Paušální výdaje, paušální daň, paušální náhrada…, jak se v té záplavě daňových paušálů vyznat, co přesně znamenají, jaký mají daňový režim? Právě o tom budou následující stránky. Nyní půjde spíše o přehledový článek tzv. do dobrého počasí, kde se nemůžeme pouštět do přílišných detailů a v praxi výjimečných komplikací. Ovšem rozhodně nepůjde o „počteníčko na deku u vody“ a s ohledem na zaměření tohoto odborného periodika se předpokládá, že čtenář je v příjmovce alespoň zběžně zorientován…
Příliš mnoho „paušálů“ v daních z příjmů
Ing.
Martin
Děrgel
Sedm druhů „paušálů“ v daních z příjmů
Bájná Babylonská věž ztroskotala na zmatení jazyků, kdy lidé mluvili různými řečmi a nerozuměli si. Obdobné matení můžeme zažít v naší kotlince, i když slovům rozumíme.
„Mám potíž s daňovým paušálem…“,
postěžuje si nám známý. Pokud z kontextu neznáme podrobnosti, měli bychom se raději doptat, o jaký paušál jde, jinak hrozí rozhovor a la „jeden o voze, druhý o koze“. Podle slovníku spisovné češtiny je „paušál“ – pevně stanovená peněžitá částka k úhradě něčeho
. V zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“
) jej napočítáme 211x (pomineme-li přechodná ustanovení novel). Což předznamenává velký význam, žel i praktické nesnáze s matením významu, neboť nestačí mluvit o „paušálu“, je třeba upřesnit, o jaký případ jde. První rok existence se ZDP obešel bez tohoto pojmu, poprvé se v něm objevil od roku 1994 a největší záplava „paušálů“ (121x) přibyla s rokem 2021. Všechny jeho výskyty můžeme rozdělit do 7 významů:1.
2.
Paušální náhrada výdajů zaměstnanců
[§ 6 odst. 7 písm. b), c), d), § 6 odst. 8, § 24 odst. 2 písm. x) ZDP]3.
Paušální náhrada nákladů zaměstnance při práci na dálku
[§ 6 odst. 7 písm. e) ZDP]4.
5.
6.
Víceúčelová paušální náhrada výdajů prezidenta
(§ 10 odst. 9 ZDP, pozn.: legislativní chyba, ale platná)7.
Dosti velká snůška daňových paušálů, a to jsme se navíc omezili pouze na případy, které výslovně takto označuje ZDP. Přičemž v odborném slangu mzdových účetních a daňařů se běžně hovoří jako o „paušálech“ dále třeba u cestovních náhrad do limitu ve smyslu § 6 odst. 7 písm. a) ZDP (tomu svědčí i zákoník práce umožňující jejich paušalizaci) nebo o peněžitém příspěvku na stravování zaměstnanců dle § 6 odst. 9 písm. b) ZDP i jindy. Tyto další paušální „zajíce“ již ponecháme volně běhat vůkol a nebudeme pro ně plýtvat drahocenným místem…
1. Paušální režim OSVČ
Fyzické osoby
mají u příjmů ze samostatné (podnikatelské) činnosti dle § 7 ZDP – zpravidla jde o tzv. osoby samostatně výdělečně činné (dále „OSVČ“
) ve smyslu zákonů o sociálním a zdravotním pojištění – čtyři možné způsoby uplatnění daňových výdajů; obdobně u příjmů z nájmu
dle § 9 ZDP (ale bez paušální daně):–
Zcela bez administrativní práce je novinka od roku 2021 – paušální režim:
–
je ale nutno splnit řadu podmínek: příjem OSVČ do 2 milionů za rok a jiný příjem do 50 000 Kč, nesmí jít o plátce DPH ani zaměstnance (kromě příjmů pod srážkovou dani), oznámit volbu úřadu do 10. 1. atd.,
–
od roku 2023 (se zvýšením limitu z 1 na 2 miliony) paušáln