Přehled o příjmech a výdajích

1. Zaměstnavatel zaměstnává více než 50% osob se zdravotním postižením. 2. Zaměstnavatel uplatňoval slevu na zdravotní pojištění zaměstnance, který předložil v lednu 2024 platné potvrzení o pobírání invalidního důchodu druhého stupně. 3. Rozhodnutím ČSSZ ze dne 15.8.2024, které nabylo právní moci 4.9.2024 byl invalidní důchod zaměstnanci odejmut z důvodu přiznání starobního důchodu a starobní důchod mu byl přiznán zpětně od 7.11.2019. Je platné uplatnění slevy na zdravotním pojištění (viz. bod 1.) do doby nabytí právní moci rozhodnutí o přiznání starobního důchodu (bod. 3.) nebo musí zaměstnavatel pojištění zpětně doplatit? Zaměstnavatel jednal a odváděl pojištění v souladu s platnými přepisy, vztahuje se na něj retroaktivita rozhodnutí o zpětném přiznání starobního důchodu?

OSVČ začala poprvé podnikat ve 2/2022. V roce 2024 platila sníženou zálohu na důchod. pojištění ve výši 3.210,- Kč. Měla by od ledna r.2025 už platit minimální zálohu na důch. pojištění ve výši 4.759,- Kč tzn. už zálohu, která platí pro nezačínající podnikatele?

Plátci zdravotního pojištění jsou zaměstnavatelé, osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) a osoby bez zdanitelných příjmů, přičemž stát hradí pojistné za tzv. státní pojištěnce. Zaměstnavatelé musí odvádět pojistné do 20. dne následujícího měsíce, zatímco OSVČ a osoby bez zdanitelných příjmů mají povinnost provádět platby do 8. dne následujícího měsíce. OSVČ mimoto ještě hradí po podání Přehledu o výši daňového základu doplatek pojistného, pokud to bude povinností podle dosaženého daňového základu a při případně zaplacených zálohách. Zdravotní pojišťovny jsou povinny vymáhat dlužné pojistné a penále v případě opožděných nebo nesprávných plateb. Pro vymáhání nedoplatků i vracení přeplatků platí ve zdravotním pojištění desetiletá promlčecí doba. Prominutí penále je možné po uhrazení dlužného pojistného a včasným podáním žádosti, přičemž pojistné nelze prominout, toto musí být v plné výši uhrazeno.

Do konce roku 2021 byly ve výčtu osob samostatně výdělečně činných uvedeny v ustanovení § 5 písm. b) zákona č. 48/1997 Sb. , o veřejném zdravotním pojištění a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů (dále „zákon č. 48/1997 Sb. “), například osoby podnikající v zemědělství nebo společníci veřejných obchodních společností a komplementáři komanditních společností.

V roce 2024 jsou změny v DPP a DPČ. Můžete nás informovat o jaké změny jde a které změny budou učinné od 1. 7. 2024? Budou se zasílat k 20. dni následujícího měsíce přehledy?

Poplatník v roce 2023 přešel z uplatňování výdajů paušálem ve výši 60% na režim paušální daně. V souvislostí tímto přechodem bude podáno dodatečné daňové přiznání na daň z příjmů FO. V evidenci poplatníka je k 31.12.2022 vykázána pohledávka z obchodních vztahů. Předpokládám, že tuto pohledávku bude potřeba v rámci dodatečného daňového přiznání k dani z příjmů FO za rok 2022 dodanit (bez ohledu na to, zda byla v roce 2023 uhrazena či nikoliv), přičemž není možné uplatnit k této pohledávce žádné související výdaje. Současně předpokládám, že bude potřeba podat i opravný přehled k pojistnému na sociální zabezpečení. Bude současně nutné podat i opravný přehled k pojistnému na zdravotní pojištění, případně v jakých termínech? 

OSVČ na vedlejší činnost začala podnikat v 5/2023. Po celý rok 2023 neplatila zálohy. Při zpracování přehledu nejspíše vznikne OSVČ povinnost v roce 2024 hradit zálohy v minimální výši na vedlejší činnost. Přehled bude podán elektronicky 1. 6. 2024 (daň přiznání bude podáno v dubnu 2024). Pokud OSVČ vznikne povinnost hradit zálohy na důchodové pojištění, jsou tyto zálohy splatné od měsíce června 2024? První záloha tedy bude splatná do 30. 6. 2024 (za měsíce 1–5/2024 nemusí OSVČ zálohy doplácet). Tyto zálohy bude poté platit až do měsíce roku 2025, ve kterém bude podán přehled OSVČ za rok 2024. 

Z hlediska placení pojistného je zapotřebí vycházet ze skutečnosti, že podnikatelský sektor jako jediná ze skupin plátců hradí pojistné formou záloh a (případného) doplatku pojistného, anebo hradí pojistné jednorázovou platbou po skončení kalendářního roku. Z tohoto důvodu se pravidelně provádí roční zúčtování (konkrétně za rok 2023 v průběhu roku 2024), kdy se z finančního hlediska porovnají uhrazené zálohy, jsou-li podle zákona povinně placeny, s výší pojistného, která je předmětem odvodu na základě dosaženého daňového základu.

OSVČ chce ukončit podnikání k 28. 2. 2024. Má možnost podat daňové přiznání za rok 2023 + 2 měsíce 2024 jako účetní jednotky, nebo musí podat DPFO za rok 2023 a samostatně za 2 měsíce roku 2024 včetně samostatných přehledů pro OSSZ a ZP za roky 2023 a 2024?

OSVČ byla v roce 2022 zaměstnaná, ale od začátku roku 2022 do skončení zaměstnání (září 2022) pobírala pouze dávky nemocenského pojištění od OSSZ. Poté byla evidována jako uchazeč o zaměstnání na úřadu práce. OSVČ potřebuje podat nulové přiznání k dani z příjmů za rok 2022 nebo čestné prohlášení, že v roce 2022 neměla žádné příjmy. Musí být součástí přiznání potvrzení o zdanitelných příjmech s nulovými příjmy a potvrzení o době evidence uchazečů na úřadu práce? Bude k nulovému přehledu pro OSSZ za rok 2022 přikládat potvrzení od zaměstnavatele pro prokázání vedlejší výdělečné činnosti?

Soukromý podnikatel, advokát, plátce DPH, vede daňovou evidenci, vykonává činnosti právní, dále pak vlastní vodní elektrárnu, tzn. vykonává činnost - výroba elektřiny (malá vodní elektrárna,) a dále dělá trenéra - sportovní činnost. domnívám se, že limit se počítá u právní činnosti a výroby el. energie dohromady – 40% výdajový paušál a výdaje max. 800 000 Kč za rok, pro sportovní činnost se počítá paušál zvlášť – 60% výdajový paušál a výdaje max. 1 200 000 Kč za kalendářní rok, je tomu tak? Dosud používal skutečné výdaje, zásoby žádné nemá, pouze pohledávky a závazky a dlouhodobý majetek. Je tomu tak, že musí upravit základ daně za r. 2021 a zvýšit jej o pohledávky, snížit o závazky? V případě přehledů na sociální zabezpečení se musí podat dodatečný, u zdravotního pojištění je to také, nebo ne? Jak argumentovat správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně, aby nevyměřila úroky z prodlení u dodatečných přehledů na vyšší odvody?

Jsem zaměstnaný na HPP, založím si živnost a stanu se OSVČ. Pokud nebudu mít za rok žádný zisk z této živnosti, kolik budu muset odvést na sociálním a zdravotním pojištění? 

Ráda bych si ověřila správnost vyplnění přehledu o příjmech a výdajích pro OSVČ klientky, která byla celý rok pouze OSVČ. Jako OSVČ byla vedena celý rok bez přerušení. Od 1. 3. 2022 do 12. 9. 2022 byla na mateřské dovolené – dávka byla vyplácena z NP OSVČ. Neměla pozastavenou činnost, ale neměla žádný příjem, z důvodu pobírání nemocenské. Jak tuto situaci správně označit v přehledu, aby bylo patrné, že po dobu pobírání MD neměla žádný příjem a nedošlo např. k odejmutí dávky? Na ř. 13 budou měsíce 3–8 označeny jako vedlejší a současně jako měsíce pro nárok na výplatu PPM? Na ř. 21 bude 6 měsíců hlavní a 6 měsíců vedlejší? Na ř. 22 bude 6 měsíců hlavní a 0 vedlejší?

OSVČ podala za rok 2022 přehledy pro ZP a OSSZ. Od ledna do září měla podnikání jako hlavní činnost. Od října do prosince byla již zaměstnána a neodváděla zálohy. Za leden-září zaplatila na zdravotní pojištění na zálohách 2 627 x 9 = 23 643 Kč a měla celkem korunový přeplatek. 1) Je to správně z pohledu zdravotního pojištění? Od října do prosince měla zaměstnání a pojistné bylo odvedeno alespoň z minimální částky, ale zatím se nijak OSVČ u ZP jako podnikající fyzická osoba neodhlásila. 2) Při vyplňování přehledu pro OSSZ se její celkový daňový základ (150 000 Kč) rozdělil v poměru na hlavní činnost 9 měsíců a vedlejší činnost 3 měsíce a OSVČ doplácí "jakoby" za ty tři měsíce vedlejší činnost cca 7 000 tis. Kč - může to tak být správně? 3) Předpokládám, že se OSVČ měla k poslednímu záři odhlásit a za tři měsíce by žádný doplatek za tu vedlejší činnost nedoplácela? 4) Z pohledu sociálního pojištění je to nastaveno tak, že se celý daňový základ rozpočítá do 12 měsíců oproti zdravotnímu pojištění (pokud není odhlášena), byť v těch třech měsících žádné příjmy z podnikání neměla a měla pouze příjem ze zaměstnání?

OSVČ, vedlejší činnost, má také příjmy z ubytování na Airbnb a booking.com. Jedná se o § 7 zákona o daních z příjmů. Musí být i tyto příjmy vyčíslené na přehledech pro zdravotní pojišťovnu a OSSZ?

Jednou ze základních povinností OSVČ ve zdravotním pojištění je podání Přehledu o výši daňového základu ze samostatné výdělečné činnosti a zaplacených zálohách na pojistné (dále jen „Přehled“), kdy tento Přehled podává OSVČ bez ohledu na skutečnost, zda je její samostatná výdělečná činnost jediným nebo při souběhu se zaměstnáním hlavním, či vedlejším zdrojem příjmů; pojištěnec podnikal po celý kalendářní rok 2022, nebo jen po jeho část.

OSVČ bude podávat přehled pro okresní správu a zdravotní pojišťovnu. Celý rok 2022 podnikala a 13. 12. 2022 živnost přerušila (přerušení od tohoto data je zaznamenané v ARES). Bude na přehledu pro OSSZ a ZP vyplňovat počet měsíců činnosti 12 nebo 11? Její činnost je, resp. byla hlavní. Měla za měsíc prosinec povinnost zaplatit zálohu na zdravotní a sociální pojištění?

Vzhledem k blížícímu se termínu účetních závěrek bychom se v následujícím příspěvku zaměřili na shrnutí problematiky účetní závěrky u vybraných účetních jednotek, které účtují v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb. , kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „prováděcí vyhláška“).

Spolupracující osoba zřejmě nebude mít datovou schránku vystavenou povinně? V případě, že si ji nezřídí sama, budeme její daňové přiznání podávat v papírové formě a přiznání podnikatele, se kterým spolupracuje, budeme podávat ze zákona elektronicky? Ten samozřejmě údaje k datové schránce obdržel. Přehledy na sociální a zdravotní pojištění se u spolupracující osoby bez vlastní datové schránky musí podat také v papírové formě? 

Přehled o příjmech a výdajích za daný kalendářní rok je povinna podat každá OSVČ, která alespoň po část kalendářního roku vykonávala samostatnou výdělečnou činnost, s výjimkou osoby, jejíž daň z příjmů za dané zdaňovací období je rovna paušální dani. V tomto přehledu se kromě daňového základu uvádějí údaje rozhodné pro provádění důchodového pojištění OSVČ, především vyměřovací základy a výše pojistného na důchodové pojištění. Tento tiskopis lze v zákonných lhůtách podat jako řádný či jako opravný.