Přečasné ukončení leasingové smlouvy z důvodu zničeného vozidla
Plné znění otázky
Společnost s ručením omezeným - právnická osoba, plátci DPH, vedeme účetnictví. Jak se vypořádat s daní z příjmů a s DPH? Máme na leasing nákladní automobil Renault Trafik, na 36 měsíců od května 2005, měl být ukončen v dubnu 2008. Ve firmě zaúčtováno: První zvýšená splátka + poplatek, částka bez DPH 149 609 Kč (DPH na vstupu odečteno v 5/2005), časově rozlišena na 36 měsíců a postupně rozpouštěná do nákladů. K 31. 12. 2006 konečný stav účtu 318 je 64 714 Kč. Měsíční splátky účtovány měsíčně do nákladů na základě splátkového kalendáře: 518,343/321 (ZD 10 201 + DPH 19 % 1 938,20 + poj. 1 699 = celkem 13 838,20). Dne 24. 2. 2007 havárie - došlo k totálnímu poškození vozidla (započítaných 22 měs/splátek). Leasingová společnost zaslala naší firmě vyúčtování pojistné události + Dohodu o převodu vlastnictví ke zcela zničenému předmětu leasingu. Jejich vyúčtování od pojišťovny: obecná cena 305 000 Kč zbytky vozidla -95 000 Kč spoluúčast 10 % -21 000 Kč. K výplatě leas. společnosti/poukázáno na účet 189 000 Kč. Vyúčtování leasingové společnosti naší firmě: pojistné plnění od pojišťovny + 189 000 Kč, po porovnání proti zůstatku (vstupní) kupní ceny předmětu leasingu vznikl na předmětné leasing. smlouvě přeplatek z pojistného plnění ve výši 59 898 Kč - zasláno na účet naší firmy. (Plnění je 45 990 + 13 838 splátka zaplacena navíc v 3/2007.) Dotaz: Jak zrušit účet 381 - zůstatek nerozpuštěné čas. rozlišené splátky? Náklady daňově uznatelné? Musíme vrátit DPH? V roce 2005 bylo DPH odečteno na vstupu z celé částky. Částka, kterou nám zaslali na účet je do výnosů celá? Je jako pojistné plnění bez DPH nebo musíme odvést DPH? Zaslali dohodu o převodu vlastnictví nepojízdného zbytku vozidla, oceněný na 95 000 Kč - jakým způsobem dostaneme do nákladů, jako nákup HIM? Není to pak nepeněžní plnění (do výnosů?), ze kterého odvedeme DPH? Firma vrak skutečně prodala za 100 000 Kč, je zaúčtováno do výnosů jako prodej HIM na 641 a DPH je odvedeno. (ZD 84 033,60 + DPH 19 % 15 966,40.) Zatím nemáme v nákladech nákup. Z pohledu daňového DzP, nebude nutno tuto skutečnost řešit Dodatečným přiznáním k DPPO za rok 2005 a rok 2006?