Na úvod prvního čísla DHK roku 2017 přinášíme velmi stručný přehled změn, ke kterým došlo od 1. 1. 2017 proti roku 2016 v oblasti mezd a platů, a to především co se týká pracovního práva, odvodů pojistného, nemocenských dávek, zaměstnanosti a důchodů, zdaňování příjmů apod. Jde jednak o změny vyplývající z novel zákonů upravujících zmíněné oblasti, avšak většina změn má charakter každoročních valorizačních úprav různých sazeb a parametrů. Podrobnější informace budou uvedeny v příštích číslech DHK a v samostatné příloze „Nejdůležitější údaje a změny od 1. 1. 2017 pro mzdové účetní, daňové poradce a ekonomy“.
Stručný přehled změn ve mzdové oblasti od 1. 1. 2017
Ing.
Miroslav
Bulla
je daňovým poradcem
Pracovněprávní oblast
V oblasti pracovního práva se od 1. 1. 2017 zvyšuje výše minimální a zaručené mzdy. Toto zvýšení minimální mzdy a nejnižších úrovní zaručené mzdy se přitom tentokrát týká i zaměstnanců s omezeným pracovním uplatněním, tj. poživatelů invalidních důchodů.
-
Od 1. 1. 2017 se zvyšuje základní sazba minimální měsíční mzdy na 11 000 Kč (9 900 Kč do 31. 12. 2016) a základní sazba minimální hodinové mzdy na 66,00 Kč (58,70 Kč do 31. 12. 2016).
-
Zvyšuje se také nejnižší úroveň zaručené mzdy pro 8 skupin prací pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin. Nejnižší úrovně zaručené mzdy jsou odstupňovány podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací, zařazených do 8 skupin. Podrobnosti uvedeme v příštích číslech DHK.
-
Tato nová minimální mzda a nejnižší úrovně zaručené mzdy platí v uvedené výši i pro poživatele invalidního důchodu. Od 1. 1. 2017 byly totiž zrušeny zvláštní (nižší) sazby minimální mzdy a nejnižší úrovně zaručené mzdy při omezeném pracovním uplatnění zaměstnance.
Pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení
-
Jak již bylo zmíněno, od 1. 1. 2017 se zvyšuje minimální mzda na 11 000 Kč, zvyšuje se tak i minimální měsíční pojistné na zdravotní pojištění zaměstnanců (týká se pouze osob, na které se vztahuje minimální vyměřovací základ pro pojistné na zdravotní pojištění) a osob bez zdanitelných příjmů na 1 485 Kč (dosud 1 337 Kč).
-
U zaměstnance, kterému byl přiznán invalidní důchod a je zaměstnán u zaměstnavatele, který zaměstnává více než 50 % osob se zdravotním postižením (tj. platí jen pro poměrně úzkou skupinu zaměstnavatelů), je vyměřovacím základem pro platbu pojistného na zdravotní pojištění částka přesahující 6 814 Kč (v roce 2016 to bylo 6 444 Kč).
-
Na základě změny zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, musely všechny zdravotní pojišťovny převést své bankovní účty do ČNB. Plátci pojistného, tedy i zaměstnavatelé, musí pojistné na zdravotní pojištění odvádět na tato nová bankovní spojení u ČNB.
-
Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení v roce 2017 bude činit 1 355 136 Kč (v roce 2016 to bylo 1 296 288 Kč).
Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti a dávky nemocenského pojištění
-
K 1. 1. 2017 došlo k pravidelnému navýšení redukčních hranic pro redukci průměrného hodinového výdělku (PHV) při poskytování náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti. Redukční hranice se v souladu se Sdělením MPSV č. 343/2016 Sb. zvyšují na 164,85 Kč (dosud 157,68 Kč), 247,10 Kč (236,43 Kč) a 494,20 Kč (472,68 Kč).
Maximální redukovaný PHV tak činí 271,85 Kč, maximální výše hodinové náhrady pak činí 163,11 Kč. Podrobnosti uvedeme v příštích číslech DHK.
-
Změnily se i redukční hranice pro redukci denního vyměřovacího základu (DVZ) při výplatě dávek nemocenského pojištění, kterou vyplácí příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ).
První redukční hranice pro úpravu DVZ činí 942 Kč (dosud 901 Kč), druhá redukční hranice 1 412 Kč (1 351 Kč) a třetí 2 824 Kč (2 701 Kč). Maximální redukovaný DVZ tak činí 1 554 Kč, maximální nemocenské za den pak činí 933 Kč.
Poznámka:
Maximální nemocenské v roce 2017 tak za měsíc (31 kalendářních dnů) bude činit 28 923 Kč (31 x 933 Kč), v roce 2016 to bylo 27 652 Kč. Na toto nemocenské však může dosáhnout pouze zaměstnanec s měsíční hrubou mzdou přesahující 86 000 Kč.
Oblast zaměstnanosti
-
Odvod do státního rozpočtu, není-li splněn povinný podíl zaměstnávání osob se zdravotním postižením (OZP) na celkovém počtu zaměstnanců za rok 2016, činí 67 500 Kč za jednoho zaměstnance (za rok 2015 to bylo 64 757,50 Kč). Tento odvod se hradí úřadu práce, v jehož územním obvodu je sídlo zaměstnavatele a je splatný 15. 2. 2017.
-
Zvyšuje se maximální výše podpory v nezaměstnanosti, ta nyní činí 15 660 Kč (v roce 2016 to bylo 15 024 Kč), maximální výše podpory při rekvalifikaci pak činí 17 550 Kč (v roce 2016 to bylo 16 837 Kč).
-
Uchazeč o zaměstnání, který nepobírá podporu v nezaměstnanosti, může současně vykonávat závislou činnost, pokud jeho příjem za kalendářní měsíc nepřevýší polovinu minimální mzdy, tj. 5 500 Kč (dosud 4 950 Kč). Jde o tzv. nekolidující zaměstnání.
Důchodové pojištění
-
Základní výměra všech důchodů se v souladu s nařízením vlády č. 325/2016 Sb. zvyšuje o 110 Kč z 2 440 Kč na 2 550 Kč měsíčně. Procentní výměra těchto již dříve přiznaných důchodů vzroste o 2,2 %. O zvýšení důchodu není třeba žádat, úpravu provede ČSSZ automaticky a všichni poživatelé důchodů obdrží oznámení o zvýšení důchodových dávek. Od 1. 1. 2017 tak vzrostou důchody průměrně o 309 Kč a jejich průměrná výše bude činit 11 750 Kč.
-
Minimální měsíční pojistné na dobrovolné důchodové pojištění od 1. 1. 2017 činí 1 977 Kč (v roce 2016 to bylo 1 891 Kč).
Daň z příjmů
V oblasti zdaňování příjmů fyzických osob došlo k následujícím změnám, které vyplývají především ze zvýšení minimální mzdy od 1. 1. 2017:
-
Při uplatňování daňové slevy za umístění dítěte v mateřské škole apod. (viz § 35bb ZDP) si lze daň snížit maximálně do výše minimální mzdy za každé vyživované dítě, za rok 2016 tedy maximálně o 9 900 Kč, za rok 2017 to bude maximálně o 11 000 Kč za každé vyživované dítě.
-
V souvislosti se zvýšením minimální mzdy (od 1. 1. 2017) se zvýšil hrubý měsíční příjem nutný pro uplatnění měsíčního daňového bonusu na 5 500 Kč (v roce 2016 to bylo pouze 4 950 Kč).
-
Podmínkou pro vyplacení ročního daňového bonusu je příjem ze závislé činnosti a z podnikání (pravděpodobně již ne z kapitálového majetku a z pronájmu) v úhrnu nejméně 66 000 Kč (v roce 2016 to bylo pouze 59 400 Kč).
-
Změnila se hranice pro aplikaci solidárního zvýšení daně (sazba 7 %). Měsíční hranice bude činit 112 928 Kč (dosud 108 024 Kč), roční hranice bude činit 1 355 136 Kč (dosud 1 296 288 Kč).
-
Úhrn příjmů z pravidelně vypláceného důchodu nebo penze osvobozený od daně z příjmů se zvýšil z 356 400 Kč (rok 2016) na 396 000 Kč (rok 2017). Tomu v roce 2017 odpovídá důchod 33 000 Kč měsíčně, takže tento limit překročí jen minimum důchodců.
V souvislosti s ukončením důchodového spoření došlo v zákoně o daních z příjmů od 1. 1. 2017 především k následujícím změnám (zákon č. 377/2015 Sb.):
-
Od daně z příjmů na straně zaměstnance budou osvobozeny příspěvky zaměstnavatele v celkovém úhrnu nejvýše 50 000 Kč ročně (dosud pouze 30 000 Kč) na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření se státním příspěvkem, na penzijní pojištění a na soukromé životní pojištění - § 6 odst. 9 písm. p) ZDP.
-
Od základu daně bude možné za zdaňovací období odečíst příspěvek v celkovém úhrnu nejvýše 24 000 Kč (dosud 12 000 Kč) zaplacený poplatníkem na jeho penzijní připojištění, penzijní pojištění a doplňkové penzijní spoření - § 15 odst. 5 ZDP.
-
Od základu daně bude možné za zdaňovací období odečíst poplatníkem zaplacené pojistné ve zdaňovacím období na jeho soukromé životní pojištění. Maximální částka, kterou bude možné takto odečíst za zdaňovací období, bude činit v úhrnu rovněž 24 000 Kč (dosud 12 000 Kč) - § 15 odst. 6 ZDP.
Ostatní změny
-
I pro rok 2017 se mění také parametry používané při výpočtu srážek ze mzdy. Mění se základní nezabavitelná částka (změna nezabavitelné částky na osobu povinného na další osoby) a částka, nad kterou se zbytek čisté mzdy srazí bez omezení. Podrobnosti uvedeme v příštích číslech DHK.
-
Stejně jako každý rok došlo i v roce 2017 k úpravám výše cestovních náhrad. Mění se stravné za kalendářní den při tuzemské pracovní cestě, základní náhrada za použití vlastního vozidla na 1 km jízdy (dosud 3,80 Kč) a průměrné ceny PHM. Viz příští čísla DHK.
-
Co se týká sazeb zahraničního stravného, ty jsou pro rok 2017 upraveny ve vyhlášce MF č. 366/2016 Sb. V roce 2017 se proti roku 2016 změnilo 15 základních sazeb zahraničního stravného. Sazby se zvýšily pro 10 afrických zemí (Alžírsko, Benin, Džibuti, Gabon, Ghana, Kamerun, Niger, Rovníková Guinea, Středoafrická republika, Tunisko), tři asijské země (Indie, Macao, Sýrie) a jednu jihoamerickou zemi (Ekvádor). Z evropských zemí se stravné zvýšilo jen pro Finsko (ze 45 EUR na 50 EUR). U všech zemí se sazby zvýšily o nejnižší možnou částku, tedy o 5 EUR nebo 5 USD. Nově do seznamu zemí přibyl Jižní Súdán (55 USD). Pro sousední a nejčastěji navštěvované země tedy k žádným změnám proti roku 2016 nedošlo.