Narovnání

Měli jsme pohledávku za odběratele ve výši např. 2 mil. Kč na tuto pohledávku byla vytvořena opravná položka v roce 2022 a v roce 2023 došlo k dohodě o narovnání závazkového vztahu, kde dostaneme uhrazeno 1,5 mil. Neuhrazenou část pohledávky odepisujeme? Nebo jak s touto části nakládáme?

Společnost A poskytla v roce 2017 službu společnosti B ve výši 500 000 Kč, tuto pohledávku společnost B společnosti A neuhradila. V roce 2020 podala společnost A u soudu návrh na vydání elektronického platebního rozkazu, kterým se domáhá uhrazení výše uvedené částky. Daňová opravná položka k této pohledávce nebyla ve společnosti A do konce zdaňovacího období 2021 (zdaňovací období je kalendářní rok) tvořena, neboť společnost A byla přesvědčena o svém nezpochybnitelném nároku a předpokládala vymožení pohledávky ve 100% výši. V březnu 2023 byla uzavřena dohoda o narovnání mezi společností A a B s tím, že společnost B uhradí částku 200 000 Kč. Obě strany v této dohodě prohlašují a vzájemně si potvrzují, že uzavřením této dohody a zaplacením částky 200 000 Kč jsou veškerá vzájemná práva, nároky, pohledávky a povinnosti v plném rozsahu a zcela vypořádány. Lze vytvořit ve zdaňovacím období 2022 daňovou opravnou položku ve 100% výši vymáhané pohledávky dle § 8a zákona o rezervách? A ve zdaňovacím období 2023 tuto 100% opravnou položku (500 000 Kč) rozpustit a nezaplacený rozdíl 300 000 Kč, který vyplynul z dohody o narovnání daňově účinně zaúčtovat MD548/D311 jako změnu původní pohledávky ( dohodou obou smluvních stran se původní závazek nově nahrazuje jiným, tj. z hlediska věřitele jde adekvátní změnu jeho pohledávky, tzn. že v tomto případě se nejedná o odpis pohledávky)?

Společnost má nevyrovnané pohledávky z roku 2019 a to dvě nezaplacené faktury za službu na Slovensku od společnosti se sídlem v Košicích. Celkem je dluh ve výši 14 132 EUR. Pohledávka byla předána k vymáhání právní kanceláři na Slovensku. Proběhlo jednání na Okresním soudě v Košicích a došlo k uzavření dohody o urovnání. Na základě této dohody vznikla dlužníkovi povinnost zaplatit sumu 10 000 EUR a žalobci vzít žalobu zpět v celém rozsahu. Platba 10 000 EUR byla v březnu 2023 uhrazena na náš účet společnosti. K pohledávkám nebyla tvořena rezerva. Jak zaúčtovat ještě dlužnou částku ve výši 4 132 EUR, abychom měli pohledávku nulovou. Je to již nevymahatelná pohledávka.

Náš klient v roce 2022 přeúčtoval svému odběrateli fakturu od jiného dodavatele na částku 20 000 Kč. Odběratel nyní v roce 2023 začal částku rozporovat a nakonec se s klientem dohodli na narovnání ve výši 15 000 Kč. Je lepší řešit opravným daňovým dokladem, který sníží původní částku vydané faktury z 20 000 Kč na 15 000 Kč, nebo je lepší odepsat část pohledávky ve výši 5 000 Kč a 15 000 Kč ponechat z původní faktury? Ve chvíli, kdy klient 20 000 Kč přeúčtovával na někoho jiného, tak bylo 20 000 Kč jeho nákladem a 20 000 Kč výnosem čili daňově neutrální. Ovšem pokud za rok 2022 má 20 000 Kč v daňově uznatelných nákladech, ale reálně bude přeúčtovávat pouze 15 000 Kč, tak těch „odpuštěných“ 5 000 Kč by mu nyní mělo zvyšovat základ daně. Je to tak? A pokud ano, jak správně zaúčtování provést? 

Dne 12. 1. 2021 byla mezi zapůjčitelem a vydlužitelem uzavřena smlouva o zápůjčce ve výši 650 000 Kč s úrokem 14% a vydlužitel se zavázal tuto splatit ve 24 splátkách nejpozději do 15. 1. 2023. Vydlužitel platil nepravidelně a stav závazku k 31. 12. 2021 byl 467 895 Kč, pak už neplnil vůbec. Zaplacené úroky byly v roce 2021 zdaněny podle § 8 ZDP. Dne 28. 4. 2022 byla uzavřena dohoda o narovnání, ve které se vydlužitel zavazuje k tomu, že uhradí částku 528 000 Kč spolu s úrokem 14 % p.a. Nejprve bude platit v 18 splátkách úrok a poslední 19. splátka bude úrok + jistina. Rozdíl mezi původním dluhem a novou částkou je tedy 60 000 Kč. Jak budu přistupovat k tomuto rozdílu z hlediska daně z příjmu? Pokud budu danit tento rozdíl, bude tedy zdaněn až v momentě úplného zaplacení dluhu? Zapůjčitel i vydlužitel jsou v tomto případě nepodnikající fyzické osoby. 

Daň z příjmů (dohoda o narovnání) Milan Podhrázký Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 9. listopadu 2011, čj. 1 Afs 58/2011-94, www.nssoud.cz K předpisům: - § 8 odst....

Daňové účinky narovnání JUDr. Ing. Ondřej Lichnovský Rozsudek Nejvyššího správního soudu ze dne 2. 12. 2010, sp. zn. 7 Afs 130/2009. www.nssoud.cz K předpisům: - § 585 až 587...