Úroky z hypotéky a odpočty

Fyzické osoby mohou využít možnosti odpočtu zaplacených úroků z hypotečního úvěru od základu daně z příjmů v rámci ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění nebo v rámci daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušné zdaňovací období. Pro stanovení výše úrokové sazby je vždy důležitá výše repo sazby v daném období. Uvedeme si podmínky uplatnění tohoto odpočtu od základu daně a na příkladech si ukážeme jeho řešení.

Ing.

Ivan

Macháček

Vývoj repo sazby od roku 2021 do 10. 2. 2023

Období	Výše repo sazby v procentech
11. 5. 2020 – 23. 6. 2021	0,25
24. 6. 2021 – 5. 8. 2021	0,50
6. 8. 2021 – 30. 9. 2021	0,75
1. 10. 2021 – 4. 11. 2021	1,50
5. 11. 2021 – 22. 12. 2021	2,75
23. 12. 2021 – 3. 2. 2022	3,75
4. 2. 2022 – 31. 3. 2022	4,50
1. 4. 2022 – 5. 5. 2022	5,00
6. 5. 2022 – 22. 6. 2022	5,75
23. 6. 2022 – dosud	7,00

Vývoj repo sazby má přímý vliv i na zvyšování úrokové sazby z hypotečních úvěrů

. Zatímco ještě v květnu 2021 činila úroková sazba z hypotečních úvěrů řádově 2,40 %

p. a.

a v říjnu 2021 ještě 3,14 %

p. a.

, došlo k jejímu postupnému zvyšování až na dvojnásobek v červenci 2022. Na této úrovni se udržuje i v současné době, kdy se aktuálně pohybuje průměrná nabídková sazba hypoték v únoru 2023 ve výši 6,37 % (zdroj: Fincentrum Hypoindex).

Odpočet úroků z hypotečních úvěrů od základu daně z příjmů

Od základu daně z příjmů fyzických osob lze

dle § 15 odst. 3 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“),

odečíst úroky zaplacené ve zdaňovacím období:

–

z úvěrů ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru poskytnutého bankou, sníženým o státní příspěvek,

–

z úvěru poskytnutého stavební spořitelnou nebo bankou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem.

Bankou se dle § 21e odst. 1 ZDP rozumí banka včetně zahraniční banky.

Hypotečním úvěrem

se podle § 28 odst. 3 zákona č. 190/2004 Sb., o dluhopisech, rozumí úvěr, který je alespoň částečně zajištěn zástavním právem k nemovité věci, a t