Splacení hypotéky a osvobození od daně z příjmů
Plné znění otázky
Fyzická osoba prodala v roce 2022 nemovitost, kterou nabyla darem v roce 2021. Příjem z prodeje není osvobozen ani dle § 4 odst. 1 písm. a) ani dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP, fyzická osoba v nemovitosti nebydlela, ani ji nevlastnila 10 let. Nabízí se však osvobození dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP v návaznosti na § 4b ZDP, pokud použije či použila získaný příjem na obstarání vlastní bytové potřeby v letech 2021–2023. Fyzická osoba si koupila do vlastnictví byt v roce 2020, ve kterém bydlí a financuje jej pomocí hypotéky, kterou splácí. Fyzická osoba je účastníkem úvěru. Koupě bytu splňuje podmínky bytové potřeby dle § 4b ZDP. Za bytovou potřebu se dle § 4 odst. 1 písm. h) ZDP považuje také „splacení úvěru nebo zápůjčky použitých poplatníkem na financování bytových potřeb uvedených v písmenech a) až g), pokud jsou splněny podmínky pro tyto bytové potřeby“. Fyzická osoba plánuje z tohoto příjmu splatit mimořádně dle podmínek banky část úvěru v roce 2023. Je možné tedy pro účely osvobození dle § 4b odst. 2–3 ZDP považovat splátky hypotéky (pravidelné i mimořádné) v letech 2021–2023 na dotčený byt, ve kterém fyzická osoba bydlí, jako použití příjmu z prodeje na obstarání vlastní bytové potřeby? A myslí se tím pouze splátky jistiny nebo i splátky včetně úroků z úvěru? Povinnost oznámit osvobození příjmu ve lhůtě pro podání přiznání za rok 2022 je nám známa. Stejně tak počítáme s tím, že ta část příjmu z prodeje, která nebude použita na obstarání vlastní bytové potřeby, musí být zdaněna v roce 2023.