Likvidace společnosti

Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty ve znění směrnice Rady 2010/45/EU ze dne 13. července 2010 ve spojení se zásadami efektivity a neutrality daně z přidané hodnoty (DPH) musí být vykládána v tom smyslu, že příjemce plnění nemůže požadovat přímo od finanční správy členského státu, na jehož území je usazen, vrácení DPH, kterou zaplatil dodavateli tohoto plnění, který omylem vyfakturoval vnitrostátní DPH tohoto členského státu namísto DPH, která byla ze zákona splatná v jiném členském státě, a odvedl ji finančním orgánům prvního členského státu v případě, že tyto posledně uvedené orgány již tuto DPH vrátili dodavateli plnění, který se nachází v likvidaci.

Společnost s ručením omezeným vznikla v roce 2004, za celou dobu nevykazovala žádné hospodaření, žádné pohyby, všechna daňová přiznání baly nulová. Nyní byla společnost zlikvidovaná, výmaz z obchodního rejstříku nabyl právní moc. Daňové přiznání bude opět nulové. Moje otázka je zda mohu vynulovat účet Vlastní kapitál, na kterém bylo 100 000 Kč základního kapitálu. Ten bude tedy vrácen společníkům. Stačí to takto jednoduše vyřešit? V rozvaze budou tedy všechny položky nulové.

Společnost s ručením omezeným eviduje několik neuhrazených faktur z roku 2014, jedná se o nevýznamné částky. V minulých letech byl o tyto závazky navýšen základ daně. Před 2 lety, ale společnost (v tomto případě věřitel) ukončila činnost a byla zlikvidována. Nikdy nebylo sepsáno uznání dluhu apod. Jak postupovat účetně správně v případě těchto závazků, pokud je chceme dostat z účetnictví. Důvodem je i to, že jednatel chce společnost prodat.

Nájemce má pohledávky u společnosti, u které v důsledku neplnění svých povinností bylo zahájeno řízení o zrušení obchodní korporace ve smyslu § 105a odst. 3 zákona č. 304/2013 Sb. Společnost byla během roku aktivní, měla příjmy z podnikání. Konkrétně se jedná o společnost s pronájmem bytů, která nevyplácí zpět jistoty za byt a nevrací přeplatky z vyúčtování energií. Nájemci společnost několikrát na skutečnost upozornili, zaslali předžalobní upomínky, které společnost převzala a vrácení dlužných částek se rozhodli řešit soudní cestou. Současně se ve sbírce listin objevila informace o zahájení řízení o zrušení obchodní korporace ve smyslu § 105a odst. 3 zákona č. 304/2013 Sb. Existuje i tak možnost nárokovat pohledávky vůči společnosti soudní cestou, nebo zahájením řízení o zrušení obch. korporace možnost zanikla?

Veřejná obchodní společnost vstoupí k 30. 9. 2024 do likvidace. Ve společnosti jsou 2 společníci, každý má 50 %. Sestaví před dnem vstupu do likvidace rozvahu. V majetku má společnost dům postavený a zkolaudovaný v roce 2009, osobní automobily a zásoby dřevní hmoty. Pohledávky má jen za společníky v. o. s. – vyplacené zálohy společníkům v průběhu roku 2024 a současně i závazky ke společníkům – půjčky společnosti v. o. s. těmito společníky. Jiné závazky a pohledávky společnost nemá. Jak postupovat při likvidaci, jak likvidovat dům, jak likvidovat osobní automobily a zásoby dřevní hmoty? Co je pro společníky v. o. s. výhodnější? Likvidovat před vstupem do likvidace nebo až po vstupu do likvidace? Otázka DPH, odvést DPH z převodu osobních automobilů do osobního vlastnicví a dřevní hmoty také pro osobní potřebu? 

Dne 30. 9. 2024 zpracuje likvidátor s. r. o. návrh na rozdělení likvidačního zůstatku. K tomuto dni sestaví s.r.o. účetní závěrku za předchozí část účetního období. V rozvaze zůstaly k 30. 9. 2024 tyto položky: peníze na bankovním účtu (účet 221), základní kapitál (účet 411), nerozdělený zisk min. let (účet 428) a záporný HV. 1. Ke kterému dni provede účetní jednotka zápis ohledně vyčíslení podílů na likvidačním zůstatku ve prospěch účtu 36x? Jde nám o účetní zápisy 411/36x a 428x/36x tyto zaúčtujeme ke dni zpracování návrhu a zároveň ke dni sestavení účetní závěrky 30. 9. 2024 nebo až následující den 1. 10. 2024 po otevření účetních knih? 2. Výsledek hospodaření k 30. 9. 2024 zaúčtujeme zápisem 431/36x až 1. 10. 2024. Stejně tak až 1. 10. 2024 proúčtujeme srážkovou daň z podílů na likv. zůstatku 36x/342. Výplatu podílů po 30. 9. 2024 účtujeme 36x/221. Je tento postup správný?

Společnost s r. o. měla 3 společníky: syn, matka, otec (třetinové podíly), bylo založeno v roce 2000. Otec v roce 2021 zemřel a podíly přešly na syna a nově na dceru (50% : 50%). Matka již také nechtěla být společníkem s. r. o. Děti by nyní chtěly práci v s. r. o. nějakým způsobem ukončit. Buď prodat své podíly, předpokládáme, že by prodej měl být osvobozen? Nebo nechat s. r. o. zlikvidovat likvidačním správcem. Na účtě 365 je půjčka od společníka ve výši 2 mil. Kč a na účtu 429 je 1,5 mil Kč. Lze uhradit ztrátu z půjčky společníka? Tzn. 365-429 ve výši 1,5 mil. a poté 0,5 mil. dluh zrušit a dodanit 365-648? Nebo jakým způsobem tyto dva účty vyřešit? Jiný majetek, ani peníze a ani žádné jiné dluhy v s. r. o. nejsou. Děti jsou zaměstnány jinde a s. r. o. je pro ně ztrátové.

Společnost s r. o. v likvidaci podala do 15 dnů od zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku podat své poslední řádné daňové přiznání k dani z příjmů za uplynulou část zdaňovacího období - tzn. do 31. 5. 2024, která uplynula přede dnem zpracování tohoto návrhu, s kódem rozlišení typ „H“. Dne 21. 8. byl zrušen bankovní účet společnosti a jeho zůstatek převeden na jediného společníka. Návrh na výmaz z obchodního rejstříku byl podán 11. 9. 2024. Rád bych se zeptal, zda za období do výmazu z OR musí společnost / účetní jednotka sestavit účetní závěrku a zda má povinnost podat daňové přiznání k DPPO a s jakým kódem rozlišení, nebo je možné postupovat tak, že se podá dodatečné daňové tvrzení za období do 31. 5. 24 a to pouze v případě, když společnosti vznikne daňová povinnost (§ 240c odst. 4 DŘ)? Jak se zaúčtuje převod likvidačního zůstatku u společníka? Likvidační zůstatek je nižší než ZK a nižší než pořizovací cena podílu. 

Průvodce Koordinačními výbory – příspěvek č. 614/28.11.23 JUDr. Ing. Martin Kopecký, daňový poradce č. 3826 Téma vystihuje název, autor zde řeší daně z příjmů nepeněžní firmy z podílu na likvidačním zůstatku zrušené s. r. o. u společníka – osoby fyzické (dále jen „FO“) i právnické (s. r. o.). Všichni aktéři jsou daňovými rezidenty ČR. Přínosné je, že navržené závěry autor demonstruje na konkrétních číselných modelových příkladech, což nebývá u KooV obvyklé.

Likvidátor občanského sdružení zaslal finanční prostředky, které zůstaly při likvidaci občanského sdružení jiné obecně prospěšné společnosti s obdobou činností. Na jaký účet zaúčtuje o. p. s. takto získané prostředky?

Mateřská společnost vlastní 100% podíl v rakouské společnosti. V roce 2022 tato dceřiná společnost vstoupila do likvidace, 14. 11. 2023 bylo rozhodnuto o ukončení likvidace a 20. 11. 2023 vyplacen likvidační zůstatek. Návrh na výmaz z obchodního rejstříku podán 28. 12. 2023 a výmaz z rejstříku až 3. 1. 2024. Likvidační zůstatek byl proúčtován na účet finančních výnosů skupina 66 v roce 2023. K jakému datu má být správně odúčtován podíl na společnosti z účtu 06 do nákladů? K výmazu došlo až 3. 1. 2024 nicméně věcná a časová souvislost by měla být asi do roku 2023, kdy bylo rozhodnuto a vyplacen likvidační zůstatek. Lze účtovat 56/06 již v roce 2023 nebo by se mohlo účtovat přes účet finančních rezerv? 

Česká společnost s r. o. má na Slovensku dceřinou společnost, také s. r. o. Tato slovenská dceřiná společnost je již 5 let neaktivní. Česká společnost s. r. o., matka, je aktivní. Jaké jsou možnosti/postupy likvidace této slovenské společnosti, dcery?

Jak správně postupovat při tvorbě výkazů při likvidaci v její konečné fázi a podání přiznání k dani z příjmu právnických osob? Konečná zpráva o průběhu likvidace a návrh na použití likvidačního zůstatku je ke dni 30. 11. 2023. Za období předcházející dni zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku máme povinnost podat přiznání. Toto přiznání bude mít kód "H", bude ke dni 29. 11. 2023 a také připojená rozvaha, výkaz zisků a ztrát, příloha budou k datu 29. 11. 2023. Datum sestavení účetní závěrky dle ČÚS č. 021 má být ke dni zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku. To je datum 30. 11. 2023. Konečné výkazy, vzhledem k tomu, že neproběhly žádné účetní operace, budou ke dni 29. 11. a 30. 11. identické. Rozumíme tomu a postupujeme prosím správně nebo se mýlíme a výkazy použité v přiznání a ke dni konečné zprávy musí být stejného data? 

Veřejná obchodní společnost vstoupila k 1. 10. 2023 do likvidace, obchodní korporace jsou povinny do 30 dnů podat daňové přiznání za období předcházející vstupu do likvidace, ale v. o. s. daňové přiznání nepodává, podávají ho společníci k dani z příjmů fyzických osob. Jsou v tomto případě společníci povinni podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob do 31. 10. 2023?

Jak je možné správně převést podnikání zpět ze s. r. o. na OSVČ? Firma prodává služby, bez zaměstnanců, bez skladu, bez provozovny či jiných prostor, je plátce DPH. Můžete nějak všeobecně nastínit správný postup návratu ze s. r. o. k OSVČ – z daňového hlediska?

Naše společnost přijme likvidační zůstatek v nepeněžní podobě, budovu a pozemek. Hodnota nemovitostí dle znaleckého posudku bude převyšovat hodnotu zachycenou v účetnictví. Nevíme přesně, jak si vyložit ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) bod 10 „kladný rozdíl mezi oceněním majetku podle právních předpisů upravujících oceňování majetku, kterým je vypořádáván vypořádací podíl nebo likvidační zůstatek v nepeněžní formě, a výši jeho hodnoty zachycené v účetnictví obchodní korporace podle právních předpisů upravujících účetnictví, a to u poplatníka, který je členem obchodní korporace..." Účetní hodnotou se rozumí účetní hodnota majetku v likvidované společnosti nebo u nás, jakožto příjemce likvidačního zůstatku a hodnota zachycená na našich účtech 021 a 031? 

Jsme společnost s r. o., která má v majetku bytový dům, kde pronajímáme byty a nebyty, jsme každoročně v zisku a odvádíme daně z příjmu PO. Máme jediného společníka, kterým je společnost s. r. o., která vstoupila do likvidace. Musíme také vstoupit do likvidace? Společnost, která vstoupila do likvidace má 4 společníky a ti si chtějí rozdělit majetek naší společnosti, i když je společnost zdravá.

Likvidátor firmy chce, aby skončení likvidace bylo k 30. 6., včetně vypracování konečné zprávy o průběhu likvidace, návrhu na použití likvidačního zůstatku a účetní závěrku. K 30. 6. ve společnosti nejsou žádná aktiva (na pokladně nic nezbylo) a v pasivech je celkově 0 Kč, které se skládají z položek účet 411 + 10 tis. Kč, účet 413 + 10 tis. Kč, účet 429 - 15 tis. Kč a - 5 tis. Kč ztráta z období likvidace. Je možné takto účetní závěrku uzavřít k 30. 6., nebo se před závěrkou musí k 30. 6. zaúčtovat zápisy o likvidačním zůstatku, kdy všechny účty by se vynulovaly MD 413, 411/D 365 a MD 365/D 429, 431. Likvidační zůstatek vyjde nulový. V jaké podobě odevzdat a připravit účetní závěrku k 30. 6., která bude součástí i daňového přiznání: s účty 411, 413, 429, 431 (6-5), nebo nulovou po zaúčtování 365..?

Společnost s ručením omezeným dosahuje záporný vlastní kapitál. Ve společnosti jsou pouze závazky vůči společníkům, a to závazek z nákupu nemovitosti od společníka, který je nejstarší a dále jsou ve společnosti závazky vůči společníků z titulu bezúročných půjček. Závazek z nákupu nemovitosti není dosud splatný (domluvená 10letá splatnost) a bezúročné půjčky, které následovaly po nákupu nemovitosti splatnost nemají určenou. Půjčky společníků nejsou úročené a každý společník má různou výši poskytnutých bezúročných půjček. Nemovitost je jediný majetek ve společnosti. Společník, který převedl nemovitost do společnosti, by ji chtěl zpět z důvodu neuhrazeného závazku. Jak postupovat, aby byly závazky správně narovnány?

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 6. 10. 2022 ve věci C 293/21 Vittamed technologijos