Leasing operativní

Od r. 2024 platí limit pro uplatnění DPH na vstupu při nákupu osobního automobilu 420 tis. (z hodnoty 2 mil.) a limit pro daňové odpisy tohoto vozidla 2 mil. Je v souvislosti s tím také nějaké omezení v případě finančního či operativního leasingu?

V minulých článcích jsme se zaměřili na řešení leasingu z pohledu zákona o dani z příjmů a na charakteristiku leasingu dle jeho základního dělení na leasing finanční a operativní. Nyní nás čeká poslední část seriálu o leasingu, ve kterém se budeme věnovat problematice leasingu z hlediska zákona o dani z přidané hodnoty .

Leasing je jedno z účetně-daňových témat, o kterých toho bylo napsáno již mnoho. Píší se o něm články, bakalářské i diplomové práce, v podnikových financích se počítá tzv. čistá výhoda leasingu (srovnávající finanční leasing a úvěr). A jak se zdá, téma leasingu bude i v blízké budoucnosti stále hojně popisováno. Proč? Protože po mnoha letech, kdy česká účetní legislativa v tomto směru ustrnula, se (konečně) posouváme blíže k mezinárodním účetním standardům IFRS.

Jsme státní příspěvková organizace (zřizovatel je OSS). Potřebovala bych prosím vědět, jestli při uzavření smlouvy (Auto na operativní leasing mám účtovat na podrozvahu ve výši předpokládaných splátek nebo ve výši ocenění auta? A jakým způsobem se odúčtovává z podrozvahy? Při ukončení smlouvy a vrácení auta leasingové společnosti? nebo při úhradě splátek leasingové společnosti? Stejný dotaz mám k velkému kávovaru, který máme v nájmu a platíme měsíčně nájem. V jaké výši dát na podrozvahu a jak odúčtovat z podrozvahy? 

Komplexní pojetí leasingu je z účetního a daňového hlediska velmi pestré a zajímavé, proto je vhodné zaměřit se na ucelený pohled leasingu a podrobně rozebrat jeho důležité aspekty. V této části se zaměříme na charakteristiku druhů leasingu a na obsah a náležitosti leasingové smlouvy.

Právnická osoba pořizuje osobní automobily za účelem jejich dalšího pronájmu formou operativního leasingu. Bude i pro tyto firmy platit limit odpočtu DPH po 1. 1. 2024?

V následujícím příspěvku bychom rozebrali základní aspekty finančního a operativního leasingu zejména z daňového, ale i právního a účetního hlediska. Z pohledu daně z příjmů je finanční leasing upraven v § 21d zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Finančním leasingem se pro účely daně z příjmů rozumí přenechání hmotného majetku vlastníkem k užití uživateli za úplatu, a to za v této úpravě stanovených podmínek. To znamená, že pokud má jít o finanční leasing, musí se jednat o přenechání hmotného majetku, nikoliv nehmotného. Co se rozumí hmotným majetkem, je vymezeno v § 26 ZDP , platí tedy, že pokud přenechaný majetek nebude majetkem výslovně uvedeným v § 26 odst. 2 ZDP , nejedná se o finanční leasing – ten se pro účely ZDP vztahuje pouze na hmotný majetek odpisovaný podle ZDP , nikoliv na majetek, který není hmotným majetkem, a nikoliv na majetek, který není odpisován podle ZDP . Uvedenou novelou byl dále jako související a navazující úprava do § 21d ZDP doplněn nový odst. 6, na základě kterého finančním leasingem není přenechání hmotného majetku vyloučeného z odpisování.

Zaměstnanec používá pro soukromé účely automobil, které má firma na operativní leasing. Řádně dodaní 1 % ve mzdě. Všechny pohonné hmoty si hradí zaměstnanec sám. Jak mu proplatit část firemních kilometrů? Musí podle fyzických dokladů od benzinek, nebo se to v tomto případě postupuje podle vyhlášky? Kdyby byl automobil v majetku firmy, tak jsem za to, že podle dokladů od benzinek, ale v případě operativního leasingu, kdy ten automobil skutečně firma nevlastní si nejsem jistý. 

Firma, s. r. o., plátce DPH, si pronajímá vozidla na operativní leasing. Jako benefit chce zaměstnancům nabídnout možnost vypůjčit si vozidlo na dovolenou v tuzemsku i zahraničí. Jaký je dopad do DPH a daně z příjmů zaměstnance?

V následujícím článku je nejprve vysvětleno základní vymezení finančního leasingu pro účely DPH, a to ve srovnání s operativním leasingem, a to z hlediska povinnosti přiznat daň, základu daně a jeho oprav, sazeb daně a odpočtu daně. Návazně jsou vysvětlena aktuálně platná pravidla pro uplatňování DPH při poskytnutí zpětného finančního leasingu.

Pokud obchodní korporace úplatně nabyde koupí dlouhodobý hmotný majetek, který předtím úplatně užívala. Nejednalo se o finanční leasing, ale o nájem movité věci. Vlastníkem a pronajímatelem movité věci byla zahraniční obchodní korporace. Jak by se měla vypořádat s testem kupní a zůstatkové ceny, o které pojednává § 24 odst. 5 písm. a) zákona o daních z příjmů?

Máme pronajatý osobní automobil formou operativního leasingu od 12. 10. 2021. Kolik měsíců můžeme uplatnit paušální výdaj? Zákon uvádí ve výši 5 000, Kč na jedno silniční motorové vozidlo za každý celý měsíc. Takže pouze dva měsíce, nebo lze za říjen nějakou poměrnou část?

V pokračování příspěvku si ukážeme daňové řešení úplatného nabytí majetku, který je předmětem finančního leasingu a daňové řešení prodeje majetku, který byl předmětem operativního leasingu. Uvedeme si rovněž řešení finančního leasingu při uplatnění paušálních výdajů. Podle znění bodu 4 přechodných ustanovení k zákonu č. 170/2017 Sb. , ustanovení o finančním leasingu, ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona (před 1. 7. 2017), se použije na smlouvy o finančním leasingu, u kterých byl předmět finančního leasingu přenechán ve stavu způsobilém obvyklému užívání přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. V textu proto uvádíme příslušná ustanovení ZDP ve znění upravené zákonem č. 170/2017 Sb. , které se však vztahují až na nové smlouvy o finančním leasingu, u kterých byl předmět finančního leasingu přenechán k užití uživateli po 1. 7. 2017, a v závorce uvádíme původní znění ZDP před jeho novelou.

V příspěvku se zabýváme vymezením finančního leasingu a daňovým řešením nájemného u operativního leasingu a úplaty u finančního leasingu z hlediska daňově uznatelných výdajů. Pozornost zaměříme na změny, které pro daňové řešení finančního leasingu vyplývají ze zákona č. 170/2017 Sb. V pokračování příspěvku v příštím čísle DHK si ukážeme daňové řešení úplatného nabytí majetku, který je předmětem finančního leasingu a daňové řešení prodeje majetku, který byl předmětem operativního leasingu.

V následujícím článku se budeme věnovat daňovému řešení nájmu u operativního leasingu a úplaty u finančního leasingu z hlediska daňově uznatelných výdajů. Ukážeme si také daňové řešení úplatného nabytí majetku, který je předmětem finančního leasingu, a daňové řešení prodeje majetku, který je předmětem nájmu. Pozornost zaměříme na změny, které pro daňové řešení finančního leasingu vyplývají ze zákona č. 170/2017 Sb.

Pojmy „leasing“ či „finanční leasing“ ani pojem „operativní leasing“ se v zákonu č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ), nepoužívají. Tzv. finanční leasing je pro účely DPH považován prakticky za specifické dodání zboží a operativní leasing za poskytnutí služby. V článku jsou nejprve uvedeny některé pojmy důležité pro uplatňování DPH u finančního a operativního leasingu a návazně jsou pak vysvětlena pravidla pro uplatňování DPH jak při poskytnutí finančního leasingu, tak i operativního leasingu, a to z hlediska povinnosti přiznat daň, základu daně a jeho oprav, sazeb daně a odpočtu daně. V textu upozorňujeme i na navrhované dílčí změny, provedené v této oblasti novelou zákona o DPH (sněmovní tisk č. 873), která je součástí daňového balíčku, a to s účinností od 1. 4. 2017.

V článku si přiblížíme zdanění prodeje osobního automobilu daní z příjmů fyzických osob v případech: ? osobní automobil je zahrnut v obchodním majetku, ? osobní automobil není a nikdy nebyl zahrnut v obchodním majetku, ? osobní automobil není, ale dříve byl zahrnut v obchodním majetku, ? prodej osobního automobilu při uplatnění paušálních výdajů, ? osobní automobil je pořízen v rámci finančního leasingu, ? osobní automobil je ve společném jmění manželů, ? osobní automobil je nabyt v rámci dědictví, ? osobní automobil je nabyt darováním.

Společnost s ručením omezeným - právnická osoba, plátci DPH, vedeme účetnictví. Jak se vypořádat s daní z příjmů a s DPH? Máme na leasing nákladní automobil Renault Trafik, na 36 měsíců od května 2005, měl být ukončen v dubnu 2008. Ve firmě zaúčtováno: První zvýšená splátka + poplatek, částka bez DPH 149 609 Kč (DPH na vstupu odečteno v 5/2005), časově rozlišena na 36 měsíců a postupně rozpouštěná do nákladů. K 31. 12. 2006 konečný stav účtu 318 je 64 714 Kč. Měsíční splátky účtovány měsíčně do nákladů na základě splátkového kalendáře: 518,343/321 (ZD 10 201 + DPH 19 % 1 938,20 + poj. 1 699 = celkem 13 838,20). Dne 24. 2. 2007 havárie - došlo k totálnímu poškození vozidla (započítaných 22 měs/splátek). Leasingová společnost zaslala naší firmě vyúčtování pojistné události + Dohodu o převodu vlastnictví ke zcela zničenému předmětu leasingu. Jejich vyúčtování od pojišťovny: obecná cena 305 000 Kč zbytky vozidla -95 000 Kč spoluúčast 10 % -21 000 Kč. K výplatě leas. společnosti/poukázáno na účet 189 000 Kč. Vyúčtování leasingové společnosti naší firmě: pojistné plnění od pojišťovny + 189 000 Kč, po porovnání proti zůstatku (vstupní) kupní ceny předmětu leasingu vznikl na předmětné leasing. smlouvě přeplatek z pojistného plnění ve výši 59 898 Kč - zasláno na účet naší firmy. (Plnění je 45 990 + 13 838 splátka zaplacena navíc v 3/2007.) Dotaz: Jak zrušit účet 381 - zůstatek nerozpuštěné čas. rozlišené splátky? Náklady daňově uznatelné? Musíme vrátit DPH? V roce 2005 bylo DPH odečteno na vstupu z celé částky. Částka, kterou nám zaslali na účet je do výnosů celá? Je jako pojistné plnění bez DPH nebo musíme odvést DPH? Zaslali dohodu o převodu vlastnictví nepojízdného zbytku vozidla, oceněný na 95 000 Kč - jakým způsobem dostaneme do nákladů, jako nákup HIM? Není to pak nepeněžní plnění (do výnosů?), ze kterého odvedeme DPH? Firma vrak skutečně prodala za 100 000 Kč, je zaúčtováno do výnosů jako prodej HIM na 641 a DPH je odvedeno. (ZD 84 033,60 + DPH 19 % 15 966,40.) Zatím nemáme v nákladech nákup. Z pohledu daňového DzP, nebude nutno tuto skutečnost řešit Dodatečným přiznáním k DPPO za rok 2005 a rok 2006?

Naše firma uzavřela v 2/2004 leasingovou smlouvu na osobní automobil - 36 splátek. V 11/2006 byla leasingová smlouva mimořádně ukončena a zůstatková cena vozu byla jednorázově doplacena. Z 36 splátek bylo uhrazeno 32, 4 splátky byly jednorázově doplaceny. Poslední leasingová splátka dle kalendáře měla být doplacena a zaúčtována k 1. 1. 2007. Jak správně zaúčtovat doplatkovou cenu vozu (rozdělit do nákladů dle původního splátkového kalendáře nebo jednou částkou zaúčtovat na účet pořízení majetku)? Jaké daňové dopady toto mimořádné ukončení leasingové smlouvy bude pro naši firmu mít?