Jediný společník společnosti s. r. o. si vypůjčil v prosinci 2018 ze společnosti 700 000 Kč. Jakou smlouvu musí se společností uzavřít a jak počítat úroky z této půjčky? Jsou úroky z této půjčky daňově účinné až při zaplacení? Jak o této půjčce a postupných splátkách účtovat?
Otázky a odpovědi: Zápůjčka společníkovi
Ing.
Ivana
Pilařová
Odpověď:
Správnou volbou je uzavření smlouvy o zápůjčce (§ 2390 a násl. zákona o obchodních korporacích). Tato smlouva může být se společníkem uzavřena jako:
a.
bezúročná
b.
úročená
V případě uzavření bezúročné zápůjčky nejsou sjednány úroky, věřitel (společnost) neúčtuje o výnosových úrocích. Společníkovi vzniká majetkový prospěch, který je však do celkové výše 100 000 Kč za rok od daně osvobozen [§ 19b odst. 1 písm. d) ZDP], pokud je vyšší, celá jeho hodnota se zdaňuje jako ostatní příjem podle § 10 ZDP. Výše majetkového prospěchu je vypočtena jako obvyklá úroková míra, na kterou by společník dosáhl u jiných věřitelů za stejných podmínek, které byly sjednány smlouvou.
V případě úročené zápůjčky je vhodné sjednat úrok ve výši obvyklé úrokové míry. V této výši při dodržení zásady časové a věcné souvislosti bude společnost účtovat o výnosových úrocích, které se bez ohledu na moment jejich inkasa stanou součástí základu daně. Pokud by byl sjednán nižší úrok, než je úrok obvyklý, bylo by potřeba u společnosti zvýšit základ daně o rozdíl odpovídající částce úroků nižší smluvní a vyšší obvyklé úrokové míry (§ 23 odst. 7 ZDP). O tomto rozdílu se neúčtuje.
Účtování:
| Popis účetního případu | MD | D |
| Poskytnutí zápůjčky 700 000 Kč | 355 | 221 |
| Úroky | 355 | 662 |
| Splátky | 221 | 355 |
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2019.