260/2002 Sb.
ZÁKON
ze dne 24. května 2002,
kterým se mění zákon č. 191/1999 Sb., o opatřeních týkajících se dovozu, vývozu
a zpětného vývozu zboží porušujícího některá práva duševního vlastnictví a o změně
některých dalších zákonů, ve znění zákona č. 121/2000 Sb., zákon č. 586/1992 Sb.,
o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách
pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 569/1991
Sb., o Pozemkovém fondu České republiky, ve znění pozdějších předpisů
Změna: 236/2011 Sb.
Změna: 503/2012 Sb.
Změna: 355/2014 Sb.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST DRUHÁ
Změna zákona o daních z příjmů
Čl.IV
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb.,
zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č.
323/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb.,
zákona č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995
Sb., zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb., zákona
č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997
Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb., zákona
č. 168/1998 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 63/1999 Sb., zákona č. 129/1999
Sb., zákona č. 144/1999 Sb., zákona č. 170/1999 Sb., zákona č. 225/1999 Sb., nálezu
Ústavního soudu uveřejněného pod č. 3/2000 Sb., zákona č. 17/2000 Sb., zákona č.
27/2000 Sb., zákona č. 72/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb., zákona č. 103/2000 Sb.,
zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č.
340/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 117/2001 Sb., zákona č. 120/2001
Sb., zákona č. 239/2001 Sb., zákona č. 453/2001 Sb., zákona č. 483/2001 Sb., zákona
č. 50/2002 Sb., zákona č. 128/2002 Sb., zákona č. 198/2002 Sb. a zákona č. 210/2002
Sb., se mění takto:
1. V § 4 odst. 1 písm. t) se slovo "investičního majetku,20)" nahrazuje
slovem "majetku,".
2. V § 5 se doplňuje odstavec 9, který zní:
"(9) Pro poplatníky uvedené v § 2 se hodnotou pohledávky rozumí jmenovitá
hodnota nebo pořizovací cena u pohledávky nabyté postoupením nebo cena zjištěná pro
účely daně dědické a nebo darovací u pohledávky nabyté děděním nebo darem.".
3. V § 7 se doplňuje odstavec 15, který zní:
"(15) Poplatníci s příjmy podle odstavce 2 mohou pro účely tohoto zákona
účtovat o příjmech a výdajích v soustavě jednoduchého účetnictví.".
4. V § 8 odst. 6 se slova "cenu pořízení" nahrazují slovy "pořizovací cenu".
5. V § 10 odst. 5 se slova "cena pořízení" nahrazují slovy "pořizovací
cena", slova "ceny pořízení" se nahrazují slovy "pořizovací ceny" a věta druhá se
nahrazuje větou, která zní: "U příjmů z postoupení pohledávky nabyté postoupením,
darem nebo děděním je výdajem hodnota pohledávky.".
6. V § 10 odst. 7 se slova "ceny pořízení" nahrazují slovy "pořizovací
ceny".
7. V § 17a písmeno d) zní:
"d) účetní období,20) pokud je toto účetní období delší než nepřetržitě
po sobě jdoucích dvanáct měsíců.".
Poznámka pod čarou č. 20) zní:
"20) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.".
8. V § 23 odst. 15 se věta první a věta druhá nahrazují tímto textem: "Do
základu daně se zahrnuje i opravná položka k souboru majetku nabytému koupí stanovená
podle zvláštního právního předpisu.20)" a v dosavadní větě páté se slova "je při
pořízení" nahrazují slovy "může být při pořízení".
9. V § 24 odst. 2 písm. o) se slova "cena pořízení" nahrazují slovy "pořizovací
cena".
10. V § 24 odst. 2 písmeno r) zní:
"r) hodnota cenného papíru při prodeji zachycená v účetnictví v souladu
se zvláštním právním předpisem20) ke dni jeho prodeje, s výjimkou uvedenou v písmenech
w) a ze),".
11. V § 24 odst. 2 písm. s) bodu 1 se slovo "hodnota" nahrazuje slovy "jmenovitá
hodnota" a v bodu 2 se slova "cena pořízení20)" nahrazují slovy "pořizovací cena20)".
12. V § 24 odst. 2 písm. y) se slova "hodnota pohledávky nebo cena pořízení"
nahrazují slovy "jmenovitá hodnota pohledávky nebo pořizovací cena" a ve větě na
konci se slova "cena pořízení" nahrazují slovy "pořizovací cena".
13. V § 24 odst. 2 písmeno w) zní:
"w) nabývací cena akcie, která není oceňována v souladu se zvláštním právním
předpisem20) reálnou hodnotou, nabývací cena podílu na společnosti s ručením omezeným
nebo na komanditní společnosti anebo na družstvu, a to jen do výše příjmů z prodeje
této akcie nebo tohoto podílu,".
14. V § 24 odst. 2 písm. zc) na konci se doplňují slova "nebo byly součástí
výnosů v předchozích zdaňovacích obdobích".
15. V § 24 odst. 2 písmeno ze) zní:
"ze) pořizovací cena směnky při prodeji, o níž je účtováno podle zvláštního
právního předpisu20) jako o cenném papíru, zachycená v účetnictví v souladu se zvláštním
právním předpisem20) ke dni jejího prodeje, a to jen do výše příjmů z jejího prodeje,".
16. V § 24 odst. 2 písm. zf) se slova "o cenu pořízení" nahrazují slovy
"o pořizovací cenu".
17. V § 24 odst. 2 písmeno zg) zní:
"zg) právo opce podle zvláštního právního předpisu,20) avšak při prodeji
práva opce je pořizovací cena práva opce20) zachycená v účetnictví v souladu se zvláštním
právním předpisem20) ke dni prodeje výdajem (nákladem), a to jen do výše příjmů z
jeho prodeje,".
18. V § 24 na konci odstavce 2 se tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se
písmeno zp), které zní:
"zp) výdaje na pořízení nehmotného majetku20) u poplatníků s příjmy podle
§ 7 nebo § 9 neúčtujících v soustavě podvojného účetnictví, snížené o grant Evropského
společenství4f) poskytnutý na pořízení nehmotného majetku nebo na jeho technické
zhodnocení.".
19. V § 24 odstavec 7 zní:
"(7) Nabývací cenou podílu na obchodní společnosti nebo družstvu se pro
účely tohoto zákona rozumí
a) hodnota splaceného peněžitého vkladu společníka nebo
člena družstva do vlastního kapitálu,
b) hodnota nepeněžitého vkladu společníka nebo
člena družstva do vlastního kapitálu. Hodnota tohoto vkladu se stanoví u společníka
nebo člena družstva, který je
1. poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 2, obdobně jako
hodnota nepeněžitého příjmu v době provedení vkladu (§ 3 odst. 3). Hmotný majetek,
který byl zahrnut v obchodním majetku poplatníka, se ocení zůstatkovou cenou (§ 29
odst. 2) a ostatní majetek účetní hodnotou.20) Je-li vkladem majetek, který nebyl
zahrnut do obchodního majetku poplatníka a byl pořízen nebo nabyt v době kratší než
5 let před splacením tohoto vkladu do obchodní společnosti nebo družstva, ocení se
pořizovací cenou,20) je-li pořízen úplatně, vlastními náklady,20) je-li pořízen nebo
vyroben ve vlastní režii, a při nabytí majetku zděděním nebo darováním cenou stanovenou
pro účely daně dědické nebo darovací;26b) přitom u nemovitostí se nabývací cena zvyšuje
o náklady prokazatelně vynaložené na jejich opravy a technické zhodnocení před splacením
vkladu,
2. poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 3, ve výši zůstatkové ceny (§ 29 odst.
2) vkládaného hmotného majetku a ve výši účetní hodnoty20) ostatního vkládaného majetku,
3.
poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 3 a v § 17 odst. 4, ve výši ceny vkládaného majetku,
jakou byl oceněn pro vklad,
c) pořizovací cena20) majetkové účasti v případě nabytí
podílu koupí nebo cena stanovená pro účely daně dědické a darovací26b) v případě
nabytí podílu zděděním nebo darováním.
Nabývací cena podílu na obchodní společnosti
nebo družstvu se nemění při změně právní formy obchodní společnosti nebo družstva
a při zániku obchodní společnosti nebo družstva v důsledku fúze, převodu jmění na
společníka nebo rozdělení obchodní společnosti nebo družstva.70) Nabývací cena podílu
na akciové společnosti se nemění, nemění-li se hodnota vkladu společníka a dochází
pouze k výměně jedné akcie za jednu jinou akcii nebo k výměně jedné akcie za více
akcií anebo více akcií za jednu akcii; přitom je-li výměnou získán vyšší nebo nižší
počet akcií, je nabývací cenou jedné akcie poměrný díl nabývací ceny původní akcie
nebo součet nabývacích cen původních akcií. Obdobně to platí pro výměnu jednoho druhu
cenného papíru (například zatímního listu, vyměnitelného dluhopisu, prioritního dluhopisu)
za akcie, nemění-li se hodnota vkladu společníka. U společníka nebo člena družstva,
který je plátcem daně z přidané hodnoty, lze nabývací cenu podílu na obchodní společnosti
nebo družstvu, není-li tato obchodní společnost nebo družstvo plátcem daně z přidané
hodnoty, zvýšit o částku odvedené daně z přidané hodnoty vztahující se k vloženému
hmotnému majetku. Nabývací cena podílu na obchodní společnosti nebo družstvu se snižuje
o rozdíl mezi oceněním nepeněžitého vkladu pohledávek vzniklých z titulu smluvních
pokut, úroků z prodlení, poplatků z prodlení, penále a jiných sankcí ze závazkových
vztahů a částkou, kterou je povinen společník nebo člen družstva uhradit podle zvláštního
právního předpisu.70) Nabývací cena podílu na obchodní společnosti nebo družstvu
se dále snižuje o příjmy plynoucí společníkovi nebo členovi při snížení základního
kapitálu, s výjimkou příjmů podléhajících zvláštní sazbě daně podle § 36 odst. 1
písm. b) bodu 3 nebo § 36 odst. 2 písm. a) bodu 9 a u společníka společnosti s ručením
omezeným i o vrácený příplatek vložený společníkem mimo základní kapitál.". 20. V § 24 odst. 8 se slova "nominální hodnota nebo cena pořízení" nahrazují
slovy "jmenovitá hodnota pohledávky nebo pořizovací cena20)".
21. V § 25 odst. 1 písm. z) se slova "hodnota pohledávky nebo cena pořízení20)"
nahrazují slovy "jmenovitá hodnota pohledávky nebo pořizovací cena20)".
22. V § 25 odst. 1 se tečka za písmenem zg) nahrazuje čárkou a doplňuje
se písmeno zh), které zní:
"zh) aktivní opravnou položku20) k souboru majetku nabytému vkladem nebo
přeměnou,70) s výjimkou opravné položky zahrnované do základu daně podle § 23 odst.
15.".
23. V § 34 odst. 6 větě prvé se za slova "po konci zdaňovacího období"
vkládají slova "nebo jeho části" a slova "při převodu vlastnictví" se nahrazují slovy
"a při převodu vlastnictví".
24. V § 36 odst. 1 písm. b) bodu 2 a v odst. 2 písm. a) bodu 8 se slova
"o cenu pořízení" nahrazují slovy "o pořizovací cenu".
Čl.V
Přechodná ustanovení
1. Pro daňové povinnosti za léta 1993 až 2001 platí dosavadní právní předpisy.
2. Rozdíl, o který úhrn hodnot prodaných cenných papírů převýšil úhrn příjmů
z jejich prodeje podle § 24 odst. 2 písm. r) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,
ve znění platném do 31. prosince 2001, který nebyl uplatněn jako výdaj (náklad) nejdéle
za zdaňovací období 2001, lze odečíst od základu daně, a to nejdéle ve 3 zdaňovacích
obdobích bezprostředně následujících po vykázání tohoto rozdílu. Obdobně může tento
rozdíl nebo jeho část, který neuplatnil poplatník zaniklý bez provedení likvidace,
odečíst od základu daně nástupnická společnost (družstvo) při přeměně70) nebo právní
nástupce.
3. Při prodeji majetkových podílů na zahraničních právnických osobách nabytých
poplatníky se sídlem na území České republiky (bývalými podniky zahraničního obchodu)
do konce roku 1990 je ve zdaňovacím období 2002 pořizovací cena těchto majetkových
podílů nákladem bez ohledu na výši příjmu z jejich prodeje.
ČÁST TŘETÍ
Změna zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů
Čl.VI
Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve
znění zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 244/1994 Sb., zákona
č. 132/1995 Sb., zákona č. 211/1997 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 363/1999
Sb., zákona č. 492/2000 Sb. a zákona č. 126/2002 Sb., se mění takto:
1. V § 4 odst. 3 se slova "účetní hodnotou pohledávky a její" nahrazují
slovy "jmenovitou hodnotou pohledávky a její pořizovací".
2. V § 8 odst. 1 se slova "hodnoty pohledávek nebo ceny pořízení" nahrazují
slovy "jmenovité hodnoty pohledávek nebo pořizovací ceny".
3. V § 8a odst. 1 písm. a) se slova "hodnoty pohledávky, nebo ceny pořízení"
nahrazují slovy "jmenovité hodnoty pohledávky, nebo pořizovací ceny".
Čl.VII
Přechodné ustanovení
Ustanovení článku VI se použijí poprvé pro zdaňovací období roku 2002.
Klaus v. r.
Havel v. r.
Zeman v. r.