Podnikající fyzické osoby alias osoby samostatně výdělečně činné („OSVČ“) zpravidla nevedou pracné účetnictví, ale daleko snazší daňovou evidenci upravenou pěti odstavci § 7b zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Tato je postavena na „hotovostním principu“, kdy příjmy a výdaje ovlivní základ daně při úhradě, až na výjimky, jako je odpisovaný hmotný majetek a finanční leasing. Řada živnostníků však podceňuje nenápadnou a obecně vymezenou povinnost evidovat také „údaje o majetku“. Často si neuvědomují, že to vyžaduje mj. průběžnou a průkaznou evidenci zásob: jednotkové ocenění, příjemky, výdejky, inventura… tak netrápí jen účetní jednotky, ale pro mnohé překvapivě i OSVČ s daňovou evidenci. A když pečlivá skladová evidence chybí, nejde o banalitu, kterou berní úředník přejde mávnutím ruky. Nedostatky skladové administrativy mohou vést ke zpochybnění celé daňové evidence, čímž padá možnost uplatnění v ní evidovaných výdajů, což je hodně zlé, protože správce daně může stanovit daň tzv. dle pomůcek, které si opatří.
OSVČ, nepodceňujte administrativu daňové evidence - prověřeno soudem
Vydáno:
15 minut čtení
OSVČ, nepodceňujte administrativu daňové evidence – prověřeno soudem
Ing.
Martin
Děrgel
Volba způsobu uplatnění daňových výdajů OSVČ
OSVČ mohou obecně u příjmů ze své samostatné (podnikatelské) činnosti podle § 7 ZDP vybrat ze čtyř způsobů uplatnění daňových výdajů, a obdobně jako v životě, také zde platí, že vše má jisté výhody i nevýhody:
-
Zcela bez administrativní práce je novinka roku 2021, citelně upravená od roku 2023 – paušální daň:
–
tato možnost je ale omezena celou řadou podmínek, zejména: příjem z podnikání OSVČ do 2 milionů Kč za rok, jiný zdanitelný příjem (kromě zdaněného srážkovou daní) do 50 000 Kč za rok, nesmí jít o plátce DPH ani o zaměstnance (s výjimkou příjmů podléhajících srážkové dani) nebo společníka v. o. s.,
–
poplatník musí do 10. 1., resp. při zahájení činnosti správci daně oznámit vstupu do paušálního režimu,
–
pak už pouze platí paušální měsíční částku správci daně zahrnující daň i povinné, a nic dalšího neřeší,
–
od roku 2023 byl limit ročního úhrnu příjmů zdvojnásoben na 2 mil. Kč, naopak nemile byl paušální režim rozdělen do tří pásem, u nichž se citelně skokově mění příslušná paušální daň (včetně pojistného).
-
Jen o trochu více práce je s tzv. paušálními výdaji:
–
podle druhu příjmu se paušální výdaje vypočtou ve výši stanovené v zákoně (30 % až 80 % z příjmů),
–