Podstatou svěřenského fondu je, že zakladatel svěřenského fondu vyčlení majetek ze svého vlastnictví a svěří ho svěřenskému správci k určitému účelu, a to na základě smlouvy nebo pořízením pro případ smrti, přičemž svěřenský správce se zaváže tento majetek držet a spravovat. U svěřenského fondu rozeznáváme tři osoby – zakladatel, svěřenský správce a obmyšlený. V článku si ukážeme jednak právní řešení svěřenského fondu dle § 1448 až 1474 občanského zákoníku a jednak daňové řešení související s činností svěřenského fondu a daňové řešení plnění obmyšlenému ze svěřenského fondu.
Svěřenský fond z právního a daňového pohledu
Ing.
Ivan
Macháček
1.Právní řešení svěřenského fondu v občanském zákoníku
Svěřenský fond může založit jak fyzická, tak právnická osoba, která vyčlení svůj majetek nebo jeho část za určitým účelem. Tato osoba je
zakladatelem svěřenského fondu
. Může se jednat o jakýkoliv majetek vložený do svěřenského fondu – movité, nemovité, nehmotné věci. Dle § 1448 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ObčZ“),ObčZ
vznikem svěřenského fondu vzniká oddělené a nezávislé vlastnictví vyčleněného majetku a svěřenský správce je povinen ujmout se tohoto majetku a jeho správy
. Vlastnická práva k majetku ve svěřenském fondu vykonává vlastním jménem na účet fondu svěřenský správce; majetek ve svěřenském fondu však není ani vlastnictvím správce, ani vlastnictvím zakladatele, ani vlastnictvím osoby, které má být ze svěřenského fondu plněno. Svěřenského správce dle § 1455 ObčZ jmenuje a odvolává zakladatel.
Svěřenskému správci náleží plná správa majetku ve svěřenském fondu, přičemž správce je povinen šetřit a rozmnožovat podstatu svěřenského fondu, dbát o naplňování jeho účelu a respektovat práva obmyšlených.Dle § 1449 ObčZ
účel svěřenského fondu může být veřejně prospěšný, nebo soukromý
. Hlavním účelem veřejně prospěšného svěřenského fondu nemůže být dosahování zisku nebo provozování závodu. Svěřenský fond zřízený k soukromému účelu slouží k prospěchu určité osoby nebo na její památku. Tento fond lze zřídit i za účelem investování pro dosažení zisku
k rozdělení mezi zakladatele, zaměstnance, společníky či jiné osoby.Každý svěřenský fond musí mít statut
. Statut svěřenského fondu vydává jeho zakladatel. Náležitosti statutu jsou uvedeny v § 1452 odst. 2 ObčZ.Zakladatel má podle § 1457 ObčZ právo jmenovat obmyšleného a určit mu plnění ze svěřenského fondu
. Za podmínek uvedených v § 1457 odst. 2 ObčZ může obmyšleného jmenovat svěřenský správce a určí mu pln