Článek obsahuje přehled parametrů, sazeb, vzorových výpočtů a dalších údajů z oblasti zdanění mezd a platů, odvodů na zdravotní a sociální pojištění, dávek nemocenského pojištění, důchodů a souvisejících oblastí. Jde o údaje, které používají finanční účetní, mzdové (mzdoví) účetní, personalisté a ekonomové při své každodenní práci. Mělo by však jít o užitečnou pomůcku nejen pro ně, ale i pro samotné zaměstnance, příjemce dávek nemocenského pojištění, budoucí důchodce a jiné osoby, např. při kontrole jejich oprávněných nároků.
Přehled nejdůležitějších údajů a změn od 1. 1. 2018 pro daňové poradce, ekonomy a mzdové účetní
Ing.
Miroslav
Bulla,
daňový poradce (část 1. až 8.)
Ing.
Martin
Děrgel,
daňový poradce (část 9.)
Jako každý rok, tak i od 1. 1. 2018 došlo kromě úprav sazeb a parametrů i k dalším změnám v uvedených oblastech. O těchto změnách se zde také stručně zmíníme.
1. Mzdy a platy
Jedná se o údaje, které vyplývají především z ustanovení zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce (dále jen „ZP“). Základní sazby minimální mzdy a nejnižší úrovně zaručené mzdy jsou stanoveny v nařízení vlády č. 567/2006 Sb., o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí, ve znění pozdějších předpisů (nařízení vlády č. 286/2017 Sb.).
V oblasti pracovního práva došlo nařízením vlády č. 286/2017 Sb. s účinností od 1. 1. 2018 ke zvýšení
měsíční i hodinové sazby minimální mzdy
, zvýšily se také nejnižší úrovně zaručené mzdy
pro 8 skupin prací. Minimální mzda
Základní sazba minimální mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin činí u zaměstnanců, kteří jsou poživateli invalidních důchodů a u ostatních zaměstnanců:
| Základní sazba minimální mzdy | Minimální mzda | |
| do 31. 12. 2017 | od 1. 1. 2018 | |
| za měsíc (v Kč) | 11 000 | 12 200 |
| za hodinu (v Kč) | 66,00 | 73,20 |
Nejnižší úrovně zaručené mzdy
Nejnižší úrovně zaručené mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin jsou odstupňovány podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací, zařazených do 8 skupin.
| Skupina prací | Nejnižší úroveň zaručené mzdy (platu) | ||||
| v Kč za hodinu | v Kč za měsíc | Platová sféra (platová třída) | |||
| do 31. 12. 2017 | od 1. 1. 2018 | do 31. 12. 2017 | od 1. 1. 2018 | ||
| 1. | 66,00 | 73,20 | 11 000 | 12 200 | 1. a 2. |
| 2. | 72,90 | 80,80 | 12 200 | 13 500 | 3. a 4. |
| 3. | 80,50 | 89,20 | 13 400 | 14 900 | 5. a 6. |
| 4. | 88,80 | 98,50 | 14 800 | 16 400 | 7. a 8. |
| 5. | 98,10 | 108,80 | 16 400 | 18 100 | 9. a 10. |
| 6. | 108,30 | 120,10 | 18 100 | 20 000 | 11. a 12. |
| 7. | 119,60 | 132,60 | 19 900 | 22 100 | 13. a 14. |
| 8. | 132,00 | 146,40 | 22 000 | 24 400 | 15. a 16. |
Zaměstnanci, který má sjednánu kratší pracovní dobu nebo který neodpracoval v kalendářním měsíci příslušnou pracovní dobu odpovídající stanovené týdenní pracovní době, se příp. měsíční sazby minimální mzdy a nejnižší úroveň zaručené mzdy snižují úměrně odpracované době.
Sazby minimální mzdy a nejnižší úrovně zaručené mzdy při jiné délce pracovní doby
Ovšem při jiné délce
stanovené
týdenní pracovní doby než 40 hodin (viz § 79 odst. 2 ZP – práce v podzemí, třísměnný a nepřetržitý pracovní režim, dvousměnný pracovní režim atd.) se hodinové sazby minimální mzdy a nejnižší úrovně zaručené mzdy zvyšují
úměrně zkrácení týdenní pracovní doby. Měsíční minimální mzda se v těchto případech i přes kratší týdenní pracovní dobu nekrátí.| Týdenní pracovní doba (v hod.) | Minimální mzda podle délky stanovené týdenní pracovní doby (Kč/hod.) |
| 40,00 | 73,20 |
| 38,75 (dvousměnný režim) | 75,60 |
| 37,50 (třísměnný režim atd.) | 78,10 |
Zákonné příplatky ke mzdě (platu), odměny za pracovní pohotovost
| Druh příplatku (odměny) | Výše příplatku (odměny) stanovená ZP | |
| Mzdová sféra | Platová sféra | |
| za práci přesčas | nejméně 25 % PV (nebo náhradní volno – neplacené) | 25 % PV resp. 50 % PV , |
| za práci ve svátek | nejméně 100 % PV (nebo náhradní volno – placené) | 100 % PV (nebo náhradní volno – placené) |
| za práci v noci | nejméně 10 % PV (možnost sjednat jinou minimální výši a způsob určení) | 20 % PV |
| za práci v sobotu a v neděli | nejméně 10 % PV (možnost sjednat jinou minimální výši a způsob určení) | 25 % PV |
| za práci ve ztíženém pracovním prostředí | nejméně 10 % základní sazby minimální mzdy za každý ztěžující vliv(tj. min. 7,32 Kč/hod., resp. 1 220 Kč/měsíc) | 610 Kč až 1 800 Kč za měsíc (nejméně 5 % základní minimální mzdy za měsíc) |
| za pracovní pohotovost | nejméně 10 % PV | nejméně 10 % PV |
| za vedení | – | podle stupně řízení (§ 124 ZP) |
| zvláštní příplatek | – | 400 Kč až 10 000 Kč dle příslušné skupiny prací |
| za rozdělenou směnu | – | 30 % PV za každou rozdělenou směnu |
| osobní příplatek | – | do 50 % (příp. 100 %) platového tarifu nejvyššího platového stupně v dané platové třídě |
| za přímou pedagogickou činnost nad stanovený rozsah | – | dvojnásobek PV |
| specializační příplatek pedagogického pracovníka | – | 1 000 Kč až 2 000 Kč za měsíc |
Vychází se přitom z § 114 až 140 ZP, nařízení vlády č. 567/2006 Sb. a nařízení vlády č. 564/2006 Sb. Od 1. 1. 2018 se změnil příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí (odvozuje se od minimální mzdy), v platové sféře se pak zvýšil i maximální měsíční příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí (z 1 400 Kč na 1 800 Kč) a maximální zvláštní příplatek (z 8 000 Kč na 10 000 Kč).
2. Daň z příjmů fyzických osob
Zdanění příjmů fyzických osob je upraveno v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). V oblasti zdaňování příjmů fyzických osob došlo v průběhu roku 2017 mimo jiné k následujícím změnám:
–
Došlo ke zvýšení hodnoty bezúplatného plnění na zdravotnické účely v podobě bezúplatného odběru krve nebo jejích složek, které si může dárce odečíst od svého základu daně z příjmů podle § 15 odst. 1 ZDP, z 2 000 Kč na 3 000 Kč. Zavedla se také nová odčitatelná položka od základu daně ve výši 20 000 Kč za bezúplatný odběr krvetvorných buněk (odběr kostní dřeně). Tyto částky lze přitom uplatnit již za zdaňovací období roku 2017.
–
Od 1. 1. 2018 dochází k rozšíření možnosti použití daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně v § 6 odst. 4 ZDP v případech, kdy poplatník nepodepíše u plátce daně Prohlášení k dani. Kromě příjmů plynoucích z dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nepřesáhne za kalendářní měsíc částku 10 000 Kč, se bude srážková daň nově vztahovat i na příjmy v úhrnné výši nepřesahující u téhož plátce daně za kalendářní měsíc částku 2 500 Kč – tzv. příjmy ze závislé činnosti malého rozsahu (např. příjmy z dohod o pracovní činnosti, odměny členů statutárních orgánů, odměny za práci ve volební komisi apod.).
–
Od 1. 1. 2018 se zavádí nový benefit – příspěvky na knihy. Podle § 6 odst. 9 písm. d) bodu 4 ZDP budou od daně osvobozeny také příspěvky na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti (mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % ploch). Půjde tak o obdobu použití zdravotnických, vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, příspěvků na kulturní nebo sportovní akce atd. Na straně zaměstnavatele se bude jednat o nedaňový náklad, či se bude poskytovat z FKSP, ze zisku atd.
–
Od roku 2018 se snižuje limit pro uplatnění výdajového paušálu OSVČ a pronajímatelů na polovinu (tj. na 1 mil. Kč, dosud 2 mil. Kč). Pro rok 2017 přitom platí přechodné období, dle kterého si podnikatelé mohou vybrat, zda uplatní vyšší výdajový paušál účinný v roce 2016 (limit 2 mil. Kč), ovšem bez možnosti uplatnit daňové zvýhodnění na děti a slevu na druhého z manželů bez vlastních příjmů, nebo zda uplatní paušální výdaje s nižším limitem (1 mil. Kč) s možností uplatnit daňové zvýhodnění na děti a slevu na druhého z manželů bez vlastních příjmů.
–
Daňové zvýhodnění na první dítě se zvyšuje od 1. 1. 2018 ze současných 1 117 Kč na 1 267 Kč za měsíc (tj. o 150 Kč měsíčně), resp. z 13 404 Kč na 15 204 Kč za rok (tj. o 1 800 Kč ročně). Daňové zvýhodnění na další děti zůstávají pro rok 2018 na úrovni stanovené od 1. 7. 2017 – viz § 35c a násl. ZDP.
–
Další změny vyplývají ze zvýšení minimální mzdy od 1. 1. 2018, podrobnosti jsou uvedeny níže.
Základní způsob stanovení základu daně (ZD) v roce 2018:
ZD = Hrubá mzda (100 % HM) + povinné pojistné placené zaměstnavatelem (34 % HM) = 134 % HM
(jde o tzv. superhrubou mzdu)
Sazba daně z příjmů fyzických osob
Standardní sazba daně z příjmů fyzických osob je upravena v § 16 ZDP a činí
15 %
. –
Sazba
15 %
se uplatňuje rovněž při výpočtu záloh na daň
z příjmů
ze závislé činnosti za kalendářní měsíc.–
U příjmů do 10 000 Kč plynoucích z dohody o provedení práce a u příjmů v úhrnné výši nepřesahující u téhož plátce daně za kalendářní měsíc částku 2 500 Kč – tzv. příjmy ze závislé činnosti malého rozsahu (při nepodepsaném Prohlášení k dani) se sráží
srážková daň
rovněž ve výši 15 %
.| Hranice pro aplikaci solidárního zvýšení daně | 2017 | 2018 |
| Měsíční částka Roční částka | 112 928 Kč 1 355 136 Kč | 119 916 Kč 1 438 992 Kč |
Roční slevy na dani
| Typ slevy | 2017 | 2018 |
| Základní sleva na poplatníka (včetně starobních důchodců) | 24 840 Kč | |
| Sleva na manžela (manželku) Sleva na manžela (manželku) – ZTP/P | 24 840 Kč 49 680 Kč | |
| Základní sleva na invaliditu (1. či 2. stupně) Rozšířená sleva na invaliditu (3. stupně) | 2 520 Kč 5 040 Kč | |
| Sleva na držitele průkazu ZTP/P | 16 140 Kč | |
| Sleva na studenta (do 26 resp. 28 let) | 4 020 Kč | |
–
Slevy na dani z příjmů fyzických osob jsou upraveny v § 35ba ZDP.
–
Slevu na dani na manžela (manželku) žijící s poplatníkem v domácnosti lze podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP uplatnit tehdy, pokud manžel (manželka) nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období
68 000 Kč
.Při uplatňování daňové slevy za
umístění dítěte v mateřské škole
apod. (viz § 35bb ZDP) si lze daň snížit maximálně do výše minimální mzdy za každé vyživované dítě, za rok 2017 tedy maximálně o 11 000 Kč, za rok 2018 to bude maximálně o 12 200 Kč za každé vyživované dítě.Měsíční slevy na dani
| Typ slevy | 2017 | 2018 |
| Základní sleva na poplatníka (včetně starobních důchodců) | 2 070 Kč | |
| Sleva na manžela (manželku) Sleva na manžela (manželku) – ZTP/P | lze uplatnit pouze ročně | |
| Základní sleva na invaliditu (1. či 2. stupně) Rozšířená sleva na invaliditu (3. stupně) | 210 Kč 420 Kč | |
| Sleva na držitele průkazu ZTP/P | 1 345 Kč | |
| Sleva na studenta (do 26 resp. 28 let) | 335 Kč | |
Daňové zvýhodnění na děti – roční
| Daňové zvýhodnění na děti | 2017 | 2018 | ||||
| 1. dítě | 2. dítě | 3. a další dítě | 1. dítě | 2. dítě | 3. a další dítě | |
| Roční daňové zvýhodnění: – na dítě – na dítě ZTP/P | 13 404 Kč 26 808 Kč | 19 404 Kč 38 808 Kč | 24 204 Kč 48 408 Kč | 15 204 Kč 30 408 Kč | 19 404 Kč 38 808 Kč | 24 204 Kč 48 408 Kč |
| Minimální roční daňový bonus | 100 Kč | 100 Kč | ||||
| Maximální roční daňový bonus | 60 300 Kč | 60 300 Kč | ||||
Daňové zvýhodnění na děti – měsíční
| Daňové zvýhodnění na děti | od 07/2017 | 2018 | ||||
| 1. dítě | 2. dítě | 3. a další dítě | 1. dítě | 2. dítě | 3. a další dítě | |
| Měsíční daňové zvýhodnění: – na dítě – na dítě ZTP/P | 1 117 Kč 2 234 Kč | 1 617 Kč 3 234 Kč | 2 017 Kč 4 034 Kč | 1 267 Kč 2 534 Kč | 1 617 Kč 3 234 Kč | 2 017 Kč 4 034 Kč |
| Minimální měsíční daňový bonus | 50 Kč | 50 Kč | ||||
| Maximální měsíční daňový bonus | 5 025 Kč | 5 025 Kč | ||||
–
Podmínkou pro vyplacení měsíčního daňového bonusu je hrubý měsíční příjem alespoň
6 100 Kč
(v roce 2017 to bylo 5 500 Kč).–
Příklad: Výpočet čisté mzdy
Zaměstnanci byla za leden 2018 zúčtována základní mzda 20 000 Kč a mimořádná měsíční odměna 6 000 Kč. Tento zaměstnanec má u zaměstnavatele podepsáno Prohlášení k dani, uplatňuje nárok na základní slevu na dani na poplatníka a daňové zvýhodnění na 3 děti.
| Hrubá mzda: | 26 000 | Kč | (20 000 Kč + 6 000 Kč) |
| Pojistné na zdravotní pojištění: – celkem – zaměstnanec – zaměstnavatel | 3 510 1 170 2 340 | Kč Kč Kč | (0,135 × 26 000 Kč) (3 510 Kč/3) (3 510 Kč – 1 170 Kč) |
| Pojistné na sociální zabezpečení: – celkem – zaměstnanec – zaměstnavatel | 8 190 1 690 6 500 | Kč Kč Kč | (0,315 × 26 000 Kč) (0,065 × 26 000 Kč) (0,25 × 26 000 Kč) |
| Daň z příjmů: Superhrubá mzda Základ daně Záloha na daň Slevy na dani Záloha na daň po slevě Daňové zvýhodnění z toho: – ve formě daňové slevy – ve formě daňového bonusu tj. nárok na daňový bonus | 34 840 34 900 5 235 2 070 3 165 4 901 3 165 1 736 1 736 | Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč | (26 000 Kč + 2 340 Kč + 6 500 Kč) (zaokrouhleno na stokoruny nahoru) (0,15 × 34 900 Kč) (2 070 Kč na poplatníka) (5 235 Kč – 2 070 Kč) (1 267 Kč + 1 617 Kč + 2 017 Kč) (do výše zálohy na daň po slevě) (4 901 Kč – 3 165 Kč) |
| Čistá mzda k výplatě: | 24 876 | Kč | (26 000 Kč – 1 170 Kč – 1 690 Kč + 1 736 Kč) |
| Mzdové náklady zaměstnavatele: | 34 840 | Kč | (26 000 Kč + 2 340 Kč + 6 500 Kč) |
3. Pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení
V oblasti pojistného na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení došlo od 1. 1. 2018 ke každoročnímu navýšení vyměřovacích základů, minimálních záloh OSVČ apod.
Sazby pojistného na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení u zaměstnanců
| Pojistné | Zaměstnanec | Zaměstnavatel | Celkem |
| Zdravotní pojištění | 4,5 % (1/3 z 13,5 %) | 9 % (2/3 z 13,5 %) | 13,5 % |
| Sociální zabezpečení celkem z toho: - nemocenské pojištění - důchodové pojištění - státní politika zaměstnanosti | 6,5 % – 6,5 % – | 25 % 2,3 % 21,5 % 1,2 % | 31,5 % 2,3 % 28 % 1,2 % |
| Celkem ZP + SP | 11 % | 34 % | 45 % |
3.1 Pojistné na sociální zabezpečení
Maximální roční vyměřovací základ pro odvod pojistného: 1 438 992 Kč
(v roce 2017 činil 1 355 136 Kč)
Rozhodný měsíční příjem zaměstnance zakládající účast
na nemocenském pojištění: 2 500 Kč
(oproti roku 2017 se nezměnil)
Tabulka minimálních záloh na pojistné (resp. pojistného) OSVČ
| Druh platby OSVČ | 2017 | 2018 |
| OSVČ – hlavní činnost – záloha na důchodové pojištění – pojistné na nemocenské pojištění | 2 061 Kč 115 Kč | 2 189 Kč 115 Kč |
| OSVČ – vedlejší činnost – záloha na důchodové pojištění – rozhodná částka pro vedlejší činnost | 825 Kč 67 756 Kč | 876 Kč 71 950 Kč |
3.2 Pojistné na zdravotní pojištění
Minimální měsíční pojistné na zdravotní pojištění zaměstnanců a osob bez zdanitelných příjmů
| Období | Minimální mzda | Minimální pojistné |
| do 31. 12. 2017 | 11 000 Kč | 1 485 Kč |
| od 1. 1. 2018 | 12 200 Kč | 1 647 Kč |
Poznámka:
Týká se pouze osob, na které se vztahuje minimální vyměřovací základ pojistného na všeobecné zdravotní pojištění.
Minimální měsíční záloha na pojistné OSVČ:
2 024 Kč
(v roce 2017 činila 1 906 Kč)
Výše měsíčního pojistného za osoby, za které je plátcem pojistného stát:
969 Kč
(v roce 2017 činilo 920 Kč)
–
toto pojistné platí stát (nikoliv zaměstnavatel)
Výše měsíčního odpočtu za poživatele invalidního důchodu:
7 177 Kč
(v roce 2017 činil 6 814 Kč)
–
týká se pouze úzké skupiny zaměstnavatelů zaměstnávajících více než 50 % osob se zdravotním postižením
4. Náhrada mzdy a dávky nemocenského pojištění
V oblasti náhrad mzdy při dočasné pracovní neschopnosti a dávek nemocenského pojištění dojde v průběhu roku 2018 k následujícím poměrně rozsáhlým změnám:
–
Od 31. kalendářního dne dočasné pracovní neschopnosti (DPN) nebo karantény se zvyšuje sazba nemocenského na
66 %
denního vyměřovacího základu (DVZ), od 61. kalendářního dne se sazba zvyšuje na 72 % DVZ
, dosud činila sazba nemocenského 60 % DVZ po celou dobu trvání nároku na nemocenské.–
Zavádí se nová dávka –
otcovská poporodní péče (tzv. otcovské)
. Nárok na dávku bude mít otec dítěte, který o dítě pečuje a osoba (muž nebo žena), která převzala dítě do péče nahrazující péči rodičů. Nástup na otcovskou nastává dnem, který si pojištěnec určí v období 6 týdnů ode dne narození dítěte nebo ode dne jeho převzetí, jestliže takové dítě nedosáhlo 7 let věku. Výše dávky činí 70 % DVZ, výplata náleží za dobu 7 kalendářních dnů bez přerušení. Pozor, tato změna bude účinná až od 1. 2. 2018
, o dávku tedy mohou požádat nejdříve 1. 2. 2018 otcové dětí narozených nebo převzatých do péče nejdříve dne 21. 12. 2017.–
S účinností až od 1. 6. 2018 bude zavedena další nová dávka –
dlouhodobé ošetřovné
, bude určena k ošetřování osoby, u které došlo k závažnému zhoršení zdravotního stavu, který vyžadoval alespoň 7 denní hospitalizaci v nemocnici a v den propuštění bude potvrzeno, že potřeba celodenní péče bude trvat nejméně dalších 30 dnů. Dávka bude náležet ve výši 60 % DVZ maximálně po dobu 90 kalendářních dnů.K 1. 1. 2018 došlo k pravidelnému
navýšení redukčních hranic
pro redukci průměrného hodinového výdělku (PHV) při poskytování náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti a pro redukci denního vyměřovacího základu (DVZ) při výplatě dávek nemocenského pojištění (Sdělení MPSV č. 349/2017 Sb.). Oproti roku 2017 došlo k jejich poměrně výraznému navýšení.4.1 Náhrada mzdy, nemocenské
Náhrada mzdy
–
poskytuje ji zaměstnavatel,
–
poskytuje se až od 4. pracovního dne (při karanténě již od 1. pracovního dne) po dobu prvních 14 dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti (karantény), a to pouze za pracovní dny.
| Redukce průměrného hodinového výdělku (PHV) | Procentní sazba redukce | Maximální výše PHV |
| PHV do 175,00 Kč PHV od 175,00 Kč do 262,33 Kč PHV od 262,33 Kč do 524,65 Kč k PHV nad 524,65 Kč se nepřihlíží | 90 % 60 % 30 % | 157,500 Kč 52,398 Kč 78,696 Kč |
| Maximální redukovaný PHV | 288,594 Kč/hod. |
| Procentní sazby pro výpočet náhrady mzdy z redukovaného PHV | Sazba z redukovaného PHV | max. Kč/hod. |
| 1.–3. pracovní den trvání DPN (max. za prvních 24 neodpracovaných hodin z rozvržených směn) | 0 % | – |
| od 4. pracovního dne (resp. 25. hodiny) trvání DPN (pouze v době prvních 14 kalendářních dnů PN) | 60 % | 173,1564 Kč/hod. |
| od 1. pracovního dne karantény (pouze v době prvních 14 kalendářních dnů karantény) | 60 % | 173,1564 Kč/hod. |
Zákoník práce nestanoví pravidla pro zaokrouhlování dílčích částek ani výsledného redukovaného PHV. V souladu s kalkulačkou pro výpočet výše náhrad mzdy na internetových stránkách MPSV zde uvádím nezaokrouhlený redukovaný PHV i náhradu mzdy připadající na jednu hodinu. Na celé koruny směrem nahoru se pak zaokrouhluje až vypočtená celková náhrada mzdy za nemoc (viz § 142 ZP). V praxi, zvláště při ručním výpočtu, je možné zaokrouhlit (na dvě desetinná místa nahoru) redukovaný PHV (max. tedy 288,60 Kč) i náhradu mzdy připadající na jednu hodinu (max. tedy 173,16 Kč/hod).
Nemocenské
–
poskytuje ho příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ), nikoliv zaměstnavatel,
–
poskytuje se od 15. kalendářního dne trvání dočasné pracovní neschopnosti.
| Redukce denního vyměřovacího základu (DVZ) | Procentní sazba redukce | Maximální výše DVZ |
| DVZ do 1 000 Kč | 90 % | 900,00 Kč |
| DVZ od 1 000 Kč do 1 499 Kč | 60 % | 299,40 Kč |
| DVZ od 1 499 Kč do 2 998 Kč | 30 % | 449,70 Kč |
| k DVZ nad 2 998 Kč se nepřihlíží | ||
| Maximální redukovaný DVZ | 1 650 Kč/den |
| Procentní sazba pro výpočet nemocenského z DVZ | Sazba z DVZ | max. Kč/den |
| Od 15. do 30. kalendářního dne trvání DPN | 60 % | 990 Kč/den |
| Od 31. do 60. kalendářního dne trvání DPN | 66 % | 1 089 Kč/den |
| Od 61. kalendářního dne trvání DPN | 72 % | 1 188 Kč/den |
Maximální nemocenské v roce 2018 tak za měsíc (31 kalendářních dnů po 60 dnech nemoci) činí 36 828 Kč (31 × 1 188 Kč), v roce 2017 to bylo pouze 28 923 Kč. Na toto nemocenské však může dosáhnout pouze zaměstnanec s hrubou měsíční mzdou přesahující 91 tis. Kč.
Příklad: Výpočet náhrady mzdy a nemocenského
Zaměstnanec je práce neschopný od 15. 1. 2018 do 16. 2. 2018. Průměrný hodinový výdělek činí v rozhodném období 304,21 Kč (4. čtvrtletí 2017), neredukovaný denní vyměřovací základ činí 1 775,35 Kč. Zaměstnanec má klasickou pracovní dobu, tj. pracuje 40 hod. v týdnu, 8 hodin denně, 5 dnů v týdnu.
Náhradu mzdy tak bude zaměstnavatel poskytovat za 7 pracovních dnů (10 pracovních dnů – 3 pracovní dny bez náhrady mzdy), tj. za 56 hodin (7 dnů × 8 hodin). Nemocenské bude příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ) vyplácet celkem za 19 dnů (33 dnů – 14 dnů).
1.
Náhrada mzdy
Náhradu mzdy vyplácí zaměstnavatel.
Redukovaný PHV = 90 % z 175,00 + 60 % z (262,33 – 175,00) + 30 % z (304,21 – 262,33) = 157,500 + 52,398 + 12,564 =
222,462 Kč
| Náhrada mzdy | PHV | sazba | Kč/hod. | počet hodin | Kč |
| 15.–17. 1. 2018 (1.–3. pracovní den PN) | 222,462 Kč | 0 % | – | 24 | – |
| 18.–28. 1. 2018 (od 4. pracovního dne PN) | 222,462 Kč | 60 % | 133,4772 Kč | 56 | 7 474,7232 |
| Náhrada mzdy celkem | 80 | 7 475 Kč | |||
V souladu s kalkulačkou pro výpočet výše náhrad mzdy na internetových stránkách MPSV zde nezaokrouhlují redukovaný PHV ani náhradu mzdy připadající na jednu hodinu. Na celé koruny směrem nahoru zaokrouhlují až vypočtenou celkovou náhradu mzdy. V praxi, zvláště při ručním výpočtu, je vhodné zaokrouhlit (na dvě desetinná místa nahoru) redukovaný PHV i náhradu mzdy připadající na jednu hodinu. Při tomto postupu by výsledná náhrada mzdy vyšla ve výši 7 476 Kč, tj. o 1 Kč vyšší.
1.
Nemocenské
Nemocenské vyplácí příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ).
Redukovaný DVZ = 90 % z 1 000 + 60 % z (1 499 – 1 000) + 30 % z (1 775,35 – 1 499) = 900,00 + 299,40 + 82,91 = 1 282,31 Kč =
1 283 Kč
(zaokrouhleno nahoru)| Nemocenské za období | DVZ | sazba | Kč/den (zaokr. nahoru) | počet dnů | Kč |
| 29. 1. – 13. 2. 2018 (15.–30. den DPN) | 1 283 Kč | 60 % | 770 Kč | 16 | 12 320 Kč |
| 14. 2. – 16. 2. 2018 (31.–33. den DPN) | 1 283 Kč | 66 % | 847 Kč | 3 | 2 541 Kč |
| Nemocenské celkem | 19 | 14 861 Kč | |||
Mzdovým účetním a pojištěncům lze pro praktické využití doporučit kalkulačky pro výpočet výše náhrad mzdy a nemocenských dávek, které jsou dostupné na internetových stránkách Ministerstva práce a sociálních věcí (www.mpsv.cz), záložka Nemocenské pojištění.
4.2 Ošetřovné
| Redukce denního vyměřovacího základu (DVZ) | Procentní sazba redukce | Maximální výše DVZ |
| DVZ do 1 000 Kč | 90 % | 900,00 Kč |
| DVZ od 1 000 Kč do 1 499 Kč | 60 % | 299,40 Kč |
| DVZ od 1 499 Kč do 2 998 Kč | 30 % | 449,70 Kč |
| k DVZ nad 2 998 Kč se nepřihlíží | ||
| Maximální redukovaný DVZ | 1 650 Kč/den |
| Procentní sazba pro výpočet ošetřovného z DVZ | Sazba z DVZ | max. Kč/den |
| za 1.–9. (příp. 1.–16.) kalendářní den | 60 % | 990 Kč/den |
–
Poskytuje ho příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ), nikoliv zaměstnavatel.
–
Poskytuje se již od 1. kalendářního dne ošetřování.
–
Poskytuje se nejvýše po dobu 9 kalendářních dnů, popř. 16 kalendářních dnů, jde-li o osamělého zaměstnance, který má v trvalé péči aspoň jedno dítě ve věku do 16 let, které neukončilo povinnou školní docházku.
Maximální ošetřovné tak v roce 2018 činí při ošetřování v délce 9 dnů 8 910 Kč (9 × 990 Kč), v roce 2017 to bylo pouze 8 397 Kč. Při ošetřování v délce 16 dnů 15 840 Kč (16 × 990 Kč), v roce 2017 to bylo pouze 14 928 Kč.
4.3 Peněžitá pomoc v mateřství (tzv. mateřská)
| Redukce denního vyměřovacího základu (DVZ) | Procentní sazba redukce | Maximální výše DVZ |
| DVZ do 1 000 Kč | 100 % | 1 000,00 Kč |
| DVZ od 1 000 Kč do 1 499 Kč | 60 % | 299,40 Kč |
| DVZ od 1 499 Kč do 2 998 Kč | 30 % | 449,70 Kč |
| k DVZ nad 2 998 Kč se nepřihlíží | ||
| Maximální redukovaný DVZ | 1 750 Kč/den |
| Procentní sazba pro výpočet PPM z DVZ | Sazba z DVZ | max. Kč/den |
| od 1. kalendářního dne | 70 % | 1 225 Kč/den |
–
PPM poskytuje příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ), nikoliv zaměstnavatel.
Maximální PPM tak v roce 2018 za měsíc (31 dnů) činí 37 975 Kč (31 × 1 225 Kč), v roce 2017 to bylo pouze 35 774 Kč.
Doba poskytování peněžité pomoci v mateřství (podpůrčí doba)
| Popis případu | Doba poskytování PPM |
| pojištěnka, která dítě porodila | 28 týdnů |
| pojištěnka, která porodila zároveň 2 a více dětí a péče alespoň o 2 z těchto dětí | 37 týdnů |
| Převzetí 1 dítěte či péče o 1 dítě | 22 týdnů |
| Převzetí 2 a více dětí a péče o 2 a více dětí | 31 týdnů |
4.4 Otcovská poporodní péče (otcovské)
Jak již bylo zmíněno, novela zavádějící otcovskou bude účinná až od 1. 2. 2018, o dávku mohou požádat nejdříve 1. 2. 2018 otcové dětí narozených nebo převzatých do péče dne 21. 12. 2017 a později (do 6 týdnů ode dne narození dítěte nebo ode dne převzetí dítěte do péče).
| Redukce denního vyměřovacího základu (DVZ) | Procentní sazba redukce | Maximální výše DVZ |
| DVZ do 1 000 Kč | 100 % | 1 000,00 Kč |
| DVZ od 1 000 Kč do 1 499 Kč | 60 % | 299,40 Kč |
| DVZ od 1 499 Kč do 2 998 Kč | 30 % | 449,70 Kč |
| k DVZ nad 2 998 Kč se nepřihlíží | ||
| Maximální redukovaný DVZ | 1 750 Kč/den |
| Procentní sazba pro výpočet PPM z DVZ | Sazba z DVZ | max. Kč/den |
| od 1. kalendářního dne | 70 % | 1 225 Kč/den |
–
Poskytuje ho příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ), nikoliv zaměstnavatel.
–
Poskytuje se po dobu 7 po sobě jdoucích kalendářních dnů.
Maximální otcovské tak v roce 2018 činí 8 575 Kč (7 × 1 225 Kč).
4.5 Vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství
Vyrovnávací příspěvek se stanoví jako rozdíl mezi DVZ zjištěným ke dni převedení zaměstnankyně na jinou práci a průměrem jejích započitatelných příjmů připadajícím na jeden kalendářní den v jednotlivých kalendářních měsících po tomto převedení.
| Redukce denního vyměřovacího základu (DVZ) | Procentní sazba redukce | Maximální výše DVZ | ||
| DVZ do 1 000 Kč | 90 % | 900,00 Kč | ||
| DVZ od 1 000 Kč do 1 499 Kč | 60 % | 299,40 Kč | ||
| DVZ od 1 499 Kč do 2 998 Kč | 30 % | 449,70 Kč | ||
| k DVZ nad 2 998 Kč se nepřihlíží | ||||
| Maximální redukovaný DVZ | 1 650 Kč/den | |||
Vyrovnávací příspěvek poskytuje příslušná OSSZ (PSSZ, MSSZ), nikoliv zaměstnavatel.
5. Cestovní náhrady
Stravné za každý kalendářní den při tuzemské pracovní cestě
| Doba trvání pracovní cesty | Státní správa (výše stravného) | Ostatní zaměstnavatelé (minimální výše stravného) | ||
| 2017 | 2018 | 2017 | 2018 | |
| 5 až 12 hodin | 72 až 86 Kč | 78 až 93 Kč | 72 Kč | 78 Kč |
| déle než 12 a nejvýše 18 hodin | 109 až 132 Kč | 119 až 143 Kč | 109 Kč | 119 Kč |
| déle než 18 hodin | 171 až 205 Kč | 186 až 223 Kč | 171 Kč | 186 Kč |
Stravné pro tyto skupiny zaměstnavatelů je upraveno v § 163 a 176 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, a ve vyhlášce MPSV č. 463/2017 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad.
Sazby základních náhrad za použití vlastního vozidla na 1 km jízdy
| Druh použitého vlastního vozidla | Minimální výše náhrady za 1 km jízdy | |
| 2017 | 2018 | |
| Osobní silniční motorová vozidla | 3,90 Kč | 4,00 Kč |
| Jednostopá vozidla a tříkolky | 1,10 Kč | 1,10 Kč |
| Při použití přívěsu k motorovému vozidlu | 4,49 Kč (1,15 × 3,90 Kč) | 4,60 Kč (1,15 × 4,00 Kč) |
| Nákladní automobily, autobusy, traktory | 7,80 Kč (2 × 3,90 Kč) | 8,00 Kč (2 × 4,00 Kč) |
Sazby základních náhrad za 1 km jízdy jsou upraveny v § 157 odst. 4 a 5 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, a ve zmíněné vyhlášce MPSV č. 463/2017 Sb.
Průměrné ceny pohonných hmot
| Druh PHM | Průměrná cena za 1 litr PHM v Kč | |
| 2017 | 2018 | |
| Benzin automobilový 95 oktanů | 29,50 | 30,50 |
| Benzin automobilový 98 oktanů | 32,50 | 32,80 |
| Motorová nafta | 28,60 | 29,80 |
Výši průměrných cen pohonných hmot upravuje rovněž zmíněná vyhláška MPSV č. 463/2017 Sb.
Základní sazby zahraničního stravného
Tyto sazby jsou pro rok 2018 stanoveny ve vyhlášce MF č. 401/2017 Sb. Uvádím zde sazby jen pro vybrané (nejčastěji navštěvované) země (seřazeno abecedně). Z těchto zemí došlo ke zvýšení sazeb pro Belgii (ze 45 EUR na 50 EUR) a Velkou Británii (ze 40 GBP na 45 GBP) – zvýrazněny tučně.
| Země | Sazba stravného | Měna |
| Belgie | 50 | EUR |
| Čína | 45 | EUR |
| Francie | 45 | EUR |
| Itálie | 45 | EUR |
| Kanada | 50 | USD |
| Maďarsko | 35 | EUR |
| Německo | 45 | EUR |
| Polsko | 35 | EUR |
| Rakousko | 45 | EUR |
| Rusko | 45 | EUR |
| Slovensko | 35 | EUR |
| Španělsko | 40 | EUR |
| Švýcarsko | 75 | CHF |
| USA | 55 | USD |
| Velká Británie | 45 | GBP |
V roce 2018 se oproti roku 2017 změnilo 8 základních sazeb zahraničního stravného. Kromě Belgie a Velké Británii se sazby pro ostatní evropské země nezměnily. U mimoevropských zemí došlo ke zvýšení stravného pro Austrálii a Oceánii, Nový Zéland, Bahamy (z 50 USD na 55 USD), Bolívii (ze 45 USD na 50 USD), Korejskou republiku (ze 45 EUR na 50 EUR) a Maroko (z 35 EUR na 40 EUR).
6. Srážky ze mzdy
Při provádění srážek z mezd se postupuje mj. podle ustanovení § 276 a násl. zákona č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, a podle nařízení vlády č. 595/2006 Sb., o způsobu výpočtu základní částky, která nesmí být sražena povinnému z měsíční mzdy při výkonu rozhodnutí, a o stanovení částky, nad kterou je mzda postižitelná srážkami bez omezení (nařízení o nezabavitelných částkách).
Životní minimum jednotlivce a normativní náklady na bydlení jednotlivce
| Životní minimum | 3 410 Kč | (v roce 2017: 3 410 Kč) |
| Normativní náklady na bydlení | 5 928 Kč | (v roce 2017: 5 822 Kč) |
| Celkem | 9 338 Kč | (v roce 2017: 9 232 |
Nezabavitelné částky
A) Základní nezabavitelná částka
| na osobu povinného | 6 225,33 Kč | tj. 2/3 z 9 338 Kč | (v roce 2017: 6 154,67 Kč) |
| na další osoby | 1 556,33 Kč | tj. 1/4 z 6 225,33 Kč | (v roce 2017: 1 538,67 Kč) |
B) Částka, nad kterou se zbytek čisté mzdy srazí bez omezení
9 338 Kč
(po odečtení základní nezabavitelné částky)
–
Jde o 100 % ze součtu životního minima a normativních nákladů na bydlení jednotlivce, tj. 100 % z 9 338 Kč (v roce 2017 to byla částka 9 232 Kč).
–
Maximální výše jedné třetiny zbytku čisté mzdy tedy činí 3 112 Kč (v roce 2017 to bylo 3 077 Kč).
Od 1. 1. 2018 (od výplaty mzdy za leden) se tedy bude při shodné čisté mzdě srážet méně než v roce 2017.
Příklad
Ženatý zaměstnanec s 2 dětmi má čistou mzdu 25 582 Kč. V jaké výši je možné provést srážku na přednostní pohledávku exekučního charakteru?
Základní nezabavitelná částka:
a)
na osobu povinného 6 225,33 Kč
b)
na manželku a 2 děti 4 668,99 Kč (3 × 1 556,33 Kč)
Celkem: 10 894,32 Kč
Po zaokrouhlení:
10 895 Kč
Tato základní nezabavitelná částka nesmí být sražena povinnému (zaměstnanci) z jeho měsíční mzdy.
–
Odečet základní nezabavitelné částky od čisté mzdy povinného:
25 582 Kč – 10 895 Kč = 14 687 Kč
–
Částka, kterou je možné z čisté mzdy srazit bez omezení:
14 687 – 9 338 Kč =
5 349 Kč
–
Na přednostní pohledávku lze dále využít dvě třetiny z 9 336 Kč (9 338 Kč zaokrouhleno dolů na částku dělitelnou třemi):
jedna třetina z 9 336 Kč = 3 112 Kč
dvě třetiny z 9 336 Kč =
6 224 Kč
(2 × 3 112 Kč) K uspokojení přednostní pohledávky lze tedy srazit následující částky:
–
částku zbytku mzdy přesahující 9 338 Kč 5 349 Kč
–
dvě třetiny z částky 9 338 Kč 6 224 Kč
Maximální srážka ze mzdy celkem:
11 573 Kč
Nezabavitelnou (nepostižitelnou) část mzdy v uvedeném případě tvoří:
–
základní nezabavitelná částka 10 895 Kč
–
třetí třetina zbytku čisté mzdy 3 112 Kč
–
drobná částka vzniklá zaokrouhlováním 2 Kč
Nezabavitelná část mzdy celkem:
14 009 Kč
Kontrola:
11 573 Kč
(srážka ze mzdy) + 14 009 Kč
(nezabavitelná část mzdy) = 25 582 Kč
(čistá mzda) 7. Oblast zaměstnanosti
Plnění povinného podílu zaměstnaných osob se zdravotním postižením
Tato problematika je upravena v § 81 až 84 zákona č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti a § 15 až 20 vyhlášky č. 518/2004 Sb., kterou se provádí zákon o zaměstnanosti.
| Za rok | 2016 | 2017 |
| Průměrná mzda v národním hospodářství za 1. až 3. čtvrtletí 2016 resp. 2017 (PMvNH) – stanovena ve Sdělení MPSV č. 447/2017 Sb. | 27 000 Kč | 28 761 Kč |
| Sedminásobek PMvNH pro účely náhradního plnění (částka pro výpočet počtu OZP, které si může odběratel náhradního plnění započítat do plnění povinného podílu) | 189 000 Kč | 201 327 Kč |
| Odvod do státního rozpočtu za 1 zaměstnance (2,5 x PMvNH) | 67 500 Kč | 71 902,50 Kč |
Výše odvodu do státního rozpočtu, není-li splněn povinný podíl osob se zdravotním postižením (OZP) na celkovém počtu zaměstnanců za rok 2017, tedy činí
71 902,50 Kč
za jednoho zaměstnance, přičemž výsledná suma odvodu se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Tento odvod se hradí úřadu práce, v jehož územním obvodu je sídlo zaměstnavatele a je splatný 15. 2. 2018.Podpora v nezaměstnanosti a při rekvalifikaci
Tato problematika je upravena zákonem č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti.
Výše podpory v nezaměstnanosti
| Období | 2018 |
| První 2 měsíce Další 2 měsíce Pro zbytek podpůrčí doby | 65 % PMČV (VZ) 50 % PMČV (VZ) 45 % PMČV (VZ) |
| Při ukončení zaměstnání bez vážného důvodu ze strany zaměstnance nebo dohodou se zaměstnavatelem | 45 % PMČV (VZ) |
| Maximální výše měsíční podpory (0,58 násobek PMvNH) | 16 682 Kč (2017: 15 660 Kč) |
PMČV – Průměrný měsíční čistý výdělek
VZ – Vyměřovací základ (u bývalé OSVČ)
PMvNH – Průměrná mzda v národním hospodářství za 1. až 3. čtvrtletí 2017
Výše podpory při rekvalifikaci
| 2018 | |
| Podpora při rekvalifikaci | 60 % PMČV (VZ) |
| Maximální výše měsíční podpory (0,65 násobek PMvNH) | 18 695 Kč (2017: 17 550 Kč) |
Výše podpory – neznámý PMČV či VZ
Jde o uchazeče o zaměstnání, kteří splnili podmínku doby předchozího zaměstnání započtením náhradní doby a tato doba se posuzuje jako poslední zaměstnání, nebo nemohou bez svého zavinění doložit výši PMČV nebo VZ či u nich PMČV nebo VZ nelze stanovit.
| Období | způsob stanovení výše | 2017 | 2018 |
| První 2 měsíce | 0,15 násobek PMvNH | 4 050 Kč | 4 315 Kč |
| Další 2 měsíce | 0,12 násobek PMvNH | 3 240 Kč | 3 452 Kč |
| Pro zbytek podpůrčí doby | 0,11 násobek PMvNH | 2 970 Kč | 3 164 Kč |
| Podpora při rekvalifikaci | 0,14 násobek PMvNH | 3 780 Kč | 4 027 Kč |
Doba poskytování podpory v nezaměstnanosti (podpůrčí doba)
| Věk nezaměstnaného | Doba poskytování podpory |
| Do 50 let | 5 měsíců |
| Od 50 let do 55 let | 8 měsíců |
| Nad 55 let | 11 měsíců |
Zařazení a vedení v evidenci uchazečů o zaměstnání nebrání výkon činnosti na základě pracovního nebo služebního poměru či na základě dohody o pracovní činnosti, pokud měsíční výdělek nepřesáhne polovinu minimální mzdy, tj. 6 100 Kč (dosud 5 500 Kč). Jedná se o tzv.
nekolidující zaměstnání
. Loňská novela zákona o zaměstnanosti zrušila možnost přivydělat si takto i na základě dohody o provedení práce.8. Zaměstnávání starobních důchodců
Valorizace důchodů k 1. 1. 2018
Podle nařízení vlády č. 343/2017 Sb. se zvyšují důchody starobní, invalidní, vdovské, vdovecké a sirotčí přiznané před 1. 1. 2018 od splátky důchodu splatné po 31. 12. 2017. Podle nařízení vlády č. 344/2017 Sb. se zvyšují také příplatky k důchodu (poskytované perzekuovaným osobám z období komunistického režimu a účastníkům národního boje za vznik a osvobození Československa a některým pozůstalým po těchto osobách).
| Základní výměra | zvýšení o 150 Kč měsíčně na 2 700 Kč měsíčně |
| Procentní výměra | zvýšení o 3,5 % |
| Příplatky k důchodu | zvýšení o 3,5 % |
Výpočtové prvky v oblasti důchodů
Jsou stanoveny především zákonem č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění a nařízením vlády č. 343/2017 Sb.
| 2017 | 2018 | |
| Všeobecný vyměřovací základ za rok 2015 a 2016 | 27 156 Kč | 28 250 Kč |
| Přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného VZ za rok 2015 a 2016 | 1,0396 | 1,0612 |
| Tzv. I. redukční hranice | 12 423 Kč | 13 191 Kč |
| Tzv. II. redukční hranice | 112 928 Kč | 119 916 Kč |
| Výše základní výměry důchodu | 2 550 Kč | 2 700 Kč |
| Výše procentní výměry důchodu | 1,5 % | |
| Minimální výše procentní výměry důchodu | 770 Kč | |
| Zvýšení procentní výměry při dovršení 100 let věku | o 2 000 Kč | |
Výpočtový základ pro výpočet důchodu se stanoví z osobního vyměřovacího základu následujícím způsobem:
–
plně (
100 %
) se započítává částka do I. redukční hranice (13 191 Kč),–
z částky přesahující I. redukční hranice (13 191 Kč), nejvýše však do II. redukční hranice (119 916 Kč), se započítává
26 %
,–
k částce přesahující II. redukční hranici (119 916 Kč) se nepřihlíží.
Minimální výše měsíčního pojistného na dobrovolné důchodové pojištění
Minimální měsíční pojistné na dobrovolné důchodové pojištění od 1. 1. 2018:
2 099 Kč
(v roce 2017 činilo 1 977 Kč)
Další parametry související se zaměstnáváním starobních důchodců
| 2017 | 2018 | |
| Úhrn příjmů z pravidelně vypláceného důchodu nebo penze osvobozený od daně z příjmů | 396 000 Kč | 439 200 Kč |
| Podpůrčí doba (doba poskytování nemocenského) poživatelů starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně (kalendářních dnů) | 70 dnů | |
Důchodový věk
Důchodový věk je upraven především v § 32 zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění a v příloze k tomuto zákonu – Důchodový věk pojištěnců narozených v období let 1936 až 1971. U pojištěnců narozených po roce 1971 důchodový věk činí 65 let.
Důchodový věk lze zjistit pomocí kalkulačky umístěné na internetových stránkách MPSV.
9. Daňové sazby v roce 2018
9.1 Sazby daně z příjmů fyzických osob
–
15 %
ze základu daně (sníženého o odpočty),–
7 % solidární zvýšení daně z kladného rozdílu mezi součtem příjmů ze závislé činnosti a dílčího základu daně ze samostatné činnosti a 48násobkem průměrné mzdy (1 438 992 Kč); lze uplatnit ztrátu z podnikání.
Zvláštní sazby daně
–
15 %
u daňových rezidentů (např. z podílů na zisku, z úroků z bankovních vkladů),–
15 % u daňových nerezidentů, nejde-li o následující dvě výjimky,
–
35 % u daňových nerezidentů ze států, s nimiž ČR nemá daňovou smlouvu ani dohodu,
–
5 % u daňových nerezidentů z úplaty u finančního leasingu.
9.2 Sazby daně z příjmů právnických osob
–
19 %
z „obecného“ základu daně (sníženého o odpočty),–
15 % ze samostatného základu daně (vybrané kapitálové příjmy ze zahraničí),
–
5 % u základního investičního fondu,
–
0 % u fondu penzijní společnosti a instituce penzijního pojištění.
Zvláštní sazby daně
–
15 %
u daňových rezidentů (např. z podílů na zisku, nejsou-li osvobozeny od daně),–
19 % u úroků z účtu veřejně prospěšného poplatníka (až na výjimky) a společenství vlastníků jednotek,
–
15 % u daňových nerezidentů, nejde-li o následující dvě výjimky,
–
35 % u daňových nerezidentů ze států, s nimiž ČR nemá daňovou smlouvu ani dohodu,
–
5 % u daňových nerezidentů z úplaty u finančního leasingu.
9.3 Sazby daně z přidané hodnoty
–
21 %
základní sazba daně,–
15 %
první snížená sazba daně (např. ubytování, stravování a prodej potravin),–
10 %
druhá snížená sazba daně (např. vybraná kojenecká výživa, léky a knihy).9.4 Sazby daně z nemovitých věcí
| Předmět daně z pozemků | Sazba daně | Základ daně |
| Orná půda, chmelnice, vinice, zahrady a ovocné sady | 0,75 % | m2 x průměrná cena půdy za m2 |
| Trvalé travní porosty | 0,25 % | m2 x průměrná cena půdy za m2 |
| Hospodářské lesy a rybníky s chovem ryb | 0,25 % | cena zjištěná nebo m2 x 3,80 Kč |
| Zpevněné plochy užívané pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství | 1 Kč/m2 | výměra pozemku v m2 |
| Zpevněné plochy užívané pro jiné druhy podnikání | 5 Kč/m2 | výměra pozemku v m2 |
| Stavební pozemky | 2 Kč/m2*) | výměra pozemku v m2 |
| Zastavěné plochy, nádvoří a ostatní plochy | 0,20 Kč/m2 | výměra pozemku v m2 |
*) Tato sazba daně se ještě násobí koeficientem lidnatosti dané obce (1,0 až 5,0).
| Předmět daně ze staveb a jednotek | Základní sazba**) | Za další patro (zvýšení základní sazby) | Násobící koeficienty (zvyšují sazbu) | ||
| Lidnatost | Obecní | Národní park a I. zóna CHKO | |||
| Budova obytného domu*), a jeho příslušenství přes 16 m2 | 2 Kč/m2 | + 0,75 Kč/m2 (> 2/3 plochy) | 1,0–5,0 | – | – |
| Budova pro rodinnou rekreaci | 6 Kč/m2 | – | 1,5 nebo žádný | 2,0 | |
| Doplňková stavba k budově pro rodinnou rekreaci (bez garáží) | 2 Kč/m2 | – | |||
| Samostatná garáž a zdanitelná jednotka užívaná jako garáž | 8 Kč/m2 | – | – | ||
| Zemědělská prvovýroba, lesní a vodní hospodářství | 2 Kč/m2 | + 0,75 Kč/m2 (> 1/3 plochy) | – | – | |
| Ostatní druhy podnikání | 10 Kč/m2 | – | – | ||
| Ostatní zdanitelné stavby | 6 Kč/m2 | + 0,75 Kč/m2 (> 2/3 plochy) | – | – | – |
| Ostatní zdanitelné jednotky | 2 Kč/m2 | – | 1,0–5,0 | – | – |
*) Za nebytový prostor užívaný k podnikání (až na výjimky) se daň zvyšuje o 2 Kč/m2.
**) U zdanitelné jednotky je základem daně tzv. upravená podlahová plocha. U nepodnikatelských staveb s převažující částí podlahové plochy užívanou k podnikání, a dále u nebytových prostor staveb a jednotek zařazených v obchodním majetku, se uplatní základní sazby pro podnikání 2 nebo 10 Kč/m2.
Obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit
místní koeficient
(2, 3, 4 nebo 5), kterým se vynásobí daň.9.5 Sazby daně silniční
| Roční sazby daně silniční a jejich úpravy | |||
| Roční sazby daně | Osobní auta | Daň podle objemu motoru (do 800, do 1 250, do 1 500, do 2 000, do 3 000 a nad 3 000) cm3 | 1 200 Kč, 1 800 Kč, 2 400 Kč, 3 000 Kč, 3 600 Kč a 4 200 Kč |
| Návěsy | Daň podle součtu největších povolených hmotností na nápravy a počtu náprav | 1 náprava (od 1 800 do 9 600) 2 nápravy (od 1 800 do 46 200) 3 nápravy (od 1 800 do 50 400) více náprav (od 8 400 do 44 100) | |
| Ostatní | Daň podle největší povolené hmotnosti („ NPH “) a počtu náprav | ||
| Snížení o | 25 % | Vozidla používaná pro účely rostlinné výroby | Jen registrovaní zemědělci |
| 48 % | Od 1. do 36. měsíce od 1. registrace vozidla | Nelze použít u vozidla, u něhož je již snížena sazba daně u zemědělců v rostlinné výrobě | |
| 40 % | Od 37. do 72. měsíce od 1. registrace vozidla | ||
| 25 % | Od 73. do 108. měsíce od 1. registrace vozidla | ||
| 100 % | Nákladní vozidla s NPH od 3,5 t do 12 t: - nepodnikatelské využití neziskovkami, - nepodnikatelské využití občany, - výcviková vozidla autoškoly | Neplatí zálohy ani nepodávají přiznání (nemají-li jiná vozidla) | |
| 48 % | Nákladní vozidla s NPH 12 tun a více: - nepodnikatelské využití neziskovkami, - nepodnikatelské využití občany, - výcviková vozidla autoškoly | U daného vozidla pak již nelze použít snížení sazby daně z důvodu 1. registrace méně než před 108 měsíci ad výše | |
| Zvýšení o | 25 % | Vozidlo registrované poprvé v ČR nebo v zahraničí do konce roku 1989. | |
| Denní sazba daně silniční | |||
| 25 Kč/den | Pouze zaměstnavatelé vyplácející cestovní náhrady zaměstnanci za použití osobních automobilů a jejich přípojných vozidel , nevznikla-li daňová povinnost již provozovateli vozidla. | ||
Změnu z denní na roční sazbu daně nebo naopak lze učinit zpětně v daňovém přiznání (během záloh měnit nelze).
9.6 Sazby daně z nabytí nemovitých věcí
–
Sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí
4 %
.–
Základem daně je nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj (zaokrouhluje se na stokoruny nahoru).
9.7 Sazby ekologických daní
–
Sazby daně
ze zemního plynu
a některých dalších plynů–
264,80 Kč/MWh spalného tepla pro plyny kódů 2711 29 a 2705 určené pro pohon motorů,
–
136,80 Kč/MWh spalného tepla (od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2019) pro plyny kódů 2711 11 a 2711 21 určené pro pohon motorů,
–
30,60 Kč/MWh spalného tepla pro plyn určený pro výrobu tepla, stacionární pohony apod.
–
Sazba daně
z pevných paliv
: 8,50 Kč/GJ spalného tepla v původním vzorku.–
Sazba daně
z elektřiny
: 28,30 Kč/MWh.9.8 Sazby spotřebních daní
| Kód nomenklatury | Předmět daně z minerálních olejů | Sazba daně |
| 2710 | Motorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu s obsahem olova do 0,013 g/l (nad 0,013 g/l) | 12 840 Kč/1000 l (13 710 Kč/1000 l) |
| Střední oleje a těžké plynové oleje | 10 950 Kč/1000 l | |
| Těžké topné oleje | 472 Kč/t | |
| Odpadní oleje | 660 Kč/1000 l | |
| 2711 | Zkapalněné ropné plyny a zkapalněný bioplyn pro výrobu tepla | 0 Kč/t |
| Zkapalněné ropné plyny a zkap. bioplyn pro stacionární motory | 1 290 Kč/t | |
| Zkapalněné ropné plyny a zkapalněný bioplyn (pro jiné účely) | 3 933 Kč/t |
Pro speciální směsi minerálních olejů jsou stanoveny individuální sazby daně v § 48 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění p.p.
| Kód nomenklatury | Předmět daně z lihu | Sazba daně (na hl etanolu) |
| 2207 | Líh (etanol) obsažený ve výrobcích s daným kódem | 28 500 Kč |
| 2208 | Líh obsažený ve výrobcích s daným kódem (s výjimkou ovocných destilátů z pěstitelského pálení do 30 l etanolu, pro který platí jiná sazba) | 28 500 Kč (14 300 Kč) |
| ostatní | Líh obsažený ve výrobcích uvedených pod ostatními kódy nomenklatury | 28 500 Kč |
| Kód nomenklatury | Sazba daně z piva v Kč/hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny | |||||
| Základní sazba | Snížené sazby pro malé nezávislé pivovary | |||||
| Velikostní skupina podle výroby v hl ročně | ||||||
| do 10 000 | 10 000 – 50 000 | 50 000 – 100 000 | 100 000 – 150 000 | 150 000 – 200 000 | ||
| 2203, 2206 | 32,00 Kč | 16,00 Kč | 19,20 Kč | 22,40 Kč | 25,60 Kč | 28,80 Kč |
| Předmět daně z vína a meziproduktů | Sazba daně |
| Šumivá vína | 2 340 Kč/hl |
| Tichá vína | 0 Kč/hl |
| Meziprodukty | 2 340 Kč/hl |
| Předmět daně z tabákových výrobků | Sazba daně | ||
| Procentní část | Pevná část | Minimální | |
| Cigarety | 27 % konečné ceny | 1,46 Kč/kus | celkem nejméně však 2,63 Kč/kus |
| Doutníky, cigarillos | – | 1,71 Kč/kus | – |
| Tabák ke kouření | – | 2 236 Kč/kg | – |
| Předmět daně ze surového tabáku | Sazba daně |
| Surový tabák | 2 236 Kč/kg |