Odpad komunální
Máme fakturovat uložení biologického odpadu (uložení kalů z bio ČOV) včetně dopravného. Jaká je od roku 2024 sazba DPH v takovém případě, tzn. v případě fakturování uložení biologického odpadu a související dopravy? Dle mého názoru došlo i v případě biologického odpadu k přesunu do základní sazby DPH, tzn. že bychom měli fakturovat se základní sazbou daně?
Společnost účtuje o předpisu poplatku za komunální odpad městu: 538 nebo 518/379 či 325? Nebo v bance přímo při placení 538 či 518/221?
- Článek
Při řešení DPH u služeb souvisejících s nakládáním s odpadem se postupuje podle pravidel pro poskytování služeb, která vyplývají z příslušných ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH “), a výkladů k němu. Od 1. 1. 2021 navíc nabyl účinnosti nový zákon o odpadech 1) , jehož účelem je zajistit vysokou úroveň ochrany životního prostředí a zdraví lidí a trvale udržitelné využívání přírodních zdrojů předcházením vzniku odpadů a nakládáním s nimi. Při praktické aplikaci zákona o DPH po 1. 1. 2021 ve vazbě na nový zákon o odpadech vznikaly zejména problémy s chápáním pojmu komunální odpad, a to z hlediska stanovení sazeb daně. Tento problém prakticky řeší novela zákona o DPH , která je součástí zákona č. 349/2023 Sb. (tzv. konsolidační balíček), jak je vysvětleno v dalším textu.
Dle zjištění Ministerstva vnitra a Ministerstva financí došlo počátkem roku 2023 v řadě případů k situaci, kdy obce schválené obecně závazné vyhlášky, kterými zaváděly či měnily poplatky za komunální odpad, včas nevyhlásily ve Sbírce právních předpisů územních samosprávných celků a některých správních úřadů (dále jen „Sbírka právních předpisů“). Obecně závazné vyhlášky tak nabyly účinnosti až v průběhu roku 2023 poté, co byly ve Sbírce právních předpisů řádně vyhlášeny.
Společnost s r.o., plátce DPH, pronájímá v bytovém domě (dům zahrnut v obchodním majetku) byty fyzickým osobám (neplátci DPH). Součástí služeb nájemníkům je i zajištění odkládání a odvoz komunálního odpadu.
Město zavedlo v roce 2022 místní poplatek za odkládání komunálního odpadu, který zasílá každý měsíc společnosti s r.o. k úhradě. Následně společnost s r.o. přefakturovává poplatek za odkládání komunálního odpadu nájemníkům.
Z této služby (ukládání a odvoz komunálního odpadu) společnost s r.o. neodvede DPH na výstupu, protože místní poplatek není předmětem DPH?
Skládka (s. r. o.) má uzavřeny dvě smlouvy na výsyp a odvoz separovaného odpadu.
1. Smlouva, kde původce je Město. Sváží se separovaný odpad, který je zařazen dle zákona o odpadech pod katalogovým číslem 2001xx. Jedná se tedy o komunální odpad, kde Město deklaruje, že se sváží pouze odpad produkovaný výlučně domácnostmi. Zde fakturujeme na Město výsyp a svoz s 15% DPH.
2. Smlouva, kde původce je podnikatelská firma (s. r. o.). Opět se sváží pro tuto firmu separovaný odpad, který je opět zařazen dle zákona o odpadech pod katalogovým číslem 2001xx. Jedná se tedy též o komunální odpad, ale původce s. r. o. není schopen rozlišit, zda se jedná pouze o odpad produkovaný výlučně domácnostmi, anebo o odpad produkovaný podnikatelskými subjekty, který je co do povahy a složení podobný odpadu z domácností. Z tohoto důvodu fakturujeme výsyp a svoz s 21% DPH. U obou (jak u Města tak u podnikatelského subjektu s. r.o .) se jedná o kontejnerové zvony - plast, sklo, papír atd. Je naše výše sazeb DPH správná?
- Článek
Poplatek za uložení odpadů je poplatkovou povinností, spojenou, jak již název napovídá, s uložením odpadů na skládku. Poplatková soustava České republiky je tvořena poplatky státními1), místními2) a ostatními3). Kategorii ostatních poplatků lze rozdělit na poplatky na úseku ochrany životního prostředí a další poplatky, jako je mýtné, poplatky za užívání pozemních komunikací, za rozhlasové a televizní vysílání. Na úseku ochrany životního prostředí tvoří poplatky specifický platební nástroj, stimulující zejména osoby negativním způsobem ovlivňující životním prostředím – výkon určité činnosti s negativním vlivem na životní prostředí je zatížen poplatkovou povinností).4)