307/13.10.10 - Problematika odbytného u pojistné smlouvy pro účely
osvobození od daně z příjmů dle § 4 odst. 1 písm.I) ZDP
Ing.
Jana
Antošová
ACCA, daňový
poradce, č. osvědčení 3479
JUDr.
Stanislav
Machek
daňový poradce,
č. osvědčení 3989
Příspěvek 307/13.10.10 - MF předkládá stanovisko -
předkladatelé doplň příspěvek - MF předkládá stanovisko k doplněnému příspěvku. PŘÍSPĚVEK UZAVŘEN S
ROZPOREM.
1. Úvod - popis problematiky
Tento příspěvek se zabývá problematikou odbytného u pojistné smlouvy ve
vztahu k osvobození pro účely daně z příjmu fyzických osob dle
§ 4 odst. 1 písm. 1) zákona č.
586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „ZDP").
Odbytným rozumíme (zjednodušeně řečeno) částku, kterou obdrží pojištěný v
případě předčasného ukončení pojistné smlouvy. Pokud se v právních předpisech užívá pojem "odbytné"
v souvislosti se životním pojištěním, rozumí se jím "odkupné", jak stanoví
§ 72 odst. 2 zákona o pojistné smlouvě. V
následujícím textuj sou oba pojmy chápány jako totožné, pouze z důvodu terminologické přesnosti se
vždy v kontextu používá příslušná varianta (např. z důvodu návaznosti na přesné znění zákonného
ustanovení atd.).
V této souvislosti je třeba zmínit, že na základě aktuálního návrhu novely
zákona o daních z příjmů pravděpodobně dojde ke sjednocení terminologie, a termín „odbytné" bude v
novelizovaném znění ZDP nahrazen termínem „odkupné". Tato skutečnost však nemá dopad na technické
závěry dále uvedené analýzy.
V souladu s § 4 odst. 1 písm.
1) ZDP je od daně z příjmů fyzických osob osvobozeno
„...plnění z pojištění osob s výjimkou plnění pro případ dožití z
pojištění pro případ dožití, plnění pro případ dožití z pojištění pro případ smrti nebo dožití a
plnění pro případ dožití z důchodového pojištění a s výjimkou jiného příjmu z pojištění osob, který
není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy,"