Opravné položky
Opravnými položkami se vyjadřuje přechodné snížení hodnoty majetku. Opravné položky lze rozlišit v závislosti na tom, zda jsou relevantní pro účetní či pro daňové účely, na účetní, resp. daňové. Nutnost tvorby účetních opravných položek je zjišťována dle inventarizace majetku, přičemž při inventarizaci se rovněž posuzuje výše a odůvodněnost v minulosti natvořených opravných položek. Dojde-li k trvalému snížení hodnoty majetku, je toto snížení vyjadřováno prostřednictvím odpisu majetku. Tvorba opravných položek se účtuje na vrub nákladů, jejich snížení či zrušení se následně účtuje ve prospěch nákladů. Daňové opravné položky lze tvořit k neuhrazeným pohledávkám, o kterých bylo účtováno ve výnosech. Konkrétně lze tvořit opravné položky k pohledávkám za dlužníky v insolvenčním řízení, jsou-li tyto pohledávky přihlášené u soudu; dále k pohledávkám, které jsou více než 18 měsíců po splatnosti a k pohledávkám, jejichž hodnota nepřevýší 30 000 Kč a jsou více než 12 měsíců po splatnosti.
Související předpisy: § 26 ZÚ; § 55 vyhlášky č. 500/2002 Sb.; § 8–8c ZoR
Zpracováno ve spolupráci s Rödl & Partner
Při zrušení účetní opravné položky k pohledávce vstupuje tato částka v daňovém přiznání v tabulce A a potažmo v řádku 40 v záporné hodnotě?
Jak postupovat při dodanění neuhrazených závazků, při tvorbě zákonných opravných položek k pohledávkám a zrušení účetních opravných položek k pohledávkám za období před 1. 1. 2024. Částky ve výši rozdílu 2 % dát do položek zvyšující/snižující základ daně?
Mám klienta, který má pohledávku za dlužníkem v insolvenčním řízení. Tuto pohledávku přihlásil klient včas do insolvenčního řízení, přihláška byla podána v říjnu 2023. Externí účetní to ale klient neoznámil, a proto se v roce 2023 opravná položka dle ...
Společnost s r. o., plátce DPH, má v evidenci neuhrazené vystavené faktury za období 1995–2020. K těmto fakturám nedělalo opravné položky. Jak správně postupovat při vyřazení těchto faktur z pohledu účetního, z pohledu daně z příjmů (ve kterých řádcích se ...
Účelem zákona č. 593/1992 Sb. , o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, je kromě jiného nastavit podmínky, které je třeba splnit k tomu, aby rezerva byla daňové účinná. Z toho důvodu zákon zakládá práva a povinnosti vymezeným subjektům vůči správci ...
V průběhu účetního období dochází často k časovému nesouladu mezi vznikem jak výdajů a nákladů, tak i příjmů a výnosů. Vzhledem k akruálnímu principu je nutné za příslušné účetní období zjistit správný výsledek hospodaření, což znamená, že se musí do ...
Společnost ABC měla pohledávku za 1 mil. Kč vůči společnosti X. Společnost X vstoupila v roce 2023 do insolvence. Společnost ABC na základě této skutečnosti v roce 2023 vytvořila daňovou opravnou položku z titulu insolvenčního řízení ve výši 1 mil. Kč. ...
Společnost s r. o. by chtěla daňově tvořit opravné položky dle § 8a a § 8c ZOR. Má 2 neuhrazené pohledávky, které splňují následující: dlužník A rozvahová hodnota 20 000 Kč, dlužník B rozvahová hodnota 20 000 Kč obě včetně DPH, od doby splatnosti uplynulo ...
Mateřská společnost (s. r. o.) půjčila své slovenské 100% dceřiné společnosti (s. r. o.) půjčku ve výši 400 000 EUR. Tuto půjčku by mateřská společnost dceřiné ráda odpustila, jelikož není v silách dceřiné společnosti půjčku splatit. Půjčka byla sjednána ...
Společsnost s r. o. eviduje nezaplacenou pohledávku - splatnost byla 28. 11. 2021 ve výši 220.000 Kč. V roce 2023 jsme zaúčtovali daňově zákonnou opravnou položku ve výši 110.000 Kč (558-391) ke dni 31. 12. 2023 dle § 8a ZoR. V tabulce C daňového přiznání ...
Společnost vyrábějící zakázkové odlévací formy, má nyní některé rozpracované zakázky, u kterých je ještě před dokončením zřejmé, že budou ztrátové (ve vztahu k ocenění NV), jiné ziskové. Je nutné na ty ztrátové tvořit k 31. 12. opravnou položku? Případně ...
Společnost s r. o., má svého odběratele v insolvenci, kam řádně přihlásila svou pohledávku. Dále má na odběratelem i závazek (dobropis). Po proběhlém přezkumném řízení u insolvenčního soudu byla naše pohledávka potvrzena. Ale insolvenční správce pohledávku ...
Česká společnost, plátce DPH, se zabývá dovozem a vývozem zboží.
a) Zahraniční firmy neuhradily část vystavených faktur českou společností a nepředpokládáme, že nedoplatky budou uhrazeny, Některé jsou již od roku 2021. Je možné na ně vystavit opravnou ...
Uzávěrkové operace, tedy především zachycení účetních odpisů, posouzení opravných položek, přepočet cizích měn k rozvahovému dni, vyčíslení rezerv či přechodných a dohadných položek, jsou jedním z prvních kroků při přípravě účetní uzávěrky. Tento chytrý ...
Společnost s.r.o. eviduje pohledávku za odběratelem ve výši 68 tis. Kč. Jedná se celkem o 9 faktur. Faktury byly vystaveny v 09 - 10/2023. V říjnu 2023 zemřel majitel firmy (odběratele). Firma odběratele postupně utlumovala činnost a v současné době ...
S.r.o. postoupila nespřízněné osobě pohledávku vzniklou z titulu prodeje zboží a výnos z postoupení zaúčtovala na účet 646. Pohledávka z tohoto postoupení jí dosud nebyla uhrazena. Může k ní tvořit zákonnou opravnou položku, případně provést daňový odpis?
Firma A s.r.o. poskytla půjčku nespřízněné firmě B a následně pohledávku vč. naběhlých zdaněných úroků za 100 % účetní hodnoty postoupila firmě C s.r.o. Firma C uhradila firmě A celou pohledávku a po roce postoupila tuto pohledávku za 100 % firmě D s.r.o. ...
Firma s. r. o., plátce DPH, má pohledávku ve výši cca 1 mil. Kč po splatnosti nyní 30 měsíců (do promlčení chybí 6 měsíců), dlužník fyzická osoba/občan, jde o kamaráda jednatele, dluh by měl být v budoucnu uhrazen, opravné položky nejsou zatím vytvořeny. ...
Dodavatel č. 1 nám prováděl technické zhodnocení naší budovy. Všechny faktury jsme mu uhradili. Při přejímce byly zjištěny vady a dodavatel vystavil dobropis na částku např. 200.000 Kč na základě reklamačního protokolu. Dobropis byl splatný v listopadu ...
Dnes se podíváme, jak tvořit a čerpat opravné položky k majetku. Víte, co je horší než zjistit, že váš dlužník zbankrotoval? Zjistit, že jste mu včas nevytvořili opravnou položku! Nebojte se, s touto vnitropodnikovou směrnicí o tvorbě a čerpání opravných ...