Konečně jsme se po roce dočkali dalších letních prázdnin a s nimi i času dovolených a odpočinku po náročné sezoně. Počátek letošních prázdnin je nestandardně doprovázen i nabytím účinnosti dlouho očekávaného daňového balíčku, podle kterého jsme se měli řídit již od počátku roku. V návaznosti na tento balíček Finanční správa vydala několik sdělení, se kterými Vás seznámíme v aktuálním příspěvku. A nebudou chybět ani další novinky, které jsme pro vás vybrali.
Legislativní novinky k 28. 7. 2017
Ing.
Jan
Brantl,
Brantl & Partners, s.r.o.
V souvislosti s daňovým balíčkem vydalo Generální finanční ředitelství (GFŘ) od konce června následující informace.
Informace k daňovému balíčku
Informace byla zveřejněna na webu Finanční správy www.financnisprava.cz dne 16. 6. 2017. Cílem této informace je poskytnutí základního přehledu o nejdůležitějších změnách v oblastech jednotlivých daní, které daňový balíček obsahuje.
Informace k novele daňového řádu
Tato informace je na webu Finanční správy dostupná počínaje 28. 6. 2017. Dokument stručně popisuje nejvýznamnější změny v oblasti správy daní, které novela daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.) přinesla.
Informace k zákonu o dani z přidané hodnoty
Dále bylo dne 16. 6. 2017 Finanční správou publikováno několik informací, které se týkají vybraných oblastí daně z přidané hodnoty, jež doznaly s účinností od 1. 1. 2017 novelizace. Konkrétně se jedná o následující dokumenty:
Informace GFŘ k aplikaci ustanovení § 20a zákona o DPH
V rámci této informace je řešena problematika vzniku daňové povinnosti při dodání zboží a poskytnutí služby, přičemž je důraz kladen zejména na vznik daňové povinnosti při dodání zboží a poskytnutí služby prostřednictvím poukázek/voucherů. V dokumentu je rozebráno několik vybraných situací, které mohou v praxi nastat.
Informace GFŘ k uplatňování zákona o DPH při vyrovnání odpočtu daně dle § 77 odst. 2 písm. c) a úpravy odpočtu dle § 78e zákona o DPH
Novela zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) nově definuje povinnost plátce daně vyrovnat nebo upravit nárok na odpočet daně, který byl uplatněn v předchozích obdobích, pokud je obchodní majetek použit plátcem k jiným účelům, než které byly
relevantní
v době uplatnění tohoto odpočtu. Zejména se jedná o situace, kdy dojde u obchodního majetku, u kterého byl uplatněn odpočet daně, k jeho zničení, ztrátě či odcizení, přičemž tyto případy nelze důkazními prostředky řádně doložit či potvrdit. Zveřejněná informace obsahuje vedle postupu při vyrovnání nebo úpravy odpočtu daně také kapitolu upravující způsoby doložení zničení, ztráty nebo odcizení obchodního majetku, tj. situací, kdy k vyrovnání nebo odpočtu daně nemusí dojít.Informace GFŘ k aplikaci institutu nespolehlivé osoby a související problematiky podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů
Daňový balíček, resp. novela zákona o DPH, nově zavádí vedle stávajícího pojmu nespolehlivého plátce také zcela nový pojem, a to „nespolehlivá osoba“. Institut nespolehlivé osoby by měl být dalším opatřením v boji proti únikům v oblasti DPH. Zákon tak poskytuje správci daně další možnost označit za nespolehlivé i jiné osoby než jen plátce daně. Příkladem může být následné označení nespolehlivého plátce daně za nespolehlivou osobu, který zruší svoji registraci, aby eliminoval negativní dopady tohoto statusu. Jeho smyslem by tak mělo být zajištění kontinuity „nespolehlivosti“ této osoby.
Vedle této situace může správce daně označit za nespolehlivou osobu daňový subjekt i v dalších taxativně vymezených situacích. Jedná se například o opakovaná porušení povinností identifikované osoby, vystavení fiktivního dokladu, uvedení nepravdivých informací při registraci k DPH atp.
V této souvislosti také upozorňujeme, že institut nespolehlivosti může nově dopadnout i na skupinu (plátců DPH).
Informace GFŘ k režimu přenesení daňové povinnosti u vybraných plnění s účinností od 1. 7. 2017
Novela zákona o DPH dále rozšiřuje režim přenesení daňové povinnosti (RPDP) na další plnění, která jsou uskutečněna mezi plátci. Nově v kategorii trvalého použití režimu (tj. nejedná se pouze o dočasnou aplikaci režimu po stanovenou dobu) přibyla následující plnění:
–
poskytnutí služby spočívající v obstarání dodání investičního zlata, pokud je u poskytnutí této služby uplatněna daň,
–
dodání nemovité věci prodávané dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji,
–
poskytnutí pracovníků pro stavební nebo montážní práce,
–
dodání zboží poskytovaného jako záruka při realizaci této záruky,
–
dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto práva nabyvatelem.
Informace Finanční správy si klade za cíl poskytnout podrobněji klíčové informace pro správnou aplikaci režimu ve výše uvedených jednotlivých oblastech.
Pokyny k vyplnění kontrolního hlášení DPH
V souvislosti s novelou zákona o DPH Finanční správa zveřejnila i aktualizované pokyny k vyplnění kontrolního hlášení. Nově je tak nutné postupovat podle pokynů ke dni 16. 6. 2017, nikoli dle předchozí verze vydané ke dni 20. 9. 2016. Pro lepší orientaci v dokumentu byl samostatně publikován i přehled provedených změn v aktualizovaných pokynech.
Ani s počátkem letních prázdnin GFŘ nepolevilo ve svém úsilí a zveřejnilo další dokumenty k novele zákona o DPH.
Informace GFŘ – k institutu ručení podle zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění po novele zákona od 1. 7. 2017
Tato informace byla vydána v návaznosti na původní Informaci GFŘ ze dne 25. 3. 2011 pod čj. 7688/11-3210-010165. Důvodem pro zveřejnění nové informace je mimo jiné doplnění o věcné změny v zákonu o DPH, zejména rozšíření případů ručení např. pro případ úhrady zdanitelného plnění prostřednictvím virtuální měny.
Informace GFŘ k aplikaci § 106a zákona č. 235/2004 Sb. ve znění Dodatku č. 3
Informace se týká aplikace institutu nespolehlivého plátce. Konkrétní změny stávajícího dokumentu jsou uvedeny v samostatném Dodatku č. 3 k původní informaci (Informace GFŘ čj.: 101/13-121002-506729, ve znění Dodatku č. 1 ze dne 5. 12. 2013 a Dodatku č. 2 ze dne 21. 8. 2014).
Ve zkratce
Z dílny GFŘ pochází i další informace a sdělení, které jsou dostupné na webu Finanční správy:
–
Informace k možnosti žádat o prominutí příslušenství daně z příjmů ze závislé činnosti vykonávané na palubách lodí a člunů provozovaných ve vnitrozemské a mezinárodní dopravě v Nizozemí – tato informace se týká problematiky zdanění příjmů lodníků, která se objevila již v průběhu roku 2016.
–
Sdělení GFŘ k rozsudku Nejvyššího správního soudu ve věci zdaňování příjmů profesionálních sportovců – toto sdělení navazuje na rozhodnutí NSS čj. 6 Afs 278/2016-54 ze dne 13. 7. 2017 (tzv. „Kauza Lafata“), kdy soud potvrdil možnost uplatňovat 60% výdajový paušál profesionálními sportovci, pokud sportovní činnost vykonávají na základě živnostenského oprávnění.
Dále bychom chtěli ve zkratce upozornit na následující novinky:
–
Na podpis prezidenta čeká novela zákona o daních z příjmů, která zvyšuje nezdanitelnou část základu daně fyzických osob v případě odběru krve a jejích složek na 3 000 Kč a dále umožňuje nově odečíst od základu daně částku 20 000 Kč za odběr krvetvorných buněk.
–
Poslanecká sněmovna na svojí poslední schůzi schválila novelu zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní. Novelou zákona vstoupí do našeho právního řádu povinnost oznamovat vybrané informace, která dopadá výhradně na nadnárodní skupiny podniků (tzv. Country-by-country Reporting). V rámci legislativního procesu novela nyní čeká na projednání Senátem.
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2017.