Při ukončení nebo přerušení podnikatelské činnosti musí poplatník uplatnit odpisy z hmotného majetku v poloviční výši, pokud aktivitu nezahájí do termínu pro podání daňového přiznání. Pokud tedy podnikatel ukončí činnost ještě v roce 2024, uplatní za rok 2024 poloviční odpisy. Pokud by činnost ukončil až k 1. 1. 2025, měl by nárok na plnou výši odpisů za předchozí rok.
Ukončení nebo přerušení podnikání kvůli povodním
Ing.
Ivan
Macháček
Z ustanovení § 26 odst. 7 písm. a) bodu 3 ZDP vyplývá, že
dojde-li v průběhu zdaňovacího období
–
k ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, nebo k ukončení nájmu,
–
k přerušení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, nebo nájmu, a tuto činnost poplatník nezahájil do termínu pro podání daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, ve kterém byla činnost přerušena,
uplatní se z hmotného majetku evidovaného u poplatníka na počátku příslušného zdaňovacího období odpis pouze ve výši jedné poloviny ročního odpisu
vypočteného podle § 31 a 32 ZDP.
Ukončení podnikání
Příklad 1
Daňová evidence: Ukončení podnikání a uplatnění odpisů
Podnikatel, který vede daňovou evidenci, z důvodu zaplavení své provozovny ukončil podnikání k 30. 11. 2024.
Poplatník podá daňové přiznání za zdaňovací období roku 2024 nejpozději v zákonném termínu dle § 136 odst. 1 a odst. 2 daňového řádu. V přiznání musí upravit základ daně ve smyslu znění § 23 odst. 8 písm. b) odst. 2 ZDP. Vzhledem k tomu, že vlastní podnikání ukončil k 30. 11. 2024, uplatní si poplatník v souladu s § 26 odst. 7 písm. a) bodem 3 ZDP daňový odpis z hmotného majetku zahrnutého do obchodního majetku a odpisovaného podle § 31 a 32 ZDP pouze ve výši poloviny ročních odpisů z tohoto hmotného majetku.
Vhodnějším řešením pro podnikatele by bylo ukončit podnikání až k 1. 1. 2025, čímž by hmotný majetek byl zahrnut v obchodním majetku k 31. 12. 2024 a mohly by být uplatněny odpisy hmotného majetku za zdaňovací období 2024 v plné roční výši ve smyslu znění § 26 odst. 6 ZDP.
Přerušení podnikání
Příklad 2
Přerušení podnikání a uplatnění odpisů
Podnikatel s příjmy ze živnostenského podnikání přerušil své podnikání z důvodu povodní k 31. 10. 2024, přičemž podnikání obnoví v červnu 2025.
Vzhledem k tomu, že podnikatel podnikání přerušil k 31. 10. 2024, a tuto činnost nezahájil do termínu pro podání daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, ve kterém byla činnost přerušena, může si v souladu s § 26 odst. 7 písm. a) bodem 3 ZDP uplatnit za rok 2024 daňový odpis z hmotného majetku zahrnutého do obchodního majetku pouze ve výši poloviny ročních odpisů z tohoto hmotného majetku. Při pokračování ve svém podnikání od června 2025 si může uplatnit za zdaňovací období 2025 daňový odpis hmotného majetku podle znění § 26 odst. 6 ZDP v plné roční výši stanovené dle § 31 nebo 32 ZDP (resp. postupovat dle § 30a a 30e ZDP).
|
Náš tip:
|