Účtová skupina 06: Dlouhodobý finanční majetek

Oceňování dlouhodobého finančního majetku

Dlouhodobý finanční majetek oceňujeme při pořízení pořizovací cenou. Pakliže účetní jednotka finanční majetek nabyla bezúplatně, ocení jej na úrovni reprodukční pořizovací ceny.

Mezi výdaje související s pořízením dlouhodobého finančního majetku přitom patří:

• makléřské poplatky,
• zprostředkovatelské poplatky, a
• burzovní poplatky.

Součástí pořizovací ceny naopak nejsou úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a podílů a náklady spojené s držbou cenných papírů a podílů.

K rozvahovému dni účetní jednotka své majetkové účasti přeceňuje, a to s dopadem do vlastního kapitálu:

• podíly s rozhodujícím a podstatným vlivem metodou ekvivalence (protihodnotou),
• ostatní podíly přecení na reálnou hodnotu.

Reálnou hodnotou přitom rozumíme:

• tržní hodnotu,
• ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce,
• jinak (nelze-li použít předchozí možnosti).

Tržní hodnotou se přitom rozumí hodnota, která je vyhlášena na tuzemské či zahraniční burze nebo na jiném regulovaném trhu. Má se za to, že by účetní jednotka měla použít takovou tržní hodnotu, jež je vyhlášena ne později, než k okamžiku ocenění a tomuto datu by se měla nejvíce blížit.

Za předpokladu, že jsou cenné papíry obchodovány na tuzemské burze cenných papírů, potom lze za tržní cenu pokládat zavírací cenu vyhlášenou na této burze v pracovní den, k němuž se ocenění provádí. Za předpokladu, že však cenné papíry nejsou obchodovány v tuzemsku, ale na zahraničních burzách cenných papírů, potom za tržní cenu považujeme nejvyšší ze zavíracích cen, jichž bylo na zahraničních burzách v pracovní den, k němuž se ocenění provádí, dosaženo. Pakliže rozvahový den připadá na jiný než pracovní den, potom je třeba vycházet z ceny vyhlášené na uvedených trzích v poslední pracovní den ocenění předcházející.

Dluhopisy a ostatní cenné papíry s pevným výnosem oceňuje účetní jednotka k rozvahovému dni pořizovací cenou zvýšenou či sníženou o úrokové výnosy nebo náklady.

K rozvahovému dni není účtováno o kursových rozdílech.

Pořizovací cenou směnky k inkasu rozumíme hodnotu původní pohledávky, která je danou směnkou uspokojena. Hodnotu směnky navyšujeme postupně o naběhlý alikvótní úrokový výnos.

Oceňování stejného druhu cenných papírů

U stejného druhu cenných papírů se za způsob ocenění považuje i ocenění cenou, která vyplyne z ocenění jejich úbytků cenou zjištěnou váženým aritmetickým průměrem nebo způsobem, kdy první cena pro ocenění přírůstku majetku se použije jako první cena pro ocenění úbytku majetku.

Syntetické účty

061 – Podíly – ovládaná osoba

062 – Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem

063 – Ostatní cenné papíry a podíly

065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

066 – Zápůjčky a úvěry – ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv

067 – Ostatní zápůjčky

068 – Pořízení dlouhodobého finančního majetku

069 – Jiný dlouhodobý finanční majetek

Vazba na účetní výkazy

Ve výkazu rozvaha nalezneme informace o výši konečných zůstatků uvedených syntetických účtů v následujících položkách:

Účet	Položka rozvahy
Aktiva	Pasiva
061 – Podíly – ovládaná osoba	B.III.1.
062 –