Daňové zvýhodnění na studující dítě
Ing.
Ivan
Macháček
V článku si shrneme zásady uplatňování daňového zvýhodnění na vyživované dítě
poplatníkem v roce 2022, zaměříme se dále na podmínky uplatnění daňového zvýhodnění na studenta
střední a vysoké školy a v závěru se budeme zabývat podmínkami pro výplatu tzv. daňového bonusu v
souvislosti s daňovým zvýhodněním na vyživované dítě.
1 Vymezení a vývoj daňového zvýhodnění na
dítě
Poplatník daně z příjmů fyzických osob má nárok podle znění
§ 35c zákona o daních z příjmů na daňové
zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti na území členského
státu EU nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, pokud neuplatňuje slevu na dani z titulu
investičních pobídek podle § 35a a
§ 35b zákona o daních z příjmů.
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě lze uplatnit rovněž v případě, pokud poplatník
uplatňuje k příjmům ze samostatné činnosti (§ 7 zákona o
daních z příjmů) a k příjmům z nájmu (§ 9 zákona o
daních z příjmů) paušální výdaje. Daňové zvýhodnění na dítě však nelze uplatnit v případě
poplatníka v paušálním režimu, který uplatní paušální daň (ve smyslu
§ 2a a §
7a zákona o daních z příjmů).
Poplatníkovi, který vyživuje dítě jen jeden kalendářní měsíc nebo několik kalendářních
měsíců ve zdaňovacím období, lze poskytnout daňové zvýhodnění ve výši odpovídající 1/12 za každý
kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro jeho uplatnění. Daňové zvýhodnění na
dítě lze však uplatnit již v kalendářním měsíci:
-
ve kterém se dítě narodilo,
-
ve kterém začíná soustavná příprava dítěte na budoucí povolání,
-
ve kterém bylo dítě osvojeno nebo převzato do péče nahrazující péči rodičů na základě
rozhodnutí příslušného orgánu.
Vývoj výše daňového zvýhodnění na dítě v Kč za příslušný kalendářní rok (v rámci daňového přiznání nebo v rámci ročního zúčtování poplatníka s příjmy ze závislé činnosti) I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I----------I I Počet dětí I Rok 2015 I Rok 2016 I Rok 2017 I Rok 2018 I Rok 2021 I Rok 2022 I I I I I I až 2020 I I I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I----------I I první dítě I 13 404 I 13 404 I 13 404 I 15 204 I 15 204 I 15 204 I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I----------I I druhé dítě I 15 804 I 17 004 I 19 404 I 19 404 I 22 320 I 22 320 I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I----------I I třetí dítě a I 17 004 I 20 604 I 24 204 I 24 204 I 27 840 I 27 840 I I další dítě I I I I I I I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I----------I Vývoj výše daňového zvýhodnění na dítě v Kč při výpočtu měsíční zálohy na daň poplatníka s příjmy ze závislé činnosti I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I I Počet dětí I Rok 2015 I Rok 2016 I Rok 2017 I Rok 2018 I Rok 2022 I I I I I I až 2021 I I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I I první dítě I 1 117 I 1 117 I 1 117 I 1 267 I 1 267 I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I I druhé dítě I 1 317 I 1 417 I 1 617 I 1 617 I 1 860 I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I I třetí dítě a I 1 417 I 1 717 I 2 017 I 2 017 I 2 320 I I další dítě I I I I I I I--------------I----------I----------I----------I----------I----------I
Poznámka:
1)
Měsíční zvýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě se v roce 2016 mohlo
uplatnit až od 1. 5. 2016 s ohledem na znění bodu 6 přechodných ustanovení k zákonu č.
125/2016 Sb. (účinnost zákona byla stanovena od 1. 5.
2016);
2)
Měsíční zvýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě se v roce 2017 mohlo
uplatnit až od 1. 7. 2017 s ohledem na znění bodu 21 přechodných ustanovení k zákonu č.
170/2017 Sb. (účinnost zákona byla stanovena od 1. 7.
2017).
Ke změnám výše daňového zvýhodnění na druhé dítě a třetí a každé další dítě pro rok 2021 a
2022 došlo zákonem č. 285/2021 Sb. Vyšší roční částky
daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě dle tohoto zákona se uplatní následujícím
způsobem:
-
U poplatníka, který podává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, se
navýšení čás