Důvodová zpráva k zákonu č. 131/2022 Sb., změna zákona o spotřebních daní

Návrhem se předkládá novela zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o spotřebních daních"). Hlavním důvodem předložení této novely je snaha o zmírnění dopadů energetické krize v oblasti cen pohonných hmot vyvolané invazí ozbrojených sil Ruské federace na území Ukrajiny na podnikatelské subjekty i občany České republiky.

Navrhované opatření spočívá v dočasném snížení spotřební daně z motorové nafty a bezolovnatého benzínu o 1,50 Kč na litr v období od 1. června 2022 do 30. září 2022. Vzhledem k unijním minimálním sazbám stanoveným směrnicí Rady 2003/96/ES ze dne 27. října 2003, kterou se mění struktura rámcových předpisů Společenství o zdanění energetických produktů a elektřiny (dále jen "směrnice o zdanění energií") je nutné dočasně snížit výše vratek části spotřební daně z motorové nafty spotřebované v zemědělské prvovýrobě (tzv. zelená nafta).

Spotřební daně lze charakterizovat jako opakující se nepřímé daně selektivní, tedy zaměřené na určitý okruh subjektů nakládajících se specifickými výrobky. Důležitou funkcí spotřebních daní je funkce fiskální, jejíž význam spočívá v zajištění přílivu finančních prostředků do veřejných rozpočtů při relativně nízkých administrativních nákladech. Další, neméně významnou funkcí těchto daní, je snaha ovlivnit spotřebu rizikových výrobků s negativním dopadem na zdraví obyvatel, popřípadě na životní prostředí.

Oblast spotřebních daní je od 1. ledna 2004 upravena zákonem o spotřebních daních a je vysoce harmonizována v rámci Evropské unie. Mezi harmonizované spotřební daně se řadí:

Směrnice Rady 2008/118/ES ze dne 16. prosince 2008 o obecné úpravě spotřebních daní a o zrušení směrnice 92/12/EHS, resp. směrnice Rady (EU) 2020/262 ze dne 19. prosince 2019, kterou se stanoví obecná úprava spotřebních daní (přepracované znění), která nahradí směrnici 2008/118/ES s účinností od 13. února 2023, zakotvují obecné podmínky pro uplatnění spotřební daně v členských státech. Dále zvláštní sektorové směrnice specifikují pravidla pro způsob a míru zdanění jednotlivých skupin výrobků, které jsou předmětem spotřební daně. Oblast zdanění minerálních olejů je konkrétně upravena směrnicí o zdanění energií.

Předměty spotřební daně z minerálních olejů jsou uvedeny v § 45 zákona o spotřebních daních spolu se sazbami daně v § 48 tohoto zákona. Výše vratek daně z motorové nafty spotřebované při zemědělské prvovýrobě je upravena v § 57 zákona o spotřebních daních.

V současné situaci se společnost potýká s mimořádnou událostí, kterou je ruská agrese proti Ukrajině, která vyvolává řadu negativních dopadů na podnikatelské i nepodnikatelské subjekty. Jedná se zejména o výrazné zvýšení cen pohonných hmot. Subjektům působícím v dopravním sektoru narůstají náklady, které mají potenciál promítnout se do dalšího zvýšení cen zboží a služeb nebo přímo ohrozit podnikatelské aktivity těchto subjektů. Náklady na pohonné hmoty a další dopravní náklady rostou v této souvislosti rovněž ostatním ekonomickým sektorům a domácnostem.

Hlavním principem novely zákona o spotřebních daních je dočasné snížení spotřební daně z motorové nafty a bezolovnatého benzínu o 1,50 Kč/l, a to s účinností od 1. června 2022 do 30. září 2022. Vzhledem ke konstrukci zákona o spotřebních daních proto budou sníženy sazby daně předmětných minerálních olejů, které budou ve sledovaném období uvedeny do volného daňového oběhu.

Cílem návrhu je snaha o zmírnění dopadů energetické krize v oblasti cen paliv a pohonných hmot vyvolané invazí ozbrojených sil Ruské federace na území Ukrajiny na podnikatelské subjekty i občany České republiky.

Lze předjímat, že se s ohledem na konkurenční prostředí na trhu pohonných hmot a další vládou realizovaná opatření v této oblasti snížení spotřební daně z motorové nafty a bezolovnatého benzínu z části promítne do konečných cen těchto komodit.

Nižší konečná cena bezolovnatého benzínu, ale především motorové nafty primárně sníží náklady dopravního sektoru, a to nejen v rámci mezinárodní, ale i domácí přepravy zboží a osob. Snížená cena pohonných hmot však bude mít vliv i na náklady ostatních ekonomických sektorů a domácností.

Vzhledem k unijním minimálním sazbám stanoveným směrnicí o zdanění energií je nutné rovněž dočasně snížit některé výše vratek části spotřební daně z motorové nafty spotřebované v zemědělské prvovýrobě.

Výše vratky daně pro činnosti v zemědělské výrobě, které spadají do vyšší kategorie daňového zvýhodnění (tj. živočišná výroba, živočišně intenzivní rostlinná výroba a pěstování citlivých plodin) je proto návrhem stanovena tak, aby byla u minerálních olejů pouze nepatrně překročena unijní minimální sazba daně stanovená směrnicí o zdanění energií po vyloučení podpory biopaliv.

Navrhovaná právní úprava nemá dopad v