Majetek drobný hmotný

OSVČ v předchozích letech podnikání uplatňovala výdaje procentem z příjmů. V této době postupně pořídila cca. 10 koní, kteří slouží pouze k podnikání (filmová natáčení, vystoupení pro veřejnost, placené vyjížďky). Od 1. 1. 2024 OSVČ přešla na daňovou evidenci. Zajímá mne, jak by mělo proběhnout ocenění koní k 1. 1. 2024, aby se mohli stát součástí obchodního majetku OSVČ. Předpokládám, že by měla být zjištěna reprodukční pořizovací cena, ale z důvodu finanční náročnosti se obáváme, aby nebylo nutné ocenění znalcem. Bylo by možné koně ocenit např. kvalifikovaným odhadem? OSVČ jde zejména o to, aby mohla do daňových výdajů uplatňovat výdaje „na provoz“ koní, např. stravu, veterináře apod. A proto, s ohledem na § 25 odst. 1 písm. u) ZDP, chce mít koně řádně zařazené v obchodním majetku.

Plátce DPH by chtěl k 31. 12. 2024 vyřadit z evidence drobného majetku (pořizovací cena do 80 000 Kč) majetek, který už ve firmě není nebo je rozbitý a dále nějaké drobné majetky, které jsou již zastaralé (počítače, tiskárny atd.). Jedná se o majetek pořízený od roku 1993. V jakém případě musíme z tohoto majetku vrátit odpočet DPH, který jsme si uplatnili? V případě majetku starého do 3 let? Je potřeba vůbec vést tuto evidenci drobného majetku? Můžeme si sami určit, od jaké částky budeme drobný majetek evidovat?

Drobný hmotný a nehmotný majetek je v účetnictví vykazován a účtován jako zásoba materiálu, resp. služba. Je na účetní jednotce, aby si zvolila limit ocenění dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. Pro účely daně z příjmů se za dlouhodobý hmotný majetek považují mimo jiné i samostatné hmotné movité věci s oceněním vyšším než 80 000 Kč. Pro účely účetnictví není limit dán a musí si ho nastavit účetní jednotka.

Společnost zařadila do užívání drobný hmotný majetek (sam. movitou věc) v PC 40.000 Kč (pod hranicí 80.000 Kč) - patří tento drobný majetek na ř. 47 přiznání k DPH?

Společnost s r. o. má předmět činnosti ubytovací služby (ubytovna). Ve vnitřní směrnici má stanoveno, že bude evidovat drobný hmotný majetek od 5.000 Kč do 80.000 Kč. Máme analytiku, kde účtujeme na 501100 spotřeba ostatní a 501200 spotřeba drobného hmotného majetku, který pak ještě zvlášť evidujeme. Vše jde daňově rovnou do nákladů. Když nakoupíme např. 8 postelí za 4.000/1 ks celkem tedy za 32.000 Kč, tak účtujeme na 501100 a již nikde neevidujeme. Většinou se zařízení nakupuje po větším množství. Časové rozlišení neděláme, protože drobný majetek na ubytovně dlouho nevydrží. Lze tento způsob účtování a zdanění akceptovat?

Společnost zabývající se pronájmem nemovitých i movitých věcí chce rozšířit svoji činnost o půjčovnu šperků. Jakým způsobem je možné šperky účtovat - je možné je odpisovat, případně při pořizovací ceně nižší než 80 000 Kč je evidovat jako drobný majetek a účtovat do nákladů?

Vznik společnosti s r. o. dne 1. 11. 2023, plátce DPH od 20. 2. 2024. 1) Společnost zaplatila zálohu v prosinci 2023 ve výši 100 000,- na nákup automobilu, který bude dodán během roku 2024. Musím uplatnit DPH ze zálohy v prvním přiznání k DPH za únor, nebo lze uplatnit celé DPH z konečné faktury? 2) Společnost nakoupila v roce 2023 drobný majetek > 10.000,-, na dokladu samozřejmě neuvedené DIČ. Mohu uplatnit DPH z těchto dokladů > 10.000,- v prvním přiznání k DPH? Nebude problém v kontrolním hlášení? Popř. je potřeba žádat o opravné doklady, kde bude již uvedené DIČ? 

Jsme NNO vedoucí podvojné účetnictví. Jak správně zaúčtovat pořízení např. notebooku za 40 000 Kč? Jaké částky na jaké MD/D? Dle směrnice je nad hranicí určenou pro zařazení do kategorie DDHM, doba použitelnosti - předpoklad více než 1 rok. Dobu použitelnosti si určuje/odhaduje účetní jednotka dle svého uvážení? 

V průběhu ledna 2024 začneme provozovat maloobchodní prodejnu, kde budeme v nájmu u obce. Již v roce 2023 jsme ale zakoupili vybavení, které zatím skladujeme. Obec dokončuje stavební úpravy prodejny. Nájemní smlouva dosud není podepsaná, ale od září 2023 vedeme prokazatelná jednání směřující k uzavření této smlouvy. Jak máme zaúčtovat nakoupené zařízení? Majetek rozdělujeme na drobný hmotný majetek do hranice 80 000 Kč a účtujeme rovnou do nákladů, případně jej časově rozlišujeme při jednorázovém vybavení prodejny dle vnitropodnikové směrnice, a dále na dlouhodobý hmotný majetek nad uvedenou hranici. Pořídili jsme majetek v obou skupinách. Mohu zaúčtovat do roku 2023 nebo je rozhodující uzavření nájemní smlouvy a zahájení činnosti na prodejně v roce 2024? V tom případě, kam zaúčtuji pořízení drobného hmotného majetku (dlouhodobý bych dala na SÚ 042)?

Firma nakoupila v předešlých letech 3 mobily v hodnotě cca 10 000 Kč, Všechny věci tehdy zaúčtovala do spotřeby při prvním užití. Nyní provedla inventuru všeho evidovaného majetku a přišla na to, že jsou již nedohledatelné, nebo nefunkční. Je možné to vyřadit z evidence drobného majetku bez prodeje a zároveň daňové dopadu na DPH? Ustanovení o vyrovnání DPH dle § 77 se neřeší, protože již bylo zařazeno v minulosti do užívání. Ale nevíme, zda nemůže FU dodanit DPH na základě par. 13 či 14, jako použití dřívějšího majetku pro neekonomické účely apod.?

Před několika lety společnost zařadila do DHM televizi. Televize je účetně a daňově odepsaná. Teď chce televizi vyřadit z užívaní. Lze to udělat, nebo ne? 

Právnická osoba, plátce DPH pravidelně odebírá zboží od dodavatele. Dodavatel mu poskytl mrazák a vystavil na něj standardní daňový doklad 16 500 Kč + DPH 3 465 Kč a uvedl na něm tyto podmínky: Platební podmínky: platební forma – převodem. A zároveň bylo uvedeno: „Tento daňový doklad neplaťte, slouží jako kupní smlouva k zapůjčenému zařízení na dobu 5 let. Firma XY (dodavatel) od vás bude požadovat roční odběr zboží za 240 tisíc bez DPH. V případě nedodržení stanoveného limitu vám budeme účtovat na konci daného roku nebo začátkem nového roku částku 3 300 bez DPH z celkové kupní ceny. A naopak, při dodržení odběru ve smluvené výši, vám bude každý rok odečteno z celkové kupní ceny zapůjčeného zařízení 3 300 bez DPH. Po uplynutí 5 let smlouvy v platnosti vám bude automaticky převedeno do vašeho majetku." 1) Jak zaúčtovat prvotní doklad? Lze nárokovat DPH? Tudíž návaznost na kontrolní hlášení. 2) Jak likvidovat daňový doklad? Každoročně část ve výši 3 300 Kč + DPH. Zřejmě žádný doklad o tom vydávat nebudou, anebo celou částku daňového dokladu vyúčtovat do výnosů?

Pokud bude mít fyzická osoba (podnikatel) nebo s. r. o. ve vnitropodnikové směrnici uvedeno, že drobný majetek do 80 000 Kč nebude evidován a půjde do přímo spotřeby, je nutno mít nějakou evidenci tohoto majetku pro účely kontroly z FU, může ji po poplatníkovi FU požadovat? A je při likvidaci takového majetku (zásoby) nutné mít potvrzení ze sběrných dvorů, že byl např. mobil za odevzdán?

Vstupní cena je speciální způsob daňového ocenění (dlouhodobého) hmotného majetku sloužící hlavně jako základna pro výpočet daňových odpisů. Praktikovi by se mohlo zdát nadbytečné, zavádět speciální ocenění majetku dlouhodobé spotřeby čistě pro účely daní z příjmů. Proč jednoduše nevyužít osvědčené a známé účetní ocenění pořizovací cenou, vlastními náklady, případně reprodukční pořizovací cenou? Důvodem je reálná obava zneužití příliš liberálních pravidel účetního oceňování, která vždy neodpovídají spravedlnosti v daňovém pojetí. Největší rozdíly provází nepeněžité vklady, zatímco účetně se oceňují obvykle aktuální znaleckou hodnotou, tak pro daňové účely je stěžejní zabránit duplicitnímu uplatnění výdajů a odpisovat pouze reálně vynaložené výdaje.

Jak správně postupovat v situaci, kdy končící zaměstnanec si chce od firmy, plátce DPH, odkoupit firemní NTB zařazený v drobném majetku za stanovenou cenu obvyklou dle situace na trhu? Forma úhrady byla zvolena srážka ze mzdy, dohoda podepsána písemně se souhlasem zaměstnance. V tomto případě se domnívám, že by se z dané částky měla odvést DPH, protože v minulosti byl na NTB uplatněn odpočet. Účtování bude následující: MD 331/D 335 - Předpis pohledávky za zaměstnance, odečet částky ze mzdy zaměstnance MD 335/D 641 - Ostatní pohledávky za zaměstnance a zaúčtován výnos z prodeje drobného majetku, MD 335/D 343 - odvod DPH?

Fyzická osoba koupí od jiné fyzické osoby obchodní závod za 1 mi. Kč. Majetek je oceněn znalcem celkem na 300 tis. Kč, každý kus majetku je v ceně do 80 tis. Kč. Drobný majetek a zásoby (celkem 300 tis. Kč) se stanou výdajem v okamžiku pořízení závodu. Rozdíl mezi PC závodu a oceněným majetkem je goodwill (700 tis. Kč). Goodwill je považován za nehmotný majetek. Od roku 2021 je dle § 24 odst.2 písm. zn) pořízení nehmotného majetku daňovým výdajem pro poplatníky s příjmy podle § 7 - § 9 zákona o daních z příjmů. 1) Znamená to, že goodwill se nebude v daňové evidenci odepisovat 180 měsíců a stává se daňovým nákladem, tedy že celá kupní cena jde do nákladů? 2) Pokud zakoupený drobný majetek je hodně starý, neplní svou funkci a FO si ve stejném roce musí koupit majetek nový (přístroje) – bude to mít vliv na goodwill?

Firma nakoupila v 2017 až 2019 drobný majetek (mobily, židle, drobná elektronika, ntb..) v hodnotách cca 3 000 Kč až 20 000 Kč. Všechny věci tehdy zaúčtovala do spotřeby při prvním užití pro ekonomický účely. Nyní provedla inventuru všeho evidovaného majetku a přišla na to, že nějaké věci v roce 2023 jsou již nedohledatelné, nefunkční, poškozené, zastaralé. Je možné to vyřadit z evidence bez daňových rizik? Ustanovení o vyrovnání DPH dle § 77 na tyto věci nedokáže sáhnout. Daňovým nákladem to bylo již v dávných letech účtováno do spotřeby při prvním užití. Jsou tam nějaká daňová rizika převážně z pohledu DPH, nebo i dodanění mezd jednateli apod. Pokud majetek pouze vyřadí z evidence drobného majetku bez doložení protokolu likvidace? Je vlastně firma povinná vést evidenci drobného majetku do 40 000 (80 000Kč)?

Dle interní směrnice s. r. o. je drobný dlouhodobý hmotný majetek do 80 000 Kč účtován v celé hodnotě přímo do spotřeby na účet 501 s tím, že některé z těchto movitých věcí společnost eviduje v operativní evidenci. Pokud není ve směrnici uvedena dolní hranice, je třeba evidovat všechen DDHM do 80 000 Kč? Je potřeba v interní směrnici uvést jasné pravidlo nebo je možné rozhodovat dle uvážení během roku co bude nebo nebude evidováno v operativní evidenci? Kdy je nutné drobný dlouhodobý hmotný majetek účtovat na účet 028?

Pořizovali jsem vozidlo a zároveň k tomu od stejné firmy kupovali gumové koberce do auta, které ale byly na faktuře zvlášť. Je potřeba dát koberce na 042 nebo rovnou do spotřeby?   

Společnsot s r. o. má v obchodním majetku počítač. Nyní byl zakoupen nový monitor za 20 000 Kč. Jaké je správné zaúčtování? Bude se účtovat na 501 jako drobný hmotný majetek, 511 oprava počítače nebo jako malé technické zhodnocení na 548?