Úprava odpočtu DPH

Společnost s r. o., plátce DPH, by chtěla zrušit registraci k DPH, ale zřejmě to nebude tak jednoduché. Společnost pořídila starou nemovitost v roce 2007 za 250 000 Kč s tím, že ji bude rekonstruovat. S rekonstrukcí započala a výdaje se účtovaly na účet 042, u prací a materiálu byl uplatněn odpočet DPH (celková cena na účtu 042 bez DPH 631 571 Kč). Rekonstrukci nedovedla do konce a neproběhla kolaudace. Budova se odpisuje z částky 250 000 Kč. Společnost nyní svoji činnost nevykonává a nepodařilo se ji prodat. V majetku společnosti jsou dvě stará auta (poř. 2015 a 2017) a nápojové automaty, vše je již odepsané, kromě jednoho automatu, který byl pořízen v roce 2021, v tom roce odpisy provedeny nebyly, takže by poslední odpis měl být v roce 2026. Společnost by chtěla alespoň zrušit svoji registraci k DPH. Jak se vypořádat při změně režimu s majetkem společnosti (budova, zhodnocení, auta, automaty)?

Obchodní firma má pronajatý stánek na veletrhu. Od pořadatele má přijatou fakturu za služby za pronájem stánku. Dle smlouvy o sponzoringu jí je na akci propagováno logo, je vidět jako sponzor na webových stránkách apod. Na druhou stranu se ve smlouvě o sponozingu zavázala na akci přispět svoje zboží, které souvisí s tematikou veletrhu, v nákupní ceně 10 000 Kč bez DPH. Firma si z toho zboží odečetla DPH 2 100 Kč již ve starším přiznání. Musí odvést DPH při poskytnutí zboží na akc,i a to na ř. 1 nebo nějakou korekcí dřívější odpočtu, nebo nikoliv (nejedná se o darovací smlouvu, ale o sponzoring)? 

Družstvo postavilo nový bytový dům, po celou dobu výstavby uplatňovalo odpočet DPH z přijatých investičních faktur (většinově současně s přenesenou daňovou povinností). Nakonec se družstevníci rozhodli, že bytový dům odštěpí do dceřiného bytového družstva a nebudou prodávat samostatné byty (s DPH), ale své družstevní podíly na odštěpeném družstvu s právem užívání bytu pro nové členy (bez DPH). Musí v takovémto případě družstvo (nebo odštěpené družstvo) vrátit odpočítavané DPH ze stavebních faktur? A pokud ano, jak to musí učinit? 

Plátce DPH nakoupil na úvěr v 7/2023 nové nákladní vozidlo za cca 1.200.000 Kč + DPH, uplatnil si odpočet DPH v plné výši a také daňový odpis za rok 2023. V 5/2024 vozidlo zaměstnanec firmy naboural a vznikla totální škoda. Využitelné zbytky vozidla byly prodány firmě na Slovensko za cenu 265.000 Kč (v režimu reverse charge). V přiznání k DPH za 5/2024 jsme provedli úpravu odpočtu DPH podle § 78d - za prodané/nabourané vozidlo ve výši 4/5 z uplatněné DPH. Bude zůstatková cena vozidla daňově uznatelná? Jak zaúčtovat čátsku úpravy odpočtu DPH? Jelikož jsme úpravu provedli jen v rámci přiznání k DPH, nesedí zůstatek účtu 343. Můžeme zaúčtovat do nákladů - daňově? 

Firma, plátce DPH, nakoupila nového bytu v roce 2021, který sloužil pro účely dlouhodobého pronájmu. U tohoto bytu si neuplatnila odpočet DPH (i když dodavatel odvedl na faktuře DPH 15 % v hodnotě 600 000 Kč), firma 3 roky fakturovala měsíční nájemné jako osvobozené od DPH. Nyní má kupce a musí prodat s DPH 12 %, protože se nevejde do osvobození (lhůta 5 let). Pokud dojde k prodeji s DPH 12%, je možné si v roce 2024 dodatečně využít úprava odpočtu daně skrz změnu rozsahu použití dlouhodobého majetku. Tzn. úpravou odpočtu daně by si mohla v daňovém přiznání 7/10 z DPH 600 000 Kč vrátit, protože došlo ke změně účelu nemovitosti v roce 2024?

Plátce DPH prodává auto koupené v roce 2022 za 440 000 Kč+ DPH. Toto auto bylo po celou dobu používáno k podnikání z 60% (uplatněn částečný odpočet DPH). Nyní toto auto prodává za 75 000 Kč včetně DPH. Jaké částky uvést na vystavené faktuře za auto a v přiznání k DPH (které řádky), aby se zohlednilo 60% využití pro podnikání a možnost uplatnění jen částečného odpočtu při nákupu?

V 7/2021 bylo koupeno firemní vozidlo s odpočtem DPH, který byl celý uplatněn. Firma s. r. o. se rozhodla prodat vozidlo plátci DPH. Musíme dorovnat DPH z původní kupní ceny vozidla, když nebylo v majetku 5 let. Jak to uvedu do přiznání DPH?

Tuzemská společnost s ručením omezeným nakoupila postupně v letech 2020, 2021 a 2022 bytové jednotky a u všech uplatňovala na vstupu plný nárok na odpočet DPH, po provedeném místní šetření finanční úřad vždy odpočty vrátil. V některých bytech bylo v roce 2021 poskytnuto ubytování. U některých bytů pořízených v roce 2021 i 2022, po nějakou dobu probíhalo dovybavení bytů a drobné stavební opravy, takže po tuto dobu byty nebyly pronajaty ani zde nebyly poskytovány ubytovací služby. Poté společnost začala postupně v roce 2022 a 2023 uzavírat smlouvy na pronájem, tudíž na výstupu se jedná osvobozená plnění. Jak má společnost správně postupovat ohledně úpravy odpočtu DPH? Jak je tomu, pokud pronájem byl zahájen např. až koncem roku 2022, tudíž pronájem netrval celý rok?

OSVČ, plátce DPH, paušální výdaje (vědecká činnost), pořídil 9/2019 auto, nárokoval si odpočet DPH. V roce 2024 chce auto prodat. Z pohledu daně z příjmů je prodej osvobozen od daně dle § 4 odst. 1 písm. c) bodu 2 ZDP a nebude se uvádět v DPFO. 1. Uvažujeme správně, že z pohledu DPH nelze použít úpravu odpočtu daně dle § 78 odst. 3 ZDPH, ale musíme odvést DPH na výstupu z ceny obvyklé dle § 36 odst. 6 písm. a) ? 2. Jak se v praxi stanoví cena obvyklá, aby FÚ při případné kontrole neměl pochybnosti o výši DPH? 3. Vypočtená DPH z ceny obvyklé se uvede v přiznání k DPH v měsíci prodeje na řádek 60?

Společnost s ručením omezeným v dřívějších letech zakoupila bytovou jednotku a uplatnila si plný nárok na odpočet. Na majetkových kartách vyčlenila zvlášť bytovou jednotku a pozemek vztahující se k bytu. Společnost uzavřela smlouvu na pronájem bytové jednotky, jedná se tedy o osvobozené plnění. Je tedy třeba provádět úpravu odpočtu uplatněného nároku DPH z bytu. Provádí se též úprava odpočtu ze souvisejícího pozemku k bytu, který není předmětem smlouvy?

OSVČ, plátce DPH, vede daňovou evidenci a uplatňuje skutečné výdaje podle dokladů. Ve 12/2018 koupil osobní automobil a vložil do obchodního majetku. Automobil využívá pro služební i soukromé účely v poměru 80% služební jízdy a 20% soukromé jízdy. V roce 2021 byly odpisy přerušeny. Ve 12/2023 byl automobil odepsán. Automobil je stále zařazen v obchodním majetku. V lednu 2024 byl automobil používán pouze pro soukromé účely. V únoru 2024 chce OSVČ automobil prodat. Při prodeji automobilu se z kupní ceny odvede DPH na výstupu (řádek č.1). Bude se ještě provádět úprava odpočtu daně na vstupu, pokud byl automobil používán v lednu a část února pouze pro soukromé účely? Pokud ano, na jaké řády v přiznání k DPH a KH se uvádí? Při koupi automobilu se vyplňuje řádek č. 47 – hodnota pořízeného majetku. Vyplňuje se i při prodeji nějaký evidenční řádek DPH? 

Máme v majetku nakoupené osobní auto, odečetli jsme rovněž celou DPH na vstupu. Jsme výrobní firma. Zaměstnanec používá firemní auto cca z 30 % soukromě, zaměstnanci fakturujeme měsíčně soukromě spotřebované pohonné hmoty vč. DPH a přidaňujeme 1 % z PC v jeho mzdě. Musíme z pohledu DPH řešit i faktury za opravy? Je potřeba nějak dodaňovat DPH uplatněnou z PC auta při koupi? 

OSVČ, plátce DPH, prodává auto, jež koupil v 2022 za 440 000 Kč + DPH a bylo z 60 % po celou dobu používáno k podnikání (uplatnil částečný odpočet DPH). V lednu 2024 bude toto auto prodávat za 400 000 Kč bez DPH. Na faktuře (daňovém dokladu) pro nového majitele uvede celou DPH tj. 84 000 Kč? Jakou DPH odvede v daňovém přiznání k DPH za leden? prosím konkrétní čísla.

S. r. o. má v majetku osobní automobil od roku 2021. Od 11/2023 jsou a patrně do 3/2024 budou značky v depozitu. Má toto dopad na uplatněnou DPH a je třeba o tuto dobu provádět úpravu odpočtu?

OSVČ, „náš" plátce DPH (hostinská činnost), provozuje restauraci. V roce 2021 pořídila do svého obchodního majetku vybavení kuchyně restaurace (dlouhodobý hmotný majetek i drobný hmotný majetek), které používá výhradně k ekonomické činnosti. K 31. 12. 2023 ukončí podnikání zrušením živnosti. Registrace plátce DPH trvá. Od 1. 1. 2024 bude předmětnou restauraci provozovat jiný subjekt (nájemce). Tento nájemce bude využívat ke své činnosti obchodní majetek, který si pronajme od "našeho plátce DPH". Náš plátce DPH bude od 1. 1. 2024 uskutečňovat pronájem movitých věcí dle § 9 ZDP. Vznikne našemu plátci DPH nějaká povinnost na DPH vlivem změny charakteru uskutečňovaných ekonomických činností?

Plátce DPH má ve vlastnictví dům s nebytovými prostory, které pronajímá. Většina výnosů z pronájmu je fakturována jako zdanitelné plnění s nárokem na odpočet dle 56a odst. 3 ZDPH, část je ale fakturováno jako plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet dle § 56a odst. 1 ZDPH. Společnost má tedy povinnost krátit DPH koeficientem. Nyní společnost nechala vybudovat kancelářské prostory pro nového nájemce, plátce DPH, jemuž nájemné a ostatní služby bude fakturovat s DPH jako zdanitelné plnění s nárokem na odpočet (dle 56a odst. 3 ZDPH). Nájemní smlouva je uzavřena na dobu 5 let. Kancelářské prostory budou zařazeny jako technického zhodnocení budovy a odepisovány v 6. odpisové skupině. Jak má společnost přistoupit k nároku na odpočet DPH za výstavbu nových kancelářských prostor? Může nárokovat 100% DPH na vstupu nebo je zapotřebí DPH na vstupu krátit koeficientem?

Společnost s r. o., plátce DPH, si pronajala byt od fyzické osoby neplátce. Na tomto bytě provedla s.r.o. technické zhodnocení za 150 000 Kč a následně začala byt pronajímat svému klientovi (fyzické osobě) za účelem bydlení. Při rekonstrukci bytu uplatnila sro odpočet DPH. Pokud společnost předpokládá, že po 5 letech ukončí pronájem a dostane finanční náhradu od pronajímatele za technické zhodnocení, ze které po těch 5 letech odvede DPH, je povinna postupně vracet odpočet DPH ve výši 1/10 v průběhu 5 let, protože byt je používán k osvobozenému pronájmu? 

Při koupi bytu zařazeného v OM fyzické podnikající osoby v roce 2017 byl uplatněn odpočet DPH. Od 1. 8. 2023 není byt pronajímán, ale bydlí v něm majitelka (fyzická podnikající osoba). Podnikatelskou činnost provozuje dále. Jak vypořádat DPH, pokračovat v 10letém testu, nebo byt vyřadit z obchodního majetku a vypořádat DPH?

Společnost s r. o. vlastní nemovitost, která byla zkolaudována 17. 7. 2018. Při pořízení nemovitosti byla uplatněna DPH. Nyní by společnost ráda dům prodala. Vzhledem k tomu, že se jedná o kolaudaci z roku 2018, je zde potřeba dodržet 5letý časový test (nikoli 10letý), je to tak? V tomto případě tedy může společnost nemovitost prodat jako osvobozenou od DPH a nemusí zpětně vracet nárok na odpočet?

Společnost staví sedm řadových domů na prodej, kdy fakturace se stavební firmou probíhá v režimu přenesené daňové povinnosti. Společnost uvažuje, že jeden dům ihned neprodá, ponechá jej k tržnímu nájmu a prodala by ho v horizontu tří let. Bude mít společnost nárok uplatnit si z výstavby celou DPH, nebo musí hodnotu 1/7 z režimu přenesené daně odevzdat FÚ? Protože pronájem bude probíhat v režimu osvobozeného plnění.