Drobný majetek

OSVČ přechází z § 7 na § 9 ZDP a pronajímá stroje. Podnikání v kovovýrobě dle § 7 ZDP je přerušeno. DPH bude dále odvádět jako doposud, ale už není OSVČ. Předpokládám, že se v daňovém přiznání pouze změní kolonka „hlavní činnost“ z „kovovýroba“ na „nájem strojů“, nebo musí dát finančnímu úřadu na vědomí ještě něco jiného? Pokud je roční obrat do 200 000 Kč, může požádat o zrušení registrace, když tyto stroje má již více než 8 let a odepsané a zásoby a drobný majetek v minulosti (před 8 lety) spotřebovaný?

Jsme NNO vedoucí podvojné účetnictví. Jak správně zaúčtovat pořízení např. notebooku za 40 000 Kč? Jaké částky na jaké MD/D? Dle směrnice je nad hranicí určenou pro zařazení do kategorie DDHM, doba použitelnosti - předpoklad více než 1 rok. Dobu použitelnosti si určuje/odhaduje účetní jednotka dle svého uvážení? 

V následujícím příspěvku bychom se blíže věnovali problematice drobného dlouhodobého majetku jako jedné z kategorií dlouhodobého majetku.

Jednateli předepisuji k úhradě 20 % telefonních poplatků, procento je nastavené podle rozpisu za první období v roce, každý rok v lednu přepočítávám, částka je orientační a nedá se zcela jednoznačně označit soukromé a pracovní hovory, proto tento „odhad“. Jak mám postupovat při nákupu telefonu, který účtuji přímo do spotřeby jako drobný hmotný majetek, je potřeba také krátit DPH na vstupu o těchto 20 %? Telefon také slouží jako navigace, přeposílání mailů, ne jen na hovory. Mohu jeho využití považovat za 100% firemní, i když nadále předepisuji 20 % hovorného k úhradě?

Objednali jsme si větší množství krabic a součástí objednávky je i výseková forma asi v hodnotě 13.000 Kč. Mohu částku rozpustit do výrobků (krabic), nebo je třeba formu vést jako drobný majetek?

Firma má drobný nehmotný majetek (webovky) v evidenci, který v minulosti účtovala rovnou do spotřeby na účet 518.ae. Od roku 2021 má stanovenou hranici pro dlouhodobý nehmotný majetek na 120 000 Kč. V roce 2022 budou probíhat dvě technické zhodnocení tohoto majetku po 70 000 Kč. Musí se tyto dvě technické zhodnocení sečíst a zařadit do dlouhodobého nehmotného majetku? Pokud ano, tak zařazením do dlouhodobého NM vznikne karta, která bude odpovídat účtu 019 jako „TZH starého drobného NM“, nebo to bude přímo účet 013 „nový DNM“?

OSVČ si stanovila hranici odkdy bude evidovat drobný hmotný majetek - od 5.000,- Kč do 80.000,- Kč. Na tento majetek je vedena zvláštní evidence a je každoročně inventarizován. Majetek pod 5.000,- v této evidenci není evidován a jde do výdajů např. jako provozní režie (do okamžité spotřeby). Příklad - koupíme tiskárnu za 4.500,- Kč. Uvádíme ji v daňové evidenci, ale samostatně ji neevidujeme. Můžeme poté uplatňovat papíry do tiskárny a případné opravy tiskárny? Myslíme si, že se nás netýká §25/1/u ZDP, protože definice obchodního majetku dle § 4 odst. 4 ZDP stanoví, že se jedná o část majetku o kterém je nebo byla uvedena v daňové evidenci. Je naše úvaha správná? Nebo bychom měli i tento majetek vést ve zvláštní evidenci, abychom si následné výdaje týkající se tohoto majetku obhájili?

Fyzická osoba OSVČ, vede daňovou evidenci, plátce DPH. Zakoupil v roce 2021 elektro kolo v ceně 78.000 Kč bez DPH. Je možné neuplatnit jednorázově v roce 2021, ale pomocí odpisů - zavedením karty majetku, 2. odpisová skupina, nebo jiným způsobem?

České s. r. o., plátce DPH, pořídí telefon od slovenského s. r. o., plátce DPH - v rámci EU bude vystavena faktura bez DPH a příjemce (CZ) musí zohlednit v Přiznání k DPH na vstupu i na výstupu - ale teď na jakém řádku? Z pohledu příjemce se nejedná o přijetí zboží ani služby? Nebo se jedná o zboží a vykazuji na řádcích 3/4 x 43/44 jako pořízení zboží, i když se jedná o mou spotřebu a ne následný prodej jako zboží? 

Byl zakoupen mobilní telefon za celkovou fakturovanou částku 11 600 Kč (10 800 Kč mobil + 800 Kč pouzdro) včetně flipového pouzdra, který pasuje jen na tento mobil. Dle interního předpisu drobný majetek v hodnotě od 10 000 Kč - 40 000 Kč odepisujeme 24 měsíců. Můžeme tedy vzít celou hodnotu 11 600 Kč a odepisovat 24 měsíců (nemusíme dávat hodnotu 800 Kč za pouzdro do spotřeby)?

Je nutné vést v daňové evidenci zvlášť evidenci drobného majetku do 40 000 Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok? Domnívám se že ne, když pořízení drobného majetku pro uskutečňování ekonomické činnosti je daňově uznatelným výdajem. Pokud však OSVČ takovou evidenci pro svou potřebu vede, plynou z toho nějaké povinnosti - např. nutnost prokázat likvidaci?

Vedeme podvojné účetnictví a zakoupili jsme rotační laser včetně příslušenství ,celková hodnota faktury bez DPH činí 36 400 Kč. Můžeme zaúčtovat přímo na účet 501 do spotřeby?

Společnost má ve směrnici určeno, že drobný majetek krátkodobý i dlouhodobý, jehož pořizovací cena je nižší než 1 500 Kč, se neeviduje a účtuje se rovnou na účet 501. Patří na tento účet i částka za dopravu tohoto majetku?

Fyzická osoba (řemeslník) překročil k 30. 11. 2019 obrat a stal se od 1. 12. 2019 plátcem DPH. Lze v prvním DAP k DPH uplatnit nárok DPH ze zásob materiálu k 30. 11. 2019 a drobného majetku pořízeného v předchozích 12 měsících, pokud FO nevedla daňovou evidenci, tudíž nemá záznamy o pořízení tohoto majetku. Má pouze doklady a účtenky. Vedla pouze evidenci příjmů. Dlouhodobý majetek nemá. 

Podnikatel - fyzická osoba, plátce DPH - eviduje drobný majetek při jeho pořízení rovnou do spotřeby na příslušné nákladové účty a eviduje ho pouze ve své evidenci. 1. Je nutné při vyřazení drobného hmotného a nehmotného majetku z důvodu nefunkčnosti, morálního zastarání nebo jen z důvodu, že již není ve firmě používán, splnit nějaké povinnosti z titulu DPH a daně z příjmů, popř. jsou v zákonech stanoveny nějaké časové lhůty od jeho pořízení, které by podnikatele této daňové povinnosti zbavily? Majetek byl při pořízení zaúčtován rovnou do nákladů, nárok na odpočet byl uplatněn v plné výši, jeho další využití se nepředpokládá (bude odvezen do sběrného dvora nebo vhozen do kontejnerů na odpad). 2. Při pořízení systému skříní do provozovny podnikatele v pořizovací ceně 82 000 Kč. Skříňový systém byl evidován jako dlouhodobý hmotný majetek, v současné době je již plně odepsán, při pořízení došlo k plnému odpočtu DPH. Nyní po 11 letech užívání dojde k likvidaci skříňového systému a bude nahrazen novým. a) Jak postupovat z hlediska DPH a daně z příjmů u dlouhodobého hmotného majetku, pokud bude zcela zlikvidován bez dalšího prodeje či převodu do osobního vlastnictví? b) Jaký by byl postup v případě, kdy by část - 1 skříň (cca 1/10 majetku) - byla převedena do osobního vlastnictví podnikatele? c) Pokud je nutné splnit nějaké daňové povinnosti, jakým způsobem stanovím základ daně, tj. jak ocením příslušný majetek? Podle našeho názoru je jeho hodnota vzhledem k věku, opotřebení a nevyužitelnosti ve firmě téměř nulová. d) Stačí o celém průběhu vyřazení podnikatelem osobně sepsaný likvidační protokol, kde specifikuje předmět likvidace, datum likvidace a způsob likvidace, nebo je nutné tuto skutečnost dále doložit (např. potvrzením ze sběrného dvora, fotodokumentací apod.)?

Dle novely zákona o DPH - § 79a odst. 3 - je třeba u drobného majetku v užívání snížit nárok na odpočet DPH při zrušení registrace pokud u něj byl uplatněn nárok na odpočet daně alespoň ve výši 2 100 Kč a byl pořízen v období zahrnujícím 11 kalendářních měsíců před zrušením registrace a kalendářní měsíc, v němž došlo ke zrušení registrace. Zajímalo by mě, jakého drobného majetku se to týká: 1) pokud firma veškeré nákupy k vybavení kanceláře (např. židle, kopírku, počítač.....) do 40 000 Kč účtuje do spotřeby na účet 501 a v žádné evidenci tento majetek neeviduje, 2) pokud bude firma stejné nákupy účtovat na 501 v analytickém členění, kdy nákupy nad 20 000 Kč bude evidovat na samostatné analytice účtu 501 a zároveň bude tyto předměty zapisovat do podružné evidence, nákupy do 20 000 Kč této evidenci podléhat nebudou?

Společnost s ručením omezeným vzhledem k významnosti pořízení drobného majetku ho v roce 2016 časově rozlišila přes účet 381 na čtyři roky. V roce 2017 pořídila drobný majetek asi v poloviční ceně než v roce 2016, ale chtěla by ho též časově rozlišit, a to na dva roky. Je to možné? Nebo musí též na čtyři roky jako v roce 2016? Mohu časově rozlišit pouze drobný majetek od 3 000 Kč, který podle směrnice eviduji v operativní evidenci? Musí se evidovat drobný majetek i na podrozvahových účtech?

Účetní jednotka, plátce DPH prodává mobilní telefony, které byly pořízeny jako drobný hmotný majetek. Při pořízení účtovány rovnou do spotřeby na účet 501 a nárokováno DPH na vstupu, zařazeno v evidenci drobného majetku. Nyní při prodeji za obvyklé ceny (doložení cen obdobných telefonů z internetu) odvede daň na výstupu a prodej bude účtován do výnosů zvyšující základ daně z příjmu. Na jaký účet ze skupiny 64x má být prodej správně účtován, když nákup byl účtován na účřet 501? Původně jsme chtěli zaúčtovat na 642, ale nemáme „protihodnotu“ na 542, tak jsme nakonec zvolili účet 648. Jaký je Váš názor na zaúčtování a celý náš postup? 

Podnikající zemědělec, který vede daňovou evidenci, pořídil a zaplatil v roce 2016 drobný majetek ve výši 74 000 Kč a odpisovaný majetek ve výši 390 000 Kč - na vše dohromady mu byla přiznána dotace ze SZIF ve výši 135 000 Kč. Jak vypořádat z daňového hlediska tuto dotaci, když drobný majetek byl v celé výši zahrnut do daňových výdajů roku 2016 a odpisovaný majetek byl také zahrnut v plné výši do daňových odpisů roku 2016 (vstupní cenu jsme neponižovali o částku dotace). Oznámení o výši poskytnuté dotace jsme od SZIF obdrželi až v lednu 2017 a následně byla dotace zaslána na náš účet. Dotace je poskytnuta z národních zdrojů i ze zdrojů EU. Jak celé daňově vypořádáme?

V účetnictví je třeba při zařazení majetku rozhodnout, zda jde o majetek dlouhodobý či krátkodobý. Při vedení účetnictví je základem zákon o účetnictví (č. 563/1991 Sb. , v platném znění), který stanoví: „Pro účely tohoto zákona se majetek a závazky člení na dlouhodobé a krátkodobé. Dlouhodobým majetkem se rozumí takový majetek a závazky, kde doba použitelnosti, případně sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu, je delší než jeden rok, ostatní majetek a závazky jsou považovány za krátkodobé. Pro účely vykazování v účetní závěrce se aktiva mohou členit na stálá a oběžná. Pokud s ohledem na charakter majetku a závazků objektivně nelze použít uvedená hlediska členění, je rozhodující záměr účetní jednotky, projevený při jejich pořízení.“