Novela zákona o DPH schválená Poslaneckou sněmovnou zahrnuje významné změny v registraci plátců, úpravě základu daně a odpočtu daně. Návrh čeká na schválení Senátem. Změny obsahují nové limity pro registraci k DPH, prodloužení lhůty pro opravu základu daně a zavedení zvláštního režimu pro malé podniky. Účinnost zákona je plánována od 1. ledna 2025, s některými ustanoveními od 1. července 2025 a změnami vrácení DPH od 1. ledna 2026.
Registrace k DPH
Novelou zákona o DPH dochází ke změně pravidel pro povinnou registraci k DPH. Nově se bude obrat sledovat za kalendářní rok, nikoliv za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Novela také zakládá dva registrační limity.
Limit od 2 mil. Kč do 2,536 mil. Kč
V případě, že obrat daňového subjektu přesáhne 2 000 000 Kč, ale nepřesáhne částku 2 536 000 Kč, stane se daňový subjekt plátcem DPH až od 1. ledna následujícího roku. Pokud by se však daňový subjekt rozhodl, že se chce stát plátcem DPH dříve, musí tuto skutečnost oznámit správci daně, a to podáním přihlášky k registraci k DPH.
Limit od 2,536 mil. Kč
Pokud daňový subjekt překročí obrat 2 536 000 Kč, stane se plátcem DPH již následujícím dnem po překročení tohoto obratu.
Přihlášku k registraci k DPH je nutné podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu.
Místo plnění u virtuální účasti na akcích
Novela upravuje definici místa plnění při oprávnění ke vstupu na akci v případě virtuální účasti osoby povinné k dani a osoby nepovinné k dani. Úprava přináší daňovým subjektům větší právní jistotu v určení, kde má být daň odvedena. Jedná se o reakci na zvyšující se počet virtuálních setkání či pořádání webinářů.
Oprava základu daně
V oblasti úpravy základu daně dojde k významné změně lhůty pro opravu, která bude prodloužena ze stávajících tří let na sedm a bude se počítat od konce kalendářního roku, ve kterém bylo poskytnuto původní plnění. Nově se také opravy základu daně budou týkat osob, které v době vzniku důvodu pro opravu již nebudou plátci DPH.
Zároveň dochází k výraznému zjednodušení pro snížení základu daně v případě nedobytné pohledávky do 10 tis. Kč včetně DPH. V případě, kdy takové pohledávky budou šest měsíců po splatnosti a plátce svého zákazníka alespoň dvakrát písemně neúspěšně vyzve k úhradě, může vystavit opravný daňový doklad a snížit původně odvedenou daň. Dochází zde i k omezení. Opravy budou moci být použity jen v případě nedobytných pohledávek, které u daného dlužníka nepřesáhnou celkovou částku 20 tis. Kč včetně DPH za rok.
Dodání nemovité věci
Jednou z významných změn novely zákona o DPH je zrušení pětiletého časového testu pro aplikaci osvobození od DPH při dodání nemovité věci. Nově bude zdaněno pouze první dodání nemovité věci uskutečněného do konce dvacátého třetího měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se vybraná nemovitá věc považuje za dokončenou.
V případě, že by během prvních dvou let byla nemovitost dodána několikrát po dokončení bez provedené významné změny, pak by zdanění podléhalo pouze první dodání.
Nová úprava také ponechává možnost zdanění, i přestože by se standardně jednalo o osvobozené plnění, a to za předpokladu, že se tak plátce rozhodne a že je příjemce tohoto plnění plátcem nebo osobou registrovanou k dani v jiném členském státě.
Nárok na odpočet daně
Další významné změny přináší novela zákona o DPH v oblasti nároku na odpočet daně, kdy se reálně zkracuje tato lhůta na 2 až 3 roky, tzn. nárok na odpočet daně bude možné uplatnit nejpozději do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl.
Nově také vznikne povinnost plátci vrátit odpočet DPH v případě, že dlužník neuhradí svůj závazek do šesti měsíců od jeho splatnosti. V případě pozdější úhrady závazku bude nárok na odpočet daně opět navýšen v odpovídajícím rozsahu.
Zvláštní režim pro malé podniky
Jedná se o nový přeshraniční režim unijního práva, který umožňuje osobám povinným k dani z jiného členského státu či z tuzemska snížit administrativní zátěž spojenou s agendou daně z přidané hodnoty. Tento zvláštní režim rozšiřuje osvobození od DPH u plnění mimo stát usazení osoby povinné k dani.
Dle současné legislativy vzniká osobě povinné k dani v tuzemsku povinnost registrovat se pro účely DPH při překročení obratu pro povinnou registraci, tj. 2 000 000 Kč. To se ovšem netýká osob povinných k dani z jiného členského státu. Takovým osobám vzniká povinnost registrovat se pro účely DPH v případě poskytnutí plnění s místem plnění v tuzemsku, bez ohledu na limit pro zákonnou registraci plátce.
S účinností od 1. ledna 2025 by mělo dojít k výraznému zjednodušení. Osoba povinná k dani z jiného členského státu by při splnění podmínek mohla dobrovolně využít režim pro malé podniky a registrovat se v jiném členském státě až při překročení limitu pro povinnou registraci. Využití režimu pro malé podniky není povinné. Osoba povinná k dani si může vybrat, zda do režimu vstoupí či nikoliv. Osoba povinná k dani si také může vybrat, že se stane plátcem v jiném členském státě např. z důvodu uplatnění odpočtu DPH.
Další změny
- Nová úprava u dodání či pořízení nových dopravních prostředků (plánovaná účinnost od r. 2027)
- Zahrnutí plnění při dodání nemovitostí do obratu
- Zjednodušení postupu pro vystavování daňových dokladů zákazníkem tzv. self-billing
- Vrácení DPH zahraničním osobám
|
Novela zákona o DPH, o které jsme vás informovali již na jaře letošního roku, by měla nabýt účinnosti od 1. ledna 2025 s výjimkou některých ustanovení, která začnou platit od 1. července 2025 (ustanovení upravující oblast stavebnictví a prodeje nemovitých věcí). Změny upravující vrácení DPH by měly nabýt účinnosti od 1. ledna 2026. |