 45 odst. 2, lze použít
i kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.“.
10. V § 45 odstavec 1 zní:
„(1) Opravný daňový doklad o opravě základu daně a výše daně nebo o
opravě výše daně v jiných případech obsahuje
a) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, popřípadě název, dodatek ke
jménu a příjmení nebo názvu, sídlo nebo místo podnikání plátce, který uskutečňuje
plnění,
b) daňové identifikační číslo plátce, který uskutečňuje plnění,
c) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, popřípadě název, dodatek ke
jménu a příjmení nebo názvu, sídlo nebo místo podnikání osoby, pro kterou se uskutečňuje
plnění,
d) daňové identifikační číslo, pokud je osoba, pro kterou se uskutečňuje
plnění, plátcem,
e) evidenční číslo původního daňového dokladu,
f) evidenční číslo opravného daňového dokladu,
g) důvod opravy,
h) rozdíl mezi opraveným a původním základem daně,
i) rozdíl mezi opravenou a původní daní,
j) rozdíl mezi opravenou a původní úplatou.“.
11. V § 45 odst. 2 se věta druhá nahrazuje větami „V případě, že na opravném
daňovém dokladu nejsou uvedena evidenční čísla původních daňových dokladů, musí být
na opravném daňovém dokladu ve vazbě na původní uskutečněná zdanitelná plnění uvedeno
takové vymezení těchto plnění, aby souvislost mezi původním a opraveným zdanitelným
plněním byla jednoznačně určitelná. Dále plátce na opravném daňovém dokladu uvede
souhrnně rozdíly mezi opravenými a původními základy daně a tomu odpovídající částky
daně za veškerá opravovaná zdanitelná plnění.“.
12. V § 45 odst. 3 písm. a) zní:
„a) náležitosti podle odstavce 1 písm. a), b), f) a g),“.
13.
zrušen
14.
zrušen
15.
zrušen
16. V § 73 odst. 1 písm. c) se slovo „nebo“ zrušuje.
17. V § 73 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje
se písmeno e), které zní:
„e) při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil v případě plnění podle § 13
odst. 4 písm. b), daň přiznat a mít daňový doklad; nemá-li plátce daňový doklad,
lze nárok prokázat jiným způsobem.“.
18. V § 73 odst. 5 se věta druhá zrušuje.
19. V § 75 odst. 4 se věta druhá nahrazuje větou „Po skončení kalendářního
roku, ve kterém po uskutečnění zdanitelného plnění plátce byl oprávněn uplatnit nárok
na odpočet daně a tento nárok uplatnil, plátce do hodnoty poměrného koeficientu zohlední
skutečný podíl použití tohoto zdanitelného plnění pro své ekonomické činnosti v příslušném
roce.“ a věta poslední se nahrazuje větou „Opravu plátce uvede v daňovém přiznání
za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém po uskutečnění zdanitelného
plnění je oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně, jehož se oprava týká.“.
20. V § 77 odst. 1 se za slova „obchodního majetku“ vkládají slova „před
jeho použitím“.
21. V § 77 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
„(2) Použitím pro jiné účely se rozumí případy, kdy plátce uplatnil původní
odpočet daně v a) plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které
má nárok na odpočet daně v krácené výši nebo nárok na odpočet daně nemá, nebo b)
krácené výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na odpočet
daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši.“.
22. V § 78 se na konci textu odstavce 1 doplňují slova „ , protože daný
majetek byl původně určený k použití v rámci ekonomických činností plátce pro účely,
které nezakládají nárok na odpočet daně“.
23. V § 78 odst. 3 a § 78a odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „pozemků,
staveb, bytů a nebytových prostor“ nahrazují slovy „staveb, bytů, nebytových prostor
a jejich technického zhodnocení73) a v případě pozemků“.
24. V § 78a odst. 1 písm. b) se slova „k okamžiku provedení úpravy odpočtu
daně“ nahrazují slovy „ke kalendářnímu roku, v němž se provádí úprava odpočtu daně,“.
25. V § 78a odstavec 5 zní:
„(5) Používá-li plátce majetek pro změněné účely podle § 78 odst. 4 písm.
a) až c) pouze po část příslušného kalendářního roku, zohlední se tato skutečnost
v částce úpravy odpočtu daně vypočtené podle odstavce 1 nebo 4.“.
26. V § 78a se odstavec 6 zrušuje.
27. Za § 78c se vkládá nový § 78d, který zní:
㤠78d
(1) Dojde-li u dlouhodobého majetku ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně
k uskutečnění plnění dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby, použijí
se obdobně ustanovení § 78 až 78c s tím, že úprava odpočtu daně se provede jednorázově.
(2) Částka jednorázové úpravy odpočtu daně za kalendářní rok, ve kterém
došlo k uskutečnění plnění podle odstavce 1, se stanoví jako součin částky vypočtené
podle § 78a odst. 1 nebo 4 a počtu roků zbývajících do konce lhůty pro úpravu odpočtu
daně. Do počtu roků se započítává také rok, ve kterém je úprava odpočtu daně prováděna.
Ukazatelem nároku na odpočet daně je 0 %, je-li dané plnění osvobozené od daně bez
nároku na odpočet daně, nebo 100 %, je-li zdanitelné.
(3) Úpravě odpočtu daně podléhá rovněž odpočet daně, který plátce u dlouhodobého
majetku uplatnil v témže kalendářním roce, ve kterém uskutečnil plnění podle odstavce
1.
(4) Jestliže plátce ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně dodá, převede nebo
poskytne dlouhodobý majetek, u kterého byl oprávněn uplatnit původní nárok na odpočet
daně v poměrné výši, jde o dodání zboží, převod nemovitosti nebo poskytnutí služby
v rámci uskutečňování jeho ekonomických činností rovněž v případě části tohoto majetku
původně určené pro použití pro účely nesouvisející s jeho ekonomickými činnostmi.“.
28. V § 79 odst. 2 se slovo „78c“ nahrazuje slovem „78d“.
29. V § 79 odst. 2 a 5 se slova „§ 78a odst. 6“ nahrazují slovy „§ 78d
odst. 2“.
30.
zrušen
31.
zrušen
32.
zrušen
33.
zrušen
34.
zrušen
35.
zrušen
36.
zrušen
37.
zrušen
38. § 103 včetně nadpisu zní:
㤠103
Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou
daň
Hrozí-li nebezpečí z prodlení, je zajišťovací příkaz účinný a vykonatelný
okamžikem jeho vydání. Správce daně současně s vydáním zajišťovacího příkazu učiní
pokus vyrozumět vhodným způsobem daňový subjekt o vydání zajišťovacího příkazu a
sepíše o tom úřední záznam.“.
39. V § 109 odstavec 2 zní:
„(2) Příjemce zdanitelného plnění ručí také za nezaplacenou daň z tohoto
plnění, pokud je úplata za toto plnění
a) bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny25),
nebo
b) poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na účet vedený
poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko.“.
40. V § 110 písmeno a) zní:
„a) provést úpravu sazby daně, nejvýše však o 5 procentních bodů,“.
40.
zrušen
41.
zrušen
42.
zrušen
Čl. II
Přechodná ustanovení
1. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období předcházející
dni nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s tím související,
se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto
zákona.
2. zrušen
3. Při dodání vody, při poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním,
případně zneškodňováním odpadních vod a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který
uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí
účinnosti tohoto zákona, oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období přede dnem
nabytí účinnosti tohoto zákona a samostatně za období ode dne nabytí účinnosti tohoto
zákona na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí účinnosti
tohoto zákona nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení proveden
až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období přede dnem nabytí účinnosti
tohoto zákona plátce uplatní sníženou sazbu daně platnou v tomto období a u spotřeby
za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona sníženou sazbu daně platnou od tohoto
dne; v případě přijetí úplaty přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, ze které
vznikla povinnost přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stanoveného
pro každé období podle § 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
Plátce je oprávněn u dodání vody, poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním,
případně zneškodňováním odpadních vod a za dodání tepla nebo chladu vztahujícím se
výhradně k období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, uplatnit sníženou sazbu
daně platnou v tomto období, a to i v případě, kdy ke zjištění skutečné spotřeby
dojde v období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
4. zrušen
5. zrušen
6. Vznikla-li plátci přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona povinnost
přiznat daň na výstupu při přijetí úplaty přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění
a nastane-li den uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti tohoto
zákona, použije plátce pro přiznání daně a pro výpočet daně podle § 37 odst. 1 nebo
2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, sazbu daně platnou ke dni
uskutečnění zdanitelného plnění, a to pouze ze základu daně stanoveného podle § 37
odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
7. zrušen
8. zrušen
9. V případě odpočtu daně uplatněného u technického zhodnocení pořízeného
přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona
při úpravě odpočtu daně postupuje podle § 78 odst. 3 a § 78a odst. 1 zákona č. 235/2004
Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
10. Pokud plátce uskutečňuje ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona zdanitelné
plnění, u kterého je povinen použít režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e
zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a vznikla mu přede dnem nabytí
účinnosti tohoto zákona povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty, stanoví u tohoto
zdanitelného plnění základ daně z rozdílu mezi základem daně podle § 36 odst. 1 zákona
č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a souhrnem základů daně podle § 36
odst. 2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
ČÁST DRUHÁ
Změna zákona o daních z příjmů
Čl. III
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb.,
zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č.
323/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb.,
zákona č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995
Sb., zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb., zákona
č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997
Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb., zákona
č. 168/1998 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 63/1999 Sb., zákona č. 129/1999
Sb., zákona č. 144/1999 Sb., zákona č. 170/1999 Sb., zákona č. 225/1999 Sb., nálezu
Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 3/2000 Sb., zákona č. 17/2000 Sb., zákona č.
27/2000 Sb., zákona č. 72/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb., zákona č. 103/2000 Sb.,
zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č.
340/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 117/2001 Sb., zákona č. 120/2001
Sb., zákona č. 239/2001 Sb., zákona č. 453/2001 Sb., zákona č. 483/2001 Sb., zákona
č. 50/2002 Sb., zákona č. 128/2002 Sb., zákona č. 198/2002 Sb., zákona č. 210/2002
Sb., zákona č. 260/2002 Sb., zákona č. 308/2002 Sb., zákona č. 575/2002 Sb., zákona
č. 162/2003 Sb., zákona č. 362/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 19/2004
Sb., zákona č. 47/2004 Sb., zákona č. 49/2004 Sb., zákona č. 257/2004 Sb., zákona
č. 280/2004 Sb., zákona č. 359/2004, zákona č. 360/2004 Sb., zákona č. 436/2004 Sb.,
zákona č. 562/2004 Sb., zákona č. 628/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č.
676/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 342/2005
Sb., zákona č. 357/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 530/2005 Sb., zákona
č. 545/2005 Sb., zákona č. 552/2005 Sb., zákona č. 56/2006 Sb., zákona č. 57/2006
Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 112/2006 Sb., zákona č. 179/2006 Sb., zákona
č. 189/2006 Sb., zákona č. 203/2006 Sb., zákona č. 223/2006 Sb., zákona č. 245/2006
Sb., zákona č. 264/2006 Sb., zákona č. 267/2006 Sb., zákona č. 29/2007 Sb., zákona
č. 67/2007 Sb., zákona č. 159/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 296/2007
Sb., zákona č. 362/2007 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 306/2008 Sb., zákona
č. 482/2008 Sb., zákona č. 2/2009 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 216/2009
Sb., zákona č. 221/2009 Sb., zákona č. 227/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona
č. 289/2009 Sb., zákona č. 303/2009 Sb., zákona č. 304/2009 Sb., zákona č. 326/2009
Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 346/2010 Sb., zákona
č. 348/2010 Sb., zákona č. 73/2011 Sb. a zákona č. 188/2011 Sb., se mění takto:
1. V § 35c odst. 1 se číslo „11 604“ nahrazuje číslem „13 404“.
2. V § 35c odst. 3 se číslo „52 200“ nahrazuje číslem „60 300“.
3. V § 35d odst. 4 se číslo „4 350“ nahrazuje číslem „5 025“.
Čl. IV
Přechodné ustanovení
Ustanovení § 35c odst. 1 a 3 a § 35d odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění
účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se použijí poprvé pro zdaňovací období
kalendářního roku 2012.
ČÁST TŘETÍ
Změna rozpočtových pravidel
Čl. V
V § 36 odst. 3 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění zákona č. 26/2008
Sb., se za slova „připadajících na důchodové pojištění“ vkládají slova „spolu s částkou
ve výši 7,2 % výnosu daně z přidané hodnoty připadajícího na státní rozpočet“.
ČÁST ČTVRTÁ
Změna zákona o rozpočtovém určení daní
Čl. VI
Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosu některých daní územním
samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní),
ve znění zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 483/2001 Sb., zákona č. 387/2004 Sb.,
zákona č. 1/2005 Sb. a zákona č. 377/2007 Sb., se mění takto:
1. V § 3 odst. 1 písm. b) se číslo „8,92“ nahrazuje číslem „8,29“.
2.
zrušen
3. V § 4 odst. 1 písm. b) se číslo „21,4“ nahrazuje číslem „19,93“.
Čl. VII
Přechodná ustanovení
1. Při stanovení podílů obcí a krajů na daňových příjmech, na které vznikl
obcím a krajům nárok přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a které nebyly převedeny
do rozpočtů obcí a krajů přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se postupuje
podle zákona č. 243/2000 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto
zákona.
ČÁST PÁTÁ
zrušena
Čl. VIII
zrušen
Čl. IX
Přechodné ustanovení
Při určení příslušnosti Specializovaného finančního úřadu podle § 9a odst.
2 zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění účinném ode dne
nabytí účinnosti tohoto zákona, a příslušnosti Finančního ředitelství pro hlavní
město Prahu podle § 9a odst. 3 zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech,
ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se zohlední dosažení obratu
uvedeného v § 9a odst. 5 písm. a) zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech,
ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, nebo pokles obratu pod tuto
hranici počínaje posledním známým obratem dosaženým přede dnem účinnosti tohoto zákona.
Obrat se považuje za známý dnem uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání.
Němcová v. r.
Klaus v. r.
Nečas v. r.