Vypořádací podíl
Bytové družstvo vzniklé v roce 2000 začalo převádět byty do osobního vlastnictví nyní v 2024. úplatně za 4 000 Kč. 15 bytů. Vše zprostředkovává notář, ale nevíme si rady z účetního hlediska. Vedle BD vzniklo SVJ a všechny byty budou převedeny najednou. A časem BD bude zlikvidováno. Rozvaha 021 = 8 mil., 411= 50 tis., 413 (další členský vklad) = 9,2 mil, 422 (nedělitelný fond) =17 tis., 427 (fond oprav) = 625 tis., 429 = 183 tis.
Mohu odúčtovat bytové jednotky MD 413/D 021? nebo jiný postup?
Jakým způsobem se může v BD vypořádat se ztrátou? Převážně vznikla náklady na právní úkony. Může jí pokrýt 413? MD 413/D 429?
Fond oprav 427 můžeme převést na SVJ? Jsou proti tomu prostředky na bance.
Společnost s r. o. – 4 společníci fyzické osoby (A, B, C, D), všichni zakládající společníci, podíly postupně narůstající, ale od r. 2005 25 % každý, splacený vklad 30 000 Kč každý.
V 2/2022 umírá společník A, spol. smlouva nepřipouští dědění podílu, 3/2023 vyplacen vypořádací podíl dědicům v celkové výši 5,4 mil Kč (před zdaněním), zdaněno srážkovou daní.
V 10/2023 nová společenská smlouva – snížení ZK na 90.000 Kč (ze 120 000 Kč), zánik uvolněného podílu, nově společníci B, C, D podíl 1/3 každý, splacený vklad zůstává 30.000 Kč každý.
Plán prodat s. r. o. novému majiteli ve 2/2024 za 27 mil Kč. Dle smlouvy o převodu podílu každému společníkovi náleží 9 mil. Kč, ale celá částka 27 mil. Kč bude uhrazena na 1 bankovní účet (jednoho ze společníků, např. B). Společníci si následně částku rozdělí a zde jsou 2 varianty:
Rovným dílem, tj. společník B pošle společníkům C a D každému 9 mil. Kč na jejich bankovní účet Kdy vznikne společníkům C a D příjem? V momentě převodu 27 mil. od prodávajícího na účet společníka B, nebo až převodem peněz od B na účty C a D? Nevznikne společníkovi B příjem ve výši 27 mil. Kč, když peníze přijdou na jeho účet? Osvobozená bude pouze část příjmu připadající na část podílu vlastněného déle než 5 let, zbytek (cca 24 % z kupní ceny připadající na každého společníka) se zdaní v § 10 ZDP. Je to tak? Jako výdaj lze použít poměrnou část splaceného vkladu?
Společníci zvažují „vyrovnání/vypořádání podle zásluh na společném podnikání“ dle ústní dohody, neexistuje k tomu písemná smlouva, s tím, že B si ponechá 9,5 mil. Kč, C dostane 8,9 mil. Kč a D 8,6 mil. Kč – takto částky rozešle společník B na účty C a D. Jaká je výše příjmu jednotlivých společníků a jak ji zdanit/osvobodit? Smlouva o převodu podílu vyčísluje každému kupní cenu na 9 mil. Kč, ale fakticky každý obdrží jinou částku.
Společnost vznikla 15. 12. 2020, 2 společníci, základní kapitál 200 000 Kč, každý společník splatil 100 000 Kč. Nyní se společník A rozhodl ze společnosti vystoupit, společník B bude pokračovat. Z čeho má nárok A na vypořádací podíl? Společnost nevlastní žádný majetek, mají jen hotovost v bance a na pokladně a sklad zboží za 300 000 Kč. Jak jsem pochopila, tak tento podíl by vyplácel společník B společníkovi A ze svého, ne z peněz s. r. o. Pokud se dohodnou, že mu vyplatí reálnou polovinu, bude společník A bude tento příjem danit, vzhledem k tomu, že společnost netrvala 5 let? A jak se tam promítne základní kapitál 100 000 Kč? Může si ho společník A nechat taky vyplatit bez toho, že by ho musel danit?
Dva společníci založili společnost v roce 1992 v poměru 50:50. V roce 2023 jeden ze společníků náhle zemřel. Stávající společník zvažuje prodej společnosti. Jedna z možností je odkoupit od dědiců 50% uvolněný podíl a poté celou společnost obratem prodat. Jaká daňová povinnost v této variantě dopadne na stávající společníka? Druhá možnost společníka je prodat svůj podíl současně s uvolněným podílem po zemřelém společníkovi a z výtěžku prodeje vyplatit dědicům vypořádací podíl. Výplata vypořádacího podílu bude zatížena 15 srážkovou daní.
Společník chce ukončit svou účast ve společnosti. Společnost by si vzala půjčku na výplatu vypořádacího podílu. Budou úroky pro společnost daňově uznatelné? Jaké bude zaúčtování celého případu? Vypořádací podíl je daněn srážkovou daní? Hodnota vypořádacího podílu musí být nějakým způsobem podložena, či je to na dohodě mezi stávajícím společníkem a společníkem odcházejícím?
Ve firmě zemřel jeden ze společníků. Nový společník (na základě dědictví) se na základě soudního rozhodnutí zřekl účasti ve firmě. Tak se pokoušela jeho podíl prodat, ale neúspěšně. Byla vyhotovena mimořádná účetní závěrka a byl vypočten jeho podíl 5 ml. Kč. Ten mu byl po částečném zdanění srážkovou daní vyplacen. Dále máme notářský zápis, že se bude snižovat základní kapitál ve výši 4 mil. Kč (podíl vystupujícího společníka).
Je správné následující účtování a data operací:
MD 252/D 379 = 5 mil. – datum výplaty?
Předpis podílu MD 419/D 252 = 4 mil. – datum notářského zápisu o snížení kapitálu, či datum zápisu do OR?
MD 428/D 252 = 1 mil. – datum notářského zápisu o snížení kapitálu, či datum zápisu do OR?
MD 411D /419 = 4 mil. – datum zapsání do OR?
Po těchto operacích nastane řízení ohledně výše vypláceného podílu. Na základě mimosoudního vyrovnání bude firma zřejmě muset vyplatit další peníze. Opět budu účtovat o MD 252/D 379, MD 428/D 252 s datem dohody? Samozřejmostí bude zdanění vyplácené částky srážkovou daní.
Dne 30. 11. 2022 zemřel člen zemědělského družstva. Jaké účetní případy a s jakým datem se zaúčtují v roce 2022 a jaké v následujícím? Domníváme se, že se ke dni úmrtí zaúčtuje pouze změna analytiky na účtu 411. K datu nabytí právní moci dědického řízení se udělá změna na analytice 411. K datu uzavření dohody s dědicem o ukončení a vyplacení členského podílu se zaúčtuje závazek ze splacených vkladů na účet 365 (411/365). V roce 2023 se k datu uzavření účetních knih zaúčtuje vypočítaný vypořádací podíl 428/365. Pokud by člen nezemřel, ale řádně ukončil členství 31. 12. 2022, zaúčtuje se ke dni ukončení nárok na vrácení podílů 411/365 a stejně jako v předchozím případě se v následujícím roce k datu uzavření účetních knih zaúčtuje vypořádací podíl 428/365.
Člen družstva se dohodl na ukončení členství ve družstvu, byla sepsána dohoda o ukončení členství a výplatě vypořádacího podílu. Tato dohoda však nabude účinnosti až po úpravě stanov družstva na nejbližší členské schůzi, která bude přibližně za 6 měsíců. Úhrada částky odpovídající budoucímu vypořádacímu podílu ale proběhla hned po podpisu dokumentu. V jakém okamžiku nastane povinnost odvést srážkovou daň – členství zatím nezaniklo, ale úhrada na vypořádací podíl byla provedena? V případě, že nebude schválena změna stanov, nedojde k ukončení členství a vyplacené prostředky budou vráceny družstvu.
Společnost by chtěla vypořádat společníka ve formě 1/4 spoluvlastnického podílu na nemovitosti. Na nemovitost bude zpracován odhad. Stanovila by se výše vypořádacího podílu a provedl výpočet srážkové daně. Zaúčtoval by se „prodej“ 1/4 nemovitosti ( cena dle posudku) a vyřazení 1/4 nemovitosti. Poté by se provedl zápočet z titulu vypořádacího podílu a pohledávky z titulu prodeje majetku. Je tento postup správný? Jaká smlouva by se měla doložit na katastr nemovitostí? V případě, že bude společník - fyzická osoba chtít svůj podíl obratem na nemovitosti prodat, jakou hodnotu může uplatnit jako nabývací cenu nemovitosti?
Podléhá vyplacení vypořádacího podílu zdanění srážkovou daní a jaký je způsob výpočtu srážkové daně? Vypořádací podíl činí 500 000 Kč, peněžní vklad do vlastního kapitálu (základního jmění) činil 400 000 Kč. Podléhá tato operace podléhá zdanění, a v jaké výši?
Společenská smlouva s. r. io. zakazuje dědění podílu. Po náhlém úmrtí společníka je společnost povinna stanovit a vyplatit vypořádací podíl. Pro tento účel musí využít služeb expertů na obchodní právo, účetnictví. Jsou náklady na tyto nezbytné služby daňově uznatelné a lze uplatnit odpočet DPH? Podle našeho názoru ano, protože se jedná o splnění zákonné povinnosti. V jakém případě by daňově uznatelné nebyly?
- Článek
Vznik a potřeba zaúčtování vypořádacího podílu v s. r. o. nebo družstvu nepatří k často řešeným účetním případům. Když však tato situace nastane, je nutné souběžně řešit právní, účetní a daňové souvislosti. Samotná právní úprava není zcela jednoduchá, účetnictví pak má za úkol tuto právní podstatu věrně zobrazit. Vzhledem k tomu, že častěji budeme pravděpodobně řešit vypořádací podíl v s. r. o., zaměříme výklad převážně na ukončení účasti společníka v s. r. o.